税务部门调节税种方式及审计方法

由于税务部门下达的有些税种的入库任务与各地的实际税源不太相符,而任务的完成情况又常常被作为年终考核的硬性指标,且各税种提取的手续费及上下级政府之间税收的分成比例也不一样,税务部门迫于当地政府的压力,同时也为完成上级下达的任务和自身的部门利益,常常利用手中的税票调节税种,主要方式有:一、利用汇总缴款书调整税种。一般来说,税务部门的基层征收单位向纳税人征收税款开具完税证时,税种、计税依据、税率、税额等栏目都填写得比较清楚,征收的税收种类是比较真实的。但在上解金库过程中,用税收汇总缴款书汇总时,将实际征收的税源多…     

关于涉农涉牧税收征管问题的探讨

1994年税制改革之后，原来财政负责征收的农牧业五税移交地方税务局管理。其中涉及农牧户的主要税种是农业税、牧业税、农业特产税。再加上工商税范畴中的屠宰税成为当前涉农涉牧的主要税种。在农牧业为主体经济的地区．特别经济不发达的旗县这四     

个人所得税制度改革势在必行

黑龙江财会不同的税种有着不同的作用,我国个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税,其调节的重点是个人收入中的高收入者。2003年7月国家税务总局发出通知,要求各级税务机关进一步改进和强化个人所得税的征收管理,更好地发挥个人所得税调节收入分配的职能作用,尤其要强化对高收入者个人所得税的征收管理。今年要着重抓好对金融、保险、证券、电力、电信、石油、石化、烟草、民航、铁道、房地产、城市供水供气、出版社,以及外商投资企业、高新技术企业、中介机构、个人独资企业和合伙企业、体育俱乐部等高收入行业人员个…     

地税部门违规提退征收经费不容忽视

地方税务部门征收经费提退是指地方税务征收机关按照有关规定，因税种不同，以税收实际入库额或以税收实际代征购代扣额的一定比例，通过有关程序直接从金库中办理的税款退库。征收经费提退做为地税机关经费的三大来源渠道之一，原本是为了解决代征代扣人员的工资及手续费。而伴随着上级财政预算拨款和本级财政预算拨款的不足，税收征收经费提退被广泛地做为弥补税务经费不足的最好途径。违规提退征收经费也就应运而生，其形式多种多样，有的重复提退，有的扩大基数，有的改变税种，有的假冒委托。这些多退的税款被用作购买汽车、发放奖金、…     

浅谈屠宰税征收中存在的问题及对策

1998年5月在呼市召开的全区地方税专业会议上，各盟市与会人员反映最突出最集中的问题就是屠宰税的征收管理问题。一方面，屠宰税收入已成为许多盟市的骨干税种；另一方面，该税种的征收管理．在全区各盟市都犯有通病，那就是源泉控管，委托农牧民代收代缴屠宰税根本找不到法律依据。     

税收征管国际比较与借鉴

一、各国税收征管的成功经验 1、关于税务管理体制 美国和澳大利亚的税务机构都分为联邦、州和地方三级,各级分管不同的税种。美国在税务管理上,联邦、州和地方按照分别制定的税法进行征收和管理。美国的三级税收制度的分税制,不是以税种来简单划分,而在主要税种间存在着复杂的共享关系,在征收上也是共享征收,联邦与各州以及各州之间在税务管理上相互协调。     

关于农牧税收征管问题的探讨

税制改革之后，原来财政负责征收的农牧业五税移交地方税务局管理。其中涉及农牧户的主要税种是农业税、牧业税、农业特产税。其特点是涉及千家万户，情况千差万别，征管费用高，征收难度大。     

我国现行税制结构需进一步完善

税收制度是国家用法律形式规定的税收法令、征收管理办法及税种设置的总称，简称“税制”，是实现税收职能韵方式和税收最本质的体现。税制结构是一个国家在一定时期内各类税种并存、各税种在整个税制中的分布及相互间的比重关系。以税种数量为标准，可以划分为单一税制和复合税制。     

对个人所得税征收问题的探讨

一）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于１７９９年在英国创立。征收此税的目的是为了“调节贫富之间的差距”和“用于国家公共支出”。目前，世界上已有１４０多个国家开征了这一税种。据统计，１９９１年，全世界２０多个低收入国家...     

增值税三种类型的比较分析

增值税是我国流转税中征收面最广，税率最高，征收税额最大的税种。在我国社会经济中，发挥着十分重要的作用。从现阶段看，国际上不少国家实行增值税，各国根据本国国情，采用的形式不同。就其对购入固定资产所征收的增值税的抵扣处理方法不同，分成三大类：生产型、消费型和收入型。下面对三种类型增值税在购     

美国征收物业税的经验及启示

根据联邦、州、地方三级政府的权责不同,美国实行联邦政府、州政府和地方政府的分税制,三级政府共同分享税收权力。联邦和州有税收立法权,而地方没有立法的权力,只能在州制定的税法约束下征税。联邦政府开征的税种包括个人所得税、公司所得税、遗产与赠与税、消费税、社会保障税和关税;州政府征收的税种包括销售税、个人所得税、公司所得税、消费税、物业税、遗产与赠与税、资源税与社会保障税;地方政府征收的税种主要包括物业税、销售税、消费税、     

财政体制变化后地方税收征收机关的几点做法及审计对策

自2002年国务院新的所得税收入分享办法实施以来,各省市也相继出台了一系列税收收入分成办法,除对地方留成的所得税再次分成外,还根据各地的实际情况增加了对营业税等主要税种的分成。这种新财政体制的变化使各级政府的原有财力和利益得到重新调整。为使本级政府得到最大利益和完成税收计划,地方税务系统在税收征收工作中采用了一些新的做法。为此,审计机关必须适应这些变化,有的放矢地开展对地税系统的审计。一、地税征收机关采用重复开票,使入账税票上下联次不一致的方式调节税种,将所得税、营业税等上级财政分享比例较高的税种调整为上级…     

非居住用房税收析

去年年初，上海市地方税务机关下发了《关于加强个人非居住用房出售、租赁行为税收征收管理的通知》(以下简称《通知》)。尽管此通知只是对原来已经开征税种的重申与强调，而非新增税种，但市场普遍认为，这是税务部门对非居住用房所涉税收规范征管的信号，将此当作购买非居住用房投资的“利空”因素。但是，时间过了近半年，此     

试论个人所得税征管中的问题及对策

个人所得税是商品经济和市场经济的产物，是国家在分配领域里，调节收入水平和分配不公、取得财政收入而出台的收益税种。虽然在我国开征已有十几年的历史。经历了一个逐步成熟和规范的过程。但在目前的征收管理过程中，依然存在着许多问题亟待解决。     

物流税制与纳税筹划

物流是集运输、存储、装卸、搬运、包装、流通加工等多项功能为一体的综合性服务。我国并没有出台专门针对物流企业的税收制度，而是散见于营业税、增值税、企业所得税等税种的具体规定和征收管理之中。这种税制存在三个问题：税负不公，税负偏重，征管不易。在这种税收制度供给下，物流企业可以通过纳税主体、缺陷性条款和税率差异等方面进行税收筹划。     

关于印花税征管工作的思考

印花税是一种古老的税种，我国自1988年恢复征收印花税以来，对增加地方财政收入，积累建设资金，加强经济合同的管理和监督，培养纳税人自觉纳税意识等方面起到了重要作用。然而，目前印花税的征管中仍然存在许多薄弱环节，本文就此展开讨论。     

现行耕地占用税制执行中的问题及建议

1.现行耕地占用税的征税范围与加强农用土地资源管理的实际需要不适应。一是税种名称的概念与内涵不一致，在实际征收操作过程中有一定难度。《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》和有关政策规定的耕地占用税范围是指用于种植农作物的土地，包括散地、园地和从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等。园地包括花圃、果园、桑园等。同时明确，占用前3年曾用于种植农作物的土地也视为耕地。这样，就容易形成“税种名称小，征收范围大”。使个别纳税人故意用“非耕地”一词，强调夺理与征收人员纠缠，狭义地理解为只有占了“耕地”才缴纳耕地占用税，这样就不能包含法规规定的“耕地”的全部内容，把《暂行条例》中规定的其他形式的大量农用土地摒弃于耕地之外，增加了征收工作的难度，不利于有效地保护耕地资源，造成了国家税款的流失。     

从税务稽查的视角谈我国税收流失问题的治理

税收流失是在一定的税收制度条件下国家对所有经济活动所产生的收入应征收而未征收到的税款。税收流失的面涵盖了我国现行所有税种．流失的原因是多方面的．本文从税务稽查管理的角度对税收流失现象作出具体的分析和研究，并探讨相应的对策及措施．旨在通过加强税务稽查管理来治理我国税收的流失．     

税务机关不应随意采用核定征收方式

根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定,税务机关对纳税人税款征收方式有查账征收和核定征收。核定征收是指税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人采用特殊方法确定其应纳税收入或应纳税额,纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。核定征收方式在控制财务核算不健全、不能准确提供纳税资料的纳税人,特别是个体工商户税款流失方面起到积极作用。从核定征收方式有关规定可以看出,核定征收方式是针对纳税人使用的,但一些税务机关为了简化计税方法对一些税种采用核定征收方式。印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律…     

基层地税征管中存在的问题及其审计对策

一、主要问题 　　1.经常性征收管理力度不够,漏洞较多。存在未能按期足额入库的现象,往往以查补形式入库。 　　2.违规审批延缓税款。一些地税部门以任务定入库,把审批延缓税款作为调节税收任务,掌握税收入库进度的手段。 　　3.企业少报当期计税额,变相拖延税款的征收。 　　4.变相改变税种。表现在减免带征的附加费变相以营业税入库等。 　　5.漏征漏管造成税收流失。主要是零散税收,如车船使用税等。 　　6.不按规定减免税款。一些地税部门对那些享受优惠政策的企业“先征后退”、“即征即退”税收,未按税法规定操作。 　　7.征…