试看"父母官"何以直面衣食父母——吉安市县县长任中经济责任审计纪实

一、项目简介 2005年5月,吉安市五部委局联合制定了<吉安市领导干部任中经济责任审计实施办法(试行)>(吉审经责发[2005]1号),对我市开展领导干部任中经济责任审计进行规范和指导.同年,为落实省审计厅"关于开展县长任中经济责任审计试点"的要求,按照"县城规模适度,任职时间、干部年龄适中,县情具有代表性"特征,经与市委组织部商定并报市委批准,确定对我市某县县长开展任中经济责任审计试点.我们认为"审计目标"要达到程序合法、取证充分、事实清楚、数据确凿、定性准确、处理恰当、评价客观,既不夸大成绩也不掩饰问题,实事求是、客观公正.审计范围和重点,即在县长任职时问内(2003年6月至2005年6月),紧扣县长的职能、职责和权限,围绕县长在行使"经济管理权、经济事项决策权、经济政策执行和监督权"所履行的经济责任实施审计,对审计对象履行经济责任的情况进行审计考核,反映问题,界定责任,作出评价.     

走出经济责任审计误区

误区之一　审计概念模糊化 有人认为,经济责任审计是对领导干部应负经济责任的检查,不是审计法及实施条例所规定意义上的“审计”,是宽外延、大概念的审计;也有人认为,经济责任审计与财政财务收支审计区别不大,是财政财务收支审计的翻版;还有人认为,经济责任审计是纪检、监察行为,不是审计行为,等等。概念不清必然造成人们认识上的混乱和工作上的不统一。无论是审计取证的程序、方法,还是对违纪违规问题的揭露,大家更多地是习惯于财政财务收支审计的老套套、旧框框,缺乏对被审计者承担责任的界定;与财政财务收支审计结合的多,区分的少;审计结果报告格式各异,不规范、不统一。     

座谈会在经济责任审计中的应用

根据中办、国办两个暂行规定,任期经济责任审计中的"审计"和我们通常所说的审计,或者说和审计法实施条例所界定的审计是不一样的,其外延要广得多。因此,任期经济责任审计的审计目标、程序、范围、方法、取证要求等应不同于常规财务收支审计。在一年多的实践中,我们大胆探索任期经济责任审计方法,尝试运用"座谈会"的审计方法,取得了较好效果     

论政府综合财务报告审计模式

从宏观思路上研究政府综合财务报告"怎么审计",探究政府综合财务报告审计的组织模式、责任模式、取证模式和审计准则模式.从组织模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整合审计模式,由同一政府审计机关在同一时间实施政府综合财务报告中的财务信息审计和政府综合财务报告内部控制审计;从责任模式来说,政府综合财务报告审计应该采取整体责任模式,由负责合并过程审计的审计机关对合并报表整体承担责任;从取证模式来说,政府综合财务报告中的财务信息审计取证采取风险导向审计模式,内部控制审计取证采取"从上到下,风险导向"模式,上述两种审计取证模式统一于政府综合财务报告整合审计过程中;从审计准则模式来说,政府综合财务报告审计准则应该由政府审计机关制定,其内容结构需要分别对政府综合财务报告中的财务信息审计、内部控制审计和整合审计做出规范,政府综合财务报告审计准则与民间审计准则要做到实质性一致.     

论我国经济责任审计“经济责任”内涵演变

经济责任审计是具有中国特色的政府审计制度安排,自80年代初期产生并发展至今,其形式和内容发生了深刻的变化。由于对"经济责任"概念及其范畴的界定尚无统一认识,从而制约了经济责任审计的效果,也不利于经济责任审计的发展。本文结合我国经济责任审计发展的历程,以制度背景作为研究的起点,以公共受托经济责任作为理论基础,研究"经济责任"内涵的演变过程,为经济责任审计发展提供启发。     

审计的本质、职能与政府审计责任研究——基于“免疫系统”功能视角的分析

审计的本质是审计本身所固有的属性,它反映的是审计的主要职能而不是全部职能.随着审计环境的改变,审计的职能在不断拓展.现代政府审计的本质是"经济监督",其职能是"经济监督、经济评价和经济鉴证".发挥"免疫系统"功能的实质是要求政府审计进一步发挥"防护、清除、修补"功能.审计职能的拓展要求重塑政府审计概念框架,并进一步确立与之相适应的政府审计责任.     

防范经济责任审计风险提高经济责任审计质量

经济责任审计风险的表现经济责任审计的风险贯穿于审计工作的全过程,包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚等风险。北京市海淀区审计局自开展此项工作至今,已对26位党政领导干部开展了经济责任审计。从审计实践来看,经济责任审计的风险主要集中在以下几方面:(一)违反审计程序造成审计风险增大中共中央办公厅、国务院办公厅发布的《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行办法》、《国有企业及国有控股企业     

基于大数据思维的新型审计取证模式研究

随着大数据在各行各业的广泛运用,现行审计取证模式的局限性日益凸显,亟需构建新型审计取证模式以适应大数据运用环境。本文在梳理审计取证模式相关文献的基础上,剖析当前我国大数据审计取证模式应用现状及问题,结合大数据时代审计取证的转变,提出促进大数据审计取证提质增效的实施路径,即构建适应大数据环境的“循环式”审计取证模式和大数据审计取证系统,并结合XX市L区某国企董事长经济责任审计案例,阐述基于大数据思维的“循环式”审计取证模式实现流程。最后结合案例应用中存在的问题,提出审计机关进一步提升大数据审计能力的措施。     

经济责任审计的"三个误区"

误区之一:结果运用扩大化。审计结果运用是经济责任审计的一个重要方面,也是审计机关和社会各界关注的焦点。目前,审计机关有这样的一种倾向,认为经济责任审计工作中存在的一个最为突出的问题是"审"与"用"相脱节,审计结果运用尚未纳入规范化、制度化的轨道。持这种观点的同志认为,审计结果如果得到充分运用,就是对审计工作的肯定,就可以充分调动审计人员的工     

综合运用审计方法提高审计成效

审计方法是实施审计工作的模式、程序、手续、措施和手段的总和。广义的审计方法包括所有的审计管理方法、审计取证方法和取证技术手段。取证工作是审计工作的中心环节,审计取证方法运用是否得当,关系到审计工作的成败。不同类型的审计证据要求采取不同的审计方法。在规划和实施审计时,审计人员如何综合运用各种审计方法,找准切入点,顺利获取审计证据,高效率、低风险地完成审计任务,合理利用审计资源,达到设定的审计目标,是研究审计方法的重点。最近,我们分别对三位行政事业单位领导干部及一位国企经理的任期经济责任情况进行了审计。审计组…     

浅议经济责任审计的风险与防范措施

经济责任审计的风险贯穿于审计工作全过程，包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚等各个环节。如何有效控制和防范经济责任审计风险，以便进一步提高审计质量，提升审计结果利用率，已成为每个审计工作高度关注的问题。     

供电企业财务负责人经济责任审计研究

财务负责人经济责任审计是企业负责人经济责任审计的延伸与深化.文章通过对财务负责人经济责任审计的相关概念、审计内容及评价的论述,以期为国内开展此项审计提供一定的借鉴与参考.     

区块链对审计取证的影响:一个理论框架

本文的目的是提出一个区块链对审计取证之影响的理论框架.区块链为电子数据的真实性提供了保障,并且为审计智能化奠定了基础.审计载体的变化使得审计风险发生变化,财务信息错弊风险、绩效信息错弊风险、经济行为违规风险已经很低,区块链平台是否能保障财务信息真实、绩效信息真实、经济行为合规成为审计人员要关注的重点风险.审计载体的变化及审计风险的变化,会影响审计取证效率和审计取证风险,不同审计业务有不同的审计主题,区块链环境下,其审计载体和审计风险的变化不同,所以,审计取证方式、审计取证模式和审计取证方法的变化也不同.     

经济责任审计要做到经济监督和行政监督的有机结合

经济责任审计是在搞清事实、查清问题的基础上,进一步分清领导者的责任,对领导者做出客观公正的评价,并追究其相应的责任.由此看来,经济责任审计和常规审计不是同一层次上的监督,它是常规审计的深化,有其特殊的审计对象和特定的职能.其特点体现在对"责任"的划分上,是对"事"的监督和对"人"的监督的有机结合,归根结底是实现对"人"的监督,对领导者经济责任的划分、评价、追究,涉及到行政监督问题,只有经济监督权是不够的,需要借助行政监督手段.所以经济责任审计应该是经济监督和行政监督的结合,和一般审计业务相比,它的监督范围更广、程度更深、力度更大.     

"1+N"模式经济责任审计的实践

本文以L部门"1+2"模式经济责任审计为例,介绍了该审计通过科学统筹整合审计资源,构建适应审计全覆盖要求的"1+N"模式的做法.     

论经济责任导向审计模式的概念框架

审计是国家治理系统中一个内生的"免疫系统",是国家治理的重要组成部分,实质上是国家依法用权力监督制约权力的行为。文章针对经济责任审计这一极具中国特色的经济监督制度,构建了经济责任导向审计模式,研究并梳理了该导向审计模式下的概念体系,旨在为有效发挥经济责任审计在加强干部管理监督、促进党风廉政建设、推动完善国家治理和保障经济社会健康发展等方面的"免疫系统"功能提供理论支撑。     

提高审计证据证明力的思考

审计证据是审计人员在实施审计过程中,按照一定的程序、方法获得的能够用以判明被审计单位财政财务收支、经济活动的真实性,分清经济责任,作出审计结论和处理决定的具有证明能力的材料。提高审计证据的证明力是极其重要的。但我们在实际工作中,发现有相当数量的审计证据证明力不强,亟待采取措施加以解决。一、当前审计证据证明力不强的主要表现一是取证手段不够完备。审计证据必须具有证人和证人单位的签章,以及取证的日期、地点、证据的来源和取证人的签章,才具有法律效力。然而,有些审计人员取证时,没有认真履行这些手续。有的审计证据没有证人和证人单位签章。有的证据上的证人是审计人员自行画上的;还有的证据上几处修改,但没有修改人的盖章。     

经济责任审计风险防范的几种具体方法

经济责任审计的风险存在于取证、判断、审核、分析、定性、处理、评价各个阶段。针对其风险表现特征,实际工作中采取约束审计对象、利用社会力量、划清责任范围、进行科学评价等具体方法,可有效防范经济责任审计风险。     

审计证据质量控制的几点思考

本文从审计证据的定义入手,围绕把握审计证据的相关性、突出审计证据的重要性、运用适当的审计程序和方法取证、制定《审计取证作业指南》、建立审计项目质量的责任追究制度和加强审计取证技术培训等六个方面对规范审计取证行为,提高审计证据质量进行了阐述。     

"我们是你们的坚强后盾--淄博市张店区委、区政府重支持经济责任审计

自从中办、国办两个暂行规定发布实施以来,淄博市张店区的经济责任审计工作发展迅速,成果显著,一直走在全市审计系统的前列.1999年,他们在全市率先实行了领导干部年度经济责任审计和离任经济责任审计相结合的"双向控制制度",开创了经济责任审计工作新思路;2000年,他们发布实施了全市第一个<对党政领导干部和国有企业领导人员任期经济责任审计的意见>,制定了全市第一个区县<经济责任联席会议制度>,成立了全市第一个区县经济责任审计联席会议办公室,召开了全市第一次区县经济责任审计工作会议;2001年,他们又设立了全市第一个区县经济责任审计办公室.