从资金运动规律谈会计原理——兼论张明宽同志的“关于增减记帐法推行中的几个问题”

去年2月《财务与会计》刊登了张明宽同志写的‘关于增减记帐法推行中的几个问题”一文。读了以后觉得有些根本性的问题,尚待商榷。现将我的一些看法提出来供参考和探讨。一.会计原理必需以资金运动规律为其立论依据资金运动规律在“增减记帐法”被推行之前,已经被广泛地直接应用于日常会计工作,毋需将它重新加以强调。可是目前在讨论记帐方法时,特别是在讨论“增减记帐法”时,许多     

关于记帐方法的几个问题

建国以来,围绕着记帐方法问题开展过一些讨论,其中持续时间较长,分歧较大的,要算增减记帐法和借贷记帐法之间开展的一场论战了。这从1965年开始到现在经历了的十六年,它大体上可划为两个阶段:第一个阶段强调了记帐方法的阶级性;第二个阶段则侧重于记帐方法的科学性。 增减记帐法是从1965年开始推行的。当时把实行增减记帐法说成是“会计上的一次革命”;把对改革的态度提到为谁服务,是否贯彻政治观点、生产观点与群众观点的高度来分析;对持不同观点的同志扣上“保守思想”或“借贷权威”的帽子。在当时强调突出政治,狠抓阶级斗争的政治气氛下,想要开展不同学术观点的讨论显然是有困难的。这种作法,近来就连赞同增减记帐法的同志也认为:“四人帮”干扰破坏时期全盘否定借贷记帐法……是错误的,……应该纠正。     

让实践来对比两种记帐方法

全国商业系统于一九六五年废除“借贷记帐法”推行“增减记帐法”。当时认为它的优点:是通俗易懂、简明易行和切合实际,打破了旧框框、洋教条,自己创造出一套崭新的适合于我们社会主义企业经济核算的记帐方法,是会计方面的一项重大改革。这在主观愿望上可说是正确的,但实际效果如何?却一直很少过问,照搬照讲开场时的讲法。过去在商业基层从事会计具体工作同志,虽有不同意见,由于种种原因,很难发表自己真正的见解。现根据“实践是检验真理的唯一标准”,就我们实际工作中的体验,将“借贷记帐法”与“增减记帐法”加以对比:     

东奭五郎改革借贷的设想

我国商业部门1964年开始试行增减记帐法,当时认定增减记帐法易学、易懂、易用,是最适合我国的“新”记帐方法。但是,曾几何时,实践替借贷记帐法恢复了名誉,重新得到肯定。评价记帐方法的标准主要是科学严密,不是通俗易懂,也已为大多数学者所主张。这样,维护增减记帐法的同志就试图从各方面来论证强调增减记帐法的科学性。有的提了改善意见,其中有一种主张仍以增减为符号,但增减记入帐户时,资金占用帐户左方记增加,右方记减     

上海市粮油工业系统将全面恢复借贷记帐法

关于记帐方法问题,上海市粮油工业从建国后便采用借贷记帐法的。1964年提出增减记帐法以后,上海粮油工业仍没有立刻改为增减法。直到“运动”开始,借贷记帐法受到了排斥和非议,才改用增减记帐法。这时是作为“政治任务”而全面推开的。     

为借贷学说立论

《上海会计》第3期有篇张以宽同志《资金运动学说是增减记帐法的理论基础》(以下简称《张文》)。读后,我想就记帐方法科学性提一些看法,请大家指正。 《张文》认为:“社会主义企业与资金运动及其成果,……都是以数量的增、减变化来反映的。所以用‘增、减’作为记帐符号,就能直接反映和监督资金运动及其成果。”因此,增减法“通俗易懂,直截了当,不绕弯子”。     

论复式记帐方法科学性的客观标准

论复式记帐方法科学性的客观标准张兵，崔自平记帐方法是我国会计界历来争论较多的一个基本理论问题，建国４０多年来在我国各行业的会计核算中，先后采用过借贷记帐法，增减记帐法和收付记帐法。经过长期探索，１９９３年７月１日起实施的《企业会计准则》已明确规定我国...     

资金运动学说是增减记帐法的理论基础

最近我国会计界根据“双百”方针,对一些会计理论和会计方法问题展开讨论,这是一件好事,说明会计战线生气勃勃,思想活跃,对于发展我国会计科学,提高会计理论水平和工作水平都有着积极的意义。上海《会计通讯》最近几期发表了不少关于记帐方法的文章,看了很受启发。1980年第5期发表的郑祖祥同志的文章,对我写的《关于增减记帐法推行中的几个问题》(以下简称《郑文》)提出了不同的看法,我想对几个议论较多的问题谈几点意见:     

资金运动和记帐方法

读了本刊第3期张以宽同志写的《资金运动学说是增减记帐法的理论基础》,很受启发。我也写些看法,欢迎大家批评指正。一、记帐方法论争为什么僵持不下?记帐方法本身不是个深奥问题,为什么粉碎“四人帮”后讨论四年多仍然僵持?人们困惑的是,新中国成立已三十多年,尤其在经济建设路线纳入正确轨道的今天,正要求会计理论和实务,加速赶上现代化管理需要的时刻,却在记帐方法上发生障碍,岂不奇怪?回顾三十     

从资金运动规律论记帐方法——与张以宽同志商榷

《财务与会计》1979年第2期刊登了张以宽同志的《关于增减记帐法推行中的几个问题》(以下简称《前一篇张文》),《上海会计1981年第3期刊登了他的资金运动学说是增减记帐法的理论基础》(以下简称《后一篇张文》)。我读了后,有些不同看法,提出来与张以宽同志商榷。     

改用借贷记帐法是改革开放的需要

建国以后至1965年的十多年间,商业系统会计核算是采用借贷记帐法的。1965年商业部为了适应商业经济体制改革和推进会计工作改革的需要,推出了增减记帐法,并在全系统全面推行,至今已近三十年。由于增减记帐法具有通俗、易懂、易学、易行的特点,很切合商业系统的实际需要,因此颇受广大会计实际工作者的欢迎。经过长期的实践,增     

对增减记帐法提几点建议

最近读了一些有关记帐方法问题的学术研究文章,有一个共同的看法,就是“借、贷”两字含义不清,非经学习不好理解。我也认为这是借贷记帐法的一个最大缺点。“借、贷”两个记帐符号,顾名思义,难学难懂,因为它们在不同性质帐户里的记帐方法各不相同。同样是“贷”,记在资金来源及收入类帐户里;表示增加,而记在资金占用及支出类帐户里却表示减少;同样是“借”,在资金占用及支出类帐户里,表示增加,而记在资金来源及收入类帐户里却表示减少,使用上并不固定。如果要讲清“借、贷”的记帐原理,必须借助“增加”、“减少”的概念来进行解释。增减记帐法的最大优点就是用“增、减”作为记帐符号。增加和减少是从一切事物量的方面抽象出来的一般概念,量的变化与任何事物都有密切的联系,而且是最容易被理解的。因此,用     

《实行增减记帐法的初步总结》读后

读商业部《实行增减记帐法的初步总结》一文(以下简称《总结》)后,有以下几点意见:一、《总结》肯定增减记帐法理论上是科学的,实践上是可行的,推行的方向是正确的。它符合我国的国情和一般习惯,是我国会计史上的一种新的创造,受到了各级企业和广大财会人员的欢迎等等。这是否符合实际呢?在我思想上产生了疑问。回忆今年初读到《财务与会计》1980年第12期刊载财政部会计制度司的《国营工业企业会计科目和会计报表简介》一文,     

两种记帐方法的实践比较——记上海市会计学会粮食组的座谈

上海市会计学会粮食组于1984年12月19日举行记帐方法座谈,参加者有市、区(县)粮食局和市公司所属单位的部份科长、股长暨具体经办会计同志;市局暨执行帐务大检查的同志,以及部分粮食系统的老会计成员。其中,多数供职于全民制企业,个别在集体工作。他们对增减记帐法和借贷记帐法都有一定的实践经验。据反映,在该行业中,上海酿造五厂已早在1982年采用了借贷法,1985年起将有不少单位恢复用借贷法。实践是检验真理的唯一标准,究竟两法孰优孰劣,最有发言权的应该属于实际工作人员。现综合报导座谈内容如后。     

庄行乡生产队是怎样实行借贷记帐法的

上海市奉贤县庄行乡农经服务公司于1985年初成立后,结合年终收益分配的合同结算,积极抓好生产队会计制度改革,把原来的收付记帐法改成借贷记帐法。 在此之前,在一个大队范围内,对队办工业已实行增减记帐法,而生产队和大队的其它企、事业,如牧场、种子场等,则使用收付记帐法。由于存在着两种不同的记帐方法,给管理带来许多不便。特别是,作为大队管理部门的一个总会计来说,不论在帐表的汇总上,或者在业务的辅导上,都有不少困难。加上在目前,既懂增减法,又懂收付法的同志,为数不多,     

从《夏文》引起的评价和建议

我被夏高波同志《“形式与反映内容脱节”辩》(《上海会计》1982年第1期)一文的旁证博引、风趣幽默所吸引,又进而研读了张以宽同志《资金运动学说是增减记帐法的理论基础》(1981年第3期)及孔祥祯同志《关于记帐方法的几个问题》(1982年第2期)两文。 关于增减法存在的问题,我认为上述《孔文》所阐述的,都是我们在教学和工作实践中经常遇到的问题,也是客观存在的铁的事实。因此,不再重复。想说的是这么几条:     

和增减法告别后的体会

会计工作固然要及时、正确、完整地反映有关经济事项的活动情况,提供经营管理必要的资料数据,但要讲求提高工作效率。可以认为现在各种记帐方法,都能达到把帐记清楚,但是工作效率有高低。效率高低表现在多方面,我认为主要是“花力气少,质量高”七个字。用这七个字衡量一度流行的增减记帐法,我们的体会是,它繁复、它易错、它检验正确性费力、费时间。在技术上,它不完全适应企业经济活动的需要。     

“增减”乎?“借贷”乎?

增减记帐法是六十年代初期,商业部的有关同志,在过去引进国外借贷记帐法的基础上,吸收其有用部分,结合我国具体情况,经过长期实践经验的总结,而创造出来的一种合乎科学的中国化记帐方法。这一记帐方法创造伊始,就具有很大的生命力,没有多久,就已经逐步地被普遍推广应用了。经过十多年来广大财会工作者的认真研究,不断总结,又有了进一步的完善和提高。但是,增减记帐法比之借贷记帐法究竟孰优孰劣,目前正引起了广泛的讨论,颇有一些众说纷纭,莫衷一是之概。     

谈谈借贷记帐法的优点(摘要)

最近我们收到了一批关于记帐方法的来稿,其中有主张采用借贷记帐法的,有主张沿用增减记帐法的,也有主张各种记帐方法同时并存的。我们认为,开展学术上的自由讨论,商讨质疑,各抒己见,是有益的。但由于本列篇幅有限,而关于这类记帐方法的讨论,论点每多相同,为避免重复计,除有特殊见解者外,不拟—一生文发表。现仅就来稿中具有代表性论点的,摘要发表五篇。对于这个问题探讨的未发表来稿,我们向作者们表示歉意,并感谢他们对我们工作的支持.     

“低值易耗品—家具用具—低值易耗品”的循环

商业会计曾经把“低值易耗品”这个会计科目改称为“家具用具”,其理由,据说是由于前者的含义“晦涩难懂”,而后者则“通俗易懂”。如果问群众:桌子是称作“低价值耗品”易懂啊,还是称作“家具用具”易懂?答案一定是“家具用具”易懂! 然则把这个会计科目正了名,群众该是双手赞成的了?否。情况不是这样。自从随着借贷记帐法改为增减记帐法。对会计科目也进行了所谓通俗易懂的改革以来,对于“低值易