出口退税对企业会计核算影响及其对策

本文在分析了出口退税新机制对企业成本及会计核算的影响之后,根据出口退税新机制运行3年多的实践过程,重点阐述了企业的应对措施,强调了企业必须调整经营战略、经营思路,调整出口商品结构,因地制宜调整自营出口与代理出口的经营模式,进行必要的出口退税筹划,并做好出口退税的基础工作,以此来应对出口退税率下调所带来的不利影响,促使我国出口企业融入到世界经济一体化的趋势中去,使企业出口业务走出一条可持续发展的道路。     

合理筹划出口退税 降低出口成本

<正>出口退税政策有利于鼓励中国企业出口产品。但在现行的增值税出口退税制度下,由于增值税退税率往往低于增值税征税率,出口企业无法全额抵退出口货物的增值税进项税额,从而仍需要承担一定的成本(以下简称"出口成本")。对于出口企业     

出口退税如何影响异质性产品的出口——来自企业、产品和目的国三维数据的证据

本文将出口退税引入产品异质性理论分析出口退税对异质性产品出口的影响,并采用2002-2006年企业、产品和目的国三个维度的出口数据,从中国出口增长的集约边际和扩展边际两个角度检验该影响机制。实证检验发现,面对出口产品退税率的提高,企业通过降低出口价格达到出口数量的增长;同时,出口退税率的提高增加了企业出口某产品的目的国数量。进一步研究发现,出口退税对企业核心产品的价格和出口国数目有显著影响,而对边缘产品影响不显著。核心产品的需求相对缺乏弹性,因此出口退税对核心产品的数量影响较小。基于不同生产率、样本和退税率度量方法,以上结论均较为稳健。     

区域贸易政策不确定性与企业成本加成——来自中国多产品企业的微观证据

提升外贸企业出口定价能力是中国外贸高质量发展的重要内容。本文以中国—东盟自由贸易区建立为例,探究实施自由贸易区战略,签订自由贸易协定带来的区域贸易政策不确定性(RTPU)下降对中国多产品企业出口产品成本加成率的影响及作用机制。研究发现：RTPU下降会显著提升中国企业出口产品的成本加成率;在多产品企业内部,RTPU下降对企业核心出口产品的成本加成率的提升效应更大。作用机制体现在,RTPU下降存在不完全的成本传递效应以及产品整体质量提升效应,进而提升产品的成本加成率;RTPU下降后,企业通过缩减产品组合,生产高质量核心产品的方式优化内部资源配置,着力提升其核心产品成本加成率。此外,本文还发现RTPU下降仅对采取成本竞争策略的企业、通过一般贸易出口的产品的成本加成率具有提升效应。本文的结论为中国深化区域合作,提升外贸企业出口定价能力提供了新的依据。     

对我国外贸出口问题的分析与建议

<正> 今年以来外贸出口面临的问题除了出口市场结构单一、出口区域分布不平衡等长期性不利因素外,主要表现在一般贸易下降幅度过大,国有企业特别是专业外贸公司出口困难,传统产品出口下降。 一、出口下滑、亏损增加的原因分析 (一)下调出口退税率,拖欠出口退税款 一方面,出口退税率下调(从17％降至14％又降至9％)加大了一般贸易出口成本,企业难以完全靠自身消化这么大的成本;另一方面,退税拖欠严重又造成财务费用急剧上升。今年共结转去年的退税款500     

出口退税的贸易效应研究 ——来自中国服装出口的经验评估

在我国历年出口退税政策调整中,服装产品退税率的调整频率和幅度在各行业中最为突出。以引力模型为基础,研究我国出口退税政策对服装出口的影响。实证结果表明,在控制贸易双方GDP、地理距离、货币相对购买力和国别特定因素条件下,出口退税政策调整对服装出口具有显著影响,提高出口退税率可以稳定或扩大出口,有效应对外需疲软。为消除出口骗税产生的虚假贸易数据的影响,以扣除贸易成本的进口国报告的进口额衡量我国出口贸易规模,实证结果再次印证,出口退税对服装出口有显著促进作用。     

试谈出口退税机制改革的影响及对策

出口退税机制的改革,对于促进中国外贸和经济持续、健康发展大有裨益。但是出口退税率的调整必然产生出口总额的下降,导致出口额的转移,使企业出口成本提高,利润降低等负面影响。政府应加强出口退税管理,严防骗取出口退税行为,简化退税手续,提高出口退税工作效率。     

出口退税调整的应对策略及建议——基于纺织行业的视角

2007年7月1日国家对出口退税进行了调整,其中纺织品方面,服装、鞋帽、箱包大类的出口退税率由13％降到11％,粘胶纤维出口退税率由11％降低到5％。此次出口退税的下调对纺织品行业造成了很大的冲击。因为纺织服装出口一直受到原材料、能源价格上涨、人民币升值、贸易摩擦、知识产权争端等因素的影响,此次出口退税率下调,将不仅增加出口企业生产和流通成本,压缩利润空间,     

出口退税有诀窍

目前,有出口经营权的生产企业出口货物主要有两种方式:自营出口(包括进料加工)和来料加工,并分别按"免、抵、退"的方法和"不征不退"的免税方法处理。当然生产企业也可委托外贸企业出口。而外贸企业则一般都是自营出口,偶尔也委托其他外贸企业出口。在退税率不断调整、贸易经营方式等方式变化的情况下,采用不同的退税筹划方法,可以使企业最大限度地享受国家优惠政策,从而提高企业的经济效益。货物收购方式和贸易经营方式对出口退税有何影响一般情况下,对退税率小于征税率的货物,出口企业从小规模纳税人处进货,比一般纳税人处进货所实现的出口盈利高。这是因为,从小规模纳税人出进     

出口退税政策的节能减排效应研究

调整出口退税已成为遏制高能耗、高排放产品出口的重要措施,研究首先从理论上分析了出口退税的节能减排效应,提出下调出口退税率,将降低单位产值能耗成本的假设,接下来又通过我国钢铁行业出口能源强度与出口退税率的协整分析来实证验证,结果表明:出口额能耗与出口退税率间存在长期协整关系,且出口退税率是出口额能耗变化的格兰杰原因;出口退税率调整对出口额能耗影响的长期弹性为0.47,短期弹性为0.07,即出口退税率的变化对出口额能耗的影响在短期内不明显,但具有长期深远的影响;变结构协整分析还表明,差别退税政策下,当退税率下调时,出口退税率变化对出口额能耗的影响更大。     

关于生产企业启用“出口退税抵减应纳税额”细目的建议

财政部《关于调低出口退税率后有关会计处理的通知》(财会字[1995]21号)规定企业应在"应交税金——应交增值税"科目下增设"出口抵减内销产品应纳税额"专栏,记录企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额。该制度执行了近20年没人提出异议,而笔者在研究生产企业出口退税时却发现:"出口抵减内销产品应纳税额"细目核算的内容是"出口退税"抵减"销售出口产品应纳的增值税额"和"内销产品应纳的增值税额"两大部分,所以,建议启用"出口退税抵减应纳税额"替代"出口抵减内销产品应纳税额",使细目的名称与核算内容完全吻合。     

企业如何应对出口退税政策调整

2007年7月1日起，我国部分商品出口退税政策又一次调整。这次出口退税率调整是近年来涉及出口商品较多，调整幅度较大的一次。出口退税政策的调整，一方面可以促进企业由“数量增长”向“质量增长”转变，有利于企业调整出口产品结构。但另一方面，出口退税率下调，直接导致了企业出口成本增加，在一定程度上削弱了出口竞争力，客观上起到了抑制产品出口的作用。如果企业的产品结构调整滞后，附加值得不到提升，就会失去市场，失去客户，危及到企业的生存与发展。为此，建议出口企业采取如下应对措施：     

自营出口企业异地设外贸企业可多退税

现行外贸企业出口货物应退增值税税额,依进项税额计算,具体计算公式为:应退税额=出口货物数量×加权平均进价×退税率,其退税依据是外贸企业购进出口货物的进价.而生产企业自营(委托)出口应退的增值税是执行"免、抵、退"或"先征后退"政策,出口退税的税额取决于出口的离岸价销售收入及其进项税额.     

政治联系与中国企业的实际出口退税——基于微观企业的实证研究北大核心CSSCI

本文测算了我国微观出口企业的实际出口退税额,通过引入四种形式的政治联系度变量,控制企业特征变量和地区控制变量,研究了企业政治联系与企业实际出口退税率的关系。基本模型估计结果表明:政治联系在地方政府分配退税资源时发挥重要作用,政治联系越强,平均出口退税率越高。国有资本比重影响不显著,就业、产出、赋税对于企业出口退税率显著正向影响。进一步通过分样本回归检验发现,制度环境、经济发展阶段,政治联系对企业出口退税率的高低均会产生差异性影响。本文的研究结果意味着,实际层面的出口退税政策并不是一个"中性"的政策,基于政治联系的出口退税政策同样会扭曲整个社会稀缺资源的有效配置,降低社会整体福利水平。     

政治联系与中国企业的实际出口退税——基于微观企业的实证研究

本文测算了我国微观出口企业的实际出口退税额,通过引入四种形式的政治联系度变量,控制企业特征变量和地区控制变量,研究了企业政治联系与企业实际出口退税率的关系。基本模型估计结果表明:政治联系在地方政府分配退税资源时发挥重要作用,政治联系越强,平均出口退税率越高。国有资本比重影响不显著,就业、产出、赋税对于企业出口退税率显著正向影响。进一步通过分样本回归检验发现,制度环境、经济发展阶段,政治联系对企业出口退税率的高低均会产生差异性影响。本文的研究结果意味着,实际层面的出口退税政策并不是一个"中性"的政策,基于政治联系的出口退税政策同样会扭曲整个社会稀缺资源的有效配置,降低社会整体福利水平。     

出口退税机制调整对外经贸企业的影响和对策

<正> 根据2003年10月《财政部、国家税务总局关于调整出口货物退税率的通知》规定,自2004年1月1日起,降低一般性出口产品的退税率,调低或取消国家限制出口产品和部分资源性产品的退税率,在现行出口结构下,出口退税率平均下调3个百分点左右。同时,建立中央和地方共同负担的出口退税新机制,已欠税款由中央全额贴息。退税率的下调对外经贸企业的影响总的来说是较大的,但我国外经贸企业在几十年的国际贸易活动中,积累了丰富的进出口操作经验和渠道优势。只要能认清形势,抓住机遇采取积极措施,外经贸企业     

浅谈生产企业加工贸易出口的退税筹划

2004年，国家的出口退税率再次普遍下调，对出口企业的成本和效益产生了一定的影响。为了减轻退税率下调对企业的影响，企业有必要进行退税筹划。本探讨的是生产企业在加工贸易方式下如何根据国家的出口退税政策进行退税筹划。生产企业从事加工贸易出口，在原材料、零部件的采购途径上有国内采购和国外进口两种方     

出口退税率上调利好纺织出口

产品以纱线为主、以出口为主且议价能力相对较强的企业将明显受益。自今年1月1日起,我国将调整包括部分纺织品服装的出口退税率,出口退税率提升至17%。据路透社报道,中国一直将出口退税作为调整外贸结构、解决贸易平衡的工具。面对目前经济下行的压力,中国再度调整出口退税率,增加外贸出口。尽管调整空间和调整额度比较有限,但这一举措主要表明中央宏观调控政策取向,     

从4.5亿骗税大案探究出口退税监管缺陷

出口退税本是国家为了鼓励企业出口而出台的优惠政策,但却成了少数人眼中的"唐僧肉"。目前我国服装的出口退税率高达16%,高额的出口退税率使得服装行业成为出口骗税的重灾区。国家税务总局2015年1月26日对外曝光了一起全国罕见集体出口骗税案,涉案企业--河北兴弘嘉纺织服装有限公司通过接受虚开专用发票抵扣进项税额5.6亿元,涉嫌骗取出口退税4.5亿元,案件涉及相关企业多达374     

基于产品价值链定价决策机制的通信企业成本控制研究

企业产品定价方法很多,主要有成本加成定价法、生命周期定价法、追加定货成本法、弹性定价法等,但没有企业真正研究过以价值链为基础的产品定价决策机制。在阐述通信企业价值链构成及其定价决策优势基础上,以中国联通为例,说明价值链定价决策方法选择是企业拥有核心竞争力、有效进行成本控制的关键性因素。