堵住税务黑洞

堵住税务黑洞□刘洪税务“黑洞”有多大？近日，一起震惊全国的特大虚开增值税发票案，以被告人夏炎德被执行枪决而划上了句号。夏炎德，江西余江县农民，因一心想发大财，赚大钱，一手制造出一起虚开增值税专用发票１４８亿元的大案。夏炎德一案虽然结束了，可此案形成...     

一起虚开增值税专用发票案件后的几点思考

虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪是随着我国实行增值税专用发票制度而实现的一种新型危害税收征管犯罪。通过对一起虚开增值税专用发票案件的几个方面简单分析本罪的几种行为和罚金刑。     

试论虚开增值税专用发票的客观表现形式

本文结合办案实践,探讨了虚开增值税专用发票的行为有四种表现形式,即刑法分则明文规定的为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开和介绍他人虚开。在处理各种虚开行为时,必须透过现象看本质,只有在内容上根本符合了虚开增值税专用发票罪的犯罪构成要件,才能以虚开增值税专用发票罪论处。     

新兴交易模式下增值税虚开的认定与防范

在信息化时代,新兴交易模式的产生对增值税虚开的认定产生了较大的冲击.文章联系国税发192号文件中增值税虚开"三流一致"的判定标准,探讨新兴交易模式下增值税虚开认定可能存在的问题,对当今形势下如何判定增值税是否虚开认定进行研究,并从企业自身和监管者视角提出防范虚开的建议.     

虚开废旧物资销售发票的动因及对策

一、虚开废旧物资销售发票的动因 1．虚开废旧物资销售发票的企业内部因素。（1）废旧物资回收企业虚开废旧物资销售发票的条件分析。废旧物资回收企业的货物购销交易不同于一般企业。首先，废旧物资回收企业是向自然人收购废品并自行开具“收购发票”，且一般以现金形式支付货款，废品来源的真实性难以得到有效控制。其次，废旧物资回收企业出售废品时开具的“废旧物资销售专用发票”，用废企业可以据之按照10％的扣除率抵扣增值税款，而回收企业却不必为此缴纳增值税。     

增值税专用发票使用,管理中存在的问题及完善措施

现行增值税全面引进了多数国家采取的凭增值税专用发票 (以下简称专用发票 )抵扣进项税额的制度。这对于简化纳税手续，促进我国增值税的征收管理及与国际接轨都起到了积极的作用。但在实际工作中，也存在一些问题，具体表现在： 　　(一 )专用发票使用行为不规范。一是增值税征收范围过窄，使得增值税和营业税的征收范围相互渗透，发票收受也相互交叉，最终导致专用发票“链条”作用不能正常发挥；二是利用“虚开代开”发票偷逃税款。例如，对于零售企业，由于销售货物不需全部开具专用发票或普通发票，造成零售企业的实际销售额超…     

谈谈如何从根本上解决偷漏增值税问题

新税制需完善的地方是多方面的，但首推是如何解决偷漏增值税问题。国务院领导同志曾多次说过，增值税被偷漏，增值税发票被窃、被伪造、被虚开问题不解决，税制改革就有失败的危险。因此，解决偷漏增值税问题是完善新税制的主攻方向。如何解决？笔者认为有必要从造成这一问题的根源上去下功夫，即从堵塞增值税征管制度和程序上的漏洞着手，使违法犯罪分子无机可乘，无空子可钻，如此方可望获得根本性解决。从现实情况看，增值税的被偷漏主要有以下三种形式：一是销项税金不报而逃税；二是进项税金做假而骗取扣税；三是增值税发票被窃。显然…     

掐断魔鬼的喉头——不法分子利用增值税发票挖掘国库透视

自1995年实行增值税专用发票抵扣以来，一些不法分了，象魔鬼一样，把增值税专用发票当着魔方，利用其大发“横财”。据权威人士透露，仅去年已被发现的非法代开、虚开增值税专用发票案件就有943起。这类犯罪对社会主义市场经济秩序形成了严重的破坏，给国家造成了巨大的经济损失。     

增值税专用发票管理的新举措——《关于加强增值税专用发票管理有关问题的通知》解读

增值税专用发票（以下简称专用发票）管理一直是增值税征管中的重点和难点。由于增值税实行凭专用发票抵扣税款的做法，所以通过购买虚假专用发票（假票虚开、真票虚开）抵扣税款偷逃增值税及通过虚开专用发票牟利的犯罪活动一度非常猖獗。随着“金税工程”的不断完善，虚开专用发票的犯罪活动在一定程度上得到抑制。但是犯罪分子又开始寻找增值税政策或征管中的其他机会，利用增值税专用发票不得开具给小规模纳税人的规定“创新”出新的犯罪花样。一般按照如下例中的方式操作：作为一般纳税人的甲纺织厂向小规模纳税人乙销售布匹，销售收入为117元，按照现行专用发票开具规定，甲不得给乙开具专用发票，只能开具普通发票。但是一些小规模纳税人实行核定征收的办法，可以不要发票，或者为换取乙同意不要发票，甲适当压低一下价格，将这笔销售业务应开具的专用发票开具给另一增值税一般纳税人一丙水泥厂，丙支付给甲一定的开票费，比如5元，甲可以在不多缴税款的情况下多得5元，丙可以多抵扣17元，净赚12元。在这一交易中，乙不吃亏，甲丙都得利，但是国家流失税款17元。     

加强普通发票管理的路径

一、普通发票管理存在的主要问题 1．对普通发票违规行为治理力度不够。首先，当前对普通发票管理工作没有像增值税专用发票那样严格管理，全阁人大常委会出台了《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》以打击利用增值税专用发票偷骗税的犯罪行为，对虚开增值税专用发票的行为最高可处以无期徒刑或死刑并没收财产。     

虚开增值税专用发票认定问题浅见北大核心

增值税的本质是对销售商品、提供劳务和服务课征的交易税,属于流转税范畴。当前,征税机关及司法机关普遍以"三流是否合一"作为认定增值税专用发票是否虚开的标准。本文分别从基础交易是否合法、税款是否入库、增值税是否被虚征三个角度论述现行认定条件存在的局限性,并提出了完善增值税专用发票虚开认定方法的思路及建议。     

虚开增值税专用发票罪的司法偏误与理论匡正

在现行立法框架下,单一的行为犯说、危险犯说或目的犯说都不能解决虚开增值税专用发票罪的诸多司法弊病。虚开增值税专用发票罪包含行为犯和目的犯两种类型,虚开税款数额和骗取税款数额是定罪量刑的主要事实根据。在刑法解释论层面,解决虚开增值税专用发票罪司法弊病的路径是构建科学的定罪量刑规则。     

虚开增值税专用发票罪法律适用问题探析

虚开增值税专用发票罪在法律适用方面存在着诸多争议,包括主观罪过问题、单位犯罪问题、与相关罪名之间的界限问题、以及损失数额的认定问题等。在单位犯罪问题中还提出了争议较大的承包企业的虚开增值税专用发票行为。针对上述问题,本文结合理论与实践作了全面、深入的分析阐述,以期对司法实践有所裨益。     

纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的规定

根据《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》（国税发[2000]187号）规定,纳税人善意取得虚开的增值税专用发票指购货方与销售方存在真实交易,且购货方不知取得的增值税专用发票是以非法手段获得的。     

如何防范取得虚开增值税专用发票

增值税专用发票是纳税人抵扣进项税额的重要凭证,因此,税务机关对增值税专用发票的管理相当严格,对取得虚开增值税专用发票并抵扣其中进项税额的行为,会要求补缴税款并可能给予罚款,甚至会追究刑事责任。特别是按照税法的规定,即使是善意取得虚开增值税专用发票,也需要补缴已经申报抵扣的税款,不少作为受害者的受票方企业因此承受了不必要...     

增值税即征即退实施先评估后退税有关问题的规定

国家税务总局国税函[2009]432号文件为加强部分行业增值税即征即退管理,堵塞税收漏洞,防范虚开增值税专用发票及骗税等涉税违法行为,税     

会计呼唤诚信

中国素有“礼义之邦”、“诚信之邦”的美誉，“人无信不立”的古训世代传承。然而，当今社会人们却频繁遭遇诸如假酒、毒米、虚开增值税发票案、足球黑哨、基金黑幕、高考作弊等诚信缺失的无奈。人们不仅惊呼诚信危机，更呼唤诚信的回归!     

简析虚开增值税专用发票罪的违法性

我国刑法第２０５条规定了虚开增值税专用发票罪和虚开用于骗取出口退税抵扣税款的其他发票罪，其中第四款又明确了虚开增值税专用发票的行为是指“有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”。在刑法中被严格禁止的，被列为犯罪的行为必然是对人民的人身、财产或者对国家的主权或财产造成严重损害或者造成严重威胁的行为。然而，让一些人不能理解的是，如果在根本没有实际交易的情况下，甲方给乙方开具了增值税专用发票，乙方据此发票作为进项税额抵扣了税款，甲方又相应地计算其销项税额，那么税务机关并没有…     

守规则 讲诚信 质量信誉在四川——没有信誉的日子

从“假酒”、“毒米”、到“黑心棉”，从厦门远华案到郑百文事件，从牟其中案到广东虚开增值税发票案……面对发生在身边的走私诈骗、假货泛滥、股市黑幕等一桩桩触目惊心的案例，重整质量信誉和社会信用已经到了无路可退的时刻!     

关于我国增值税类型选择

1994年我国进行了以增值税为核心的税制改革，新税制运行几年来取得了一定的成绩，初步达到了改革目标，但是随着近几年我国经济的发展，新税制实行的生产型增值税不足之处日益明显，如何选择增值税的类型，谈些自己粗浅的看法。