工商税制改革的核心 全面推行规范化的增值税

1994年1月1日起开始实施的新税制中的核心内容是全面推行新的规范化的增值税。增值税是以商品生产流通和劳务眼务各个环节的增值额为课税对象征收的一种税。所谓增值额是指企业在生产经营过程中新创造的那部分价值,在我国相当干净产值部分。增值税是本世纪五十年代由法国率先推出,目前已在世界上60多个国家和地区实行。国际上推行增值税不是偶然的。究其原因,一方面是增值税是按商品的整体税负设计税率,并实行凭发票注明税款     

地方政府参与农村集体经营性建设用地入市收益分配的逻辑、难点及方式

建立土地增值收益分配机制是农村集体经营性建设用地入市的核心问题。地方政府基于税收、贡献、发展权等参与入市收益分配,使其分享的收益具有土地税和地费双重属性。不论征收土地增值收益调节金,还是土地增值税,都需要核算土地增值收益。土地增值收益核算面临存量建设用地成本难以统计和折算、增量和再入市成本缺少实践和规范、出让和租赁入市收益存在弹性空间等问题,本文综合以增值额和成交价款为基数分享增值收益的优点,提出采用分段差异化方式征收土地增值税。     

评用净增值法编制增值表的优越性

增值表是一种反映企业的增值额及其在企业各利益集团之间进行分配情况的财务报告。增值表编制的基本原理是“增值额＝分配额”。等式左边是企业当期新创造的价值，即企业对其各利益集团的贡献；等式右边是对企业当期新创造价值的分配，反映了企业的社会责任。根据对企业增值额含义的不同理解，可将增值额分为总增值额（ＧＶＡ）和净增值额（ＮＶＡ），由此增值表的编制方法也分为总增值法和净增值法。净增值法与总增值法争论的焦点在于对折旧的处理上，总增值法认为，企业当期的增值额等于企业当期的销售收入减去当期所耗费的购货成本和劳务后的余额。净增值法认为，企业当期的销售收入减去当期所耗费的购货成本和劳务后的余额，还应再扣除当期应计提的折旧。因为，折旧是一种已消耗资源的补偿，而不是价值增值，不应列作企业的增值额。越来越多的人认为，净增值法在对增值表的编报和信息披露方面较总增值法更加科学合理，具有更大优越性，更有利于企业各相关利益集团的长远发展。笔者在此就净增值法的优越性作以下具体论述。一、净增值法下，增值额的概念符合经济学中收益的定义，真正体现增值额与财富创造是同义词的思想。早在２０世纪４０年代，经济学家希克斯对企业收益的定义是企业年初与年末财富不...     

企业税务会计处理的改进建议

一、增值税会计处理1.“应交税金”科目的属性混淆不清,应交增值税会计核算有违明晰性原则。现行的“应交税金——应交增值税”科目,结转后期末借方余额只反映尚未抵扣的进项税额。进项税额其实是上一个销售环节的纳税人向国家缴纳增值税后,将这部分税款转嫁到本企业,将由本环节纳税人继续向下一个环节的纳税人转嫁或向国家申请退税。显然,进项税额是货物的附属品,属于企业的流动资产,而“应交税金——未交增值税”科目在性质上属于企业的流动负债。因此,“应交税金”科目反映的是其下两个明细科目互相抵销的余额,其属性混淆不清。另外,若缴纳当月增值税则借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”科目;若缴纳上月的增值税则借记“应交税金——未交增值税”科目,这显然有违会计核算的明晰性原则。2.进项税额核算不利于增值税税收征管,造成资产负债表信息失真。增值税专用发票进项税额抵扣采用货到或付款扣税法,如工业制造企业在货物验收入库时才允许抵扣并进行账务处理,这不符合会计核算的权责发生制原则和及时性原则。目前,许多企业在月末将取得发票但货未到或未付款的商品暂时入账,下月初用红字冲销,待合乎抵扣条件时再进行正常的账务处理,这不仅增加了会计核算的工作量,而...     

谈增值税的会计处理方法

<正> 我国从1994年元月1日起,对流转税制进行全面改革,将1993年前的流转税制包括增值税、产品税、营业税三个税种改为增值税、消费税和营业税形式,对工业生产领域和批发零售商业普遍征收增值税,对少量的消费品征收消费税,对不实行增值税的劳务和销售不动产征收营业税。 增值税制的改革,从总体上看,将征税对象仅限于本环节的新增价值部分计征,产品整体税负不因生产,流通环节的增减变化而变化,有利     

价格弹性与我国现阶级税负转嫁问题

所谓税负转嫁,就是纳税人不实际负担所纳税款,而通过购入或销出商品价格的变动,将全部或部分税款转移给他人负担。在我国社会主义市场经济条件下税负转嫁仍然有其存在的客观必然性。1．税负转嫁是商品经济社会产生和存在的一种经济现象,是税收负担与商品经济的外部条件相结合的产物。在市场经济中,经济利益是经济活动的核心和动力。经济活动的主体都有完全独立的所有权、经营权和经济利益,他们自主经营、自负盈亏。这就必然决定了他们要追求利益的最大化。所以,从主观上讲,他们必然千方百计地要将负担的税款转嫁出去,从而就诱发了…     

基于参与者行为分析的乡村集市制度变迁研究

在一定的约束下,乡村集市稳定在销售者销售劣质商品而购买者出低价的低水平交易均衡点上,政府的理性选择是打假不打劣。乡村集市要想实现更高层次的均衡,则需要销售者销售假冒伪劣商品面临的支付成本很大而消费者对优质商品与劣质商品的效用有差异,制度变迁将以此为目标而进行。在乡村集市的制度变迁中,需要发挥政府的强制性制度变迁作用,通过对正式制度的强制性变迁,进而促进非正式制度朝着有利于乡村集市层次提升的方向变迁,这将是制度变迁成本最小化的有效途径。     

面对增值税的几点思考

1994年起实行的增值税,是以商品生产、流通中各环节的新增价值或商品附加值为征税对象的一种流转税。它克服了传统的流转税制对已纳税销售额重复征税、税上加税的弊端,使同一产品不受生产流通环节多少的影响,始终保持同等的税收含量,同时又体现了流转税征收广泛和收入及时、稳定的特点。通过两年多的实践证明,增值税的改革是比较成功的。但是增值税在实行中还有一些不足之处,有待进一步改进和完善。主要有如下几个方面。     

浅析增值税纳税筹划

增值税是对商品生产和流通中的各个环节的新增价值或商品的附加值进行征税。增值税指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税,是流转税中最主要的税种之一,同时也是企业所涉税种中最常见的、最主要的税负。我国增值税暂行条例的有关规定使得企业的增值税有关核算和会计处理比较复杂,使得大家对增值税的关注都集中在偷税、骗税上,而对业务的不当处理和不规范的财务操作造成增值税错缴却关注较少。本文站在企业的立场上,对增值税税法各要素进行分析,对存在的增值税纳税筹划点进行分析总结,来合法、合理地减少不必要的增值税税额支出。本文主要从纳税人身份的筹划、经营方式的选择及相关账务处理、按规开票,避免多交或提前缴税三方面来讨论如何进行增值税纳税筹划。     

对商业汇票利息计算问题的商榷

《财会月刊》会计版2005年第7期刊登了李桂梅同志的(1)增值税的征税对象不是商业汇票票面载明的商品交《商业汇票利息计算存在的问题》(以下简称《李文》)一文,文易金额,而是企业生产经营过程中的法定增值额。在商品交易章认为带息商业汇票中增值税部分不应该计息。下面是三位过程中由于增值税是作为一种价外税的特殊设计,使得交易作者对该观点提出的不同意见,以供广大读者探讨。金额往往采取价税分开列示的方式,这就容易造成一种误解,●刘承智(湖南邵阳学院)认为:即购买者直接支付了增值税。事实上,增值税不是针对商品交1.商业汇票的利息计算方法不属于会计和税法规定的范易金额征税,而是针对销售方在生产经营过程中商品的价值畴就商业汇票的性质而言,应是出票人(收款人、付款人或。增值部分征税,购买方在买卖环节支付的交易金额,并不是增承兑申请人)签发的,委托付款人在指定的付款日期无条件值税的计税依据。因此,商业汇票的面值仅代表税收的出处,支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇款按承而商业汇票面值中包括的增值税税额,也并不是最终应缴纳兑人不同,可分为银行承兑汇票和商业承兑汇票两种;按是的增值税税额。否载明票面利率,可分为带息商业票据和...     

论税收公平与税制改革

税收公平是指取得税收收入过程的涉税公平,它是政府进行税制改革的基本原则之一.政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应,并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡.税收公平原则虽然被认定和信奉为一个重要的税法原则,但税收实现公平收入分配有其局限性.税制改革中应强调税收的规则公平、竞争公平,以实现社会财富最大化.     

中国社会保障税税制设计的探讨——基于企业增值税代替工资总额为税基的税制设计构想

对于中国社会保障税税制的设计,以企业增值税代替现行的工资总额为税基,把“增值税”作为社会统筹部分的社会保障税税基;在提出中国社会保障税设计应遵循的原则基础上,进行社会保险税税制要素设计的若干构想;最后,分析以“增值税”为税基可能出现的问题及其完善。     

论流转税税负转嫁中的增值税

运用税负转嫁理论对我国现实经济生活中的问题,尤其是对主体税种——流转税中的增值税的转嫁问题进行了详细分析。否定了“作为价外税的增值税全部转嫁给消费者”这样一种观点,指出了增值税应该由生产者负担,即生产者是设计的税负人。但增值税又具有转嫁的可能性。在此基础上,归纳了增值税转嫁规律。     

有差异税率条件下的税收归宿

传统税收归宿问题的研究是建立在对同一市场的同质商品征收相同税率的假设条件下的。现实经济运行中，由于税收优惠政策的存在和征管质量的差异导致该假设条件不成立。为此，有必要对在完全竞争、垄断和寡头三种市场情形时，有差异税率条件下的税收归宿问题进行研究。     

论税收国民待遇与税收优惠政策

遵循国际惯例,对纳税人实行税收国民待遇,是我国加入WTO后税制亟待解决的问题,但是强调税收国民待遇,并不意味着取消税收优惠政策,正确认识、处理税收国民待遇和税收优惠政策之间的关系,是当今税收领域中一个值得重视的课题.     

我国生产型增值税的走向分析

1994年税制改革大大促进了经济的发展,为中国改革开放起到了重要的作用。随着经济与技术发展的需要,生产型增值税已经暴露出对技术设备更新及企业发展的不足。收入型增值税的采用将实现生产型增值税向消费型增值税的平稳过渡,在保证国家财政收入、促进国内经济结构调整和完善的同时,能逐步形成融合中国经济特色的税收体系。     

刍议起征点与免征额

根据我国税法,起征点与免征额同属于税收优惠范畴,但两者在具体规定上大不相同;在理论界与实务界充斥着对两者的混淆使用,直接误导了纳税人对税法的正确理解。本文立意于阐明起征点与免征额两者之间的区别,在列举现行税法中有关两者的一些重要规定后,发现了起征点多出现在流转税类而免征额多出现在所得税类的现象,并试图从两者各自的性质以及流转税与所得税的纳税特点来解释这一现象。     

原则引擎、隐性税收与税收遵从

税收的概念界定了税收作为一个特定的经济范畴现象和外延,无论从理论到实际经济活动,都应透过现象看本质,以本质涵盖税收边际。税收规范内容就是要明确原则,以法律和法规形式明确纳税义务,体现税收的强制性、原则性和实质性特征,使税收更具有预测性、认同性和可控性。文章从税收原则性作为出发点,对税收政策不清晰中的隐性税收进行了多维度、多视角的探索,从中寻求适合与适宜的税收政策支撑,使征纳税双方权益得到合理的保障,因而提高税收遵从度。     

依法治税与税收犯罪的预防

依法治税是我国现阶段税收工作应遵循的指导思想。但在税收实际工作中，依法治税并未得到全面的贯彻执行，税收违法犯罪行为时常发生，因此，对税收犯罪预防工作中存在的问题进行分析，并找出切实可行的预防税收犯罪措施，对依法治税具有重大意义。     

基于税收筹划角度的纳税服务体系创新

税收筹划与税收服务已经成为世界各国现代税收征管改革的重要内容,并成为各国现代税收征管发展的大趋势。本文分析了税收筹划与税收服务的内涵及密切关系,介绍了我国税收筹划与税收服务发展现状及国际经验借鉴,基于税收筹划角度提出了创新税收服务体系的设想。