谈谈“递延收益”科目核算内容的扩展

《企业会计准则——应用指南》在阐述"递延收益"科目时指出:"本科目核算企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助","本科目可按政府补助的项目进行明细核算"。从这一规定可以看出,"递延收益"科目是专门核算"政府补助"内容的。但在实际工作中,"递延收益"科目的核算内容可以扩展到"接受捐赠"、"售后租回"等方面。     

专项应付款与递延收益核算的区别

专项应付款和递延收益是企业会计核算中两个重要的项目,都跟政府拨款有一定的关系,但是两者由于性质不同,在会计核算方面具有一定的差距。专项应付款是为了核算政府对企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项;递延收益一般是指企业尚未确认的收入或收益、政府补助。专项应付款一般是以货币的形式拨出,递延收益的计量方式有实际金额、公允价值、名义金额。专项应付款主要是指"科技三项费用拨款";递延收益是计入当期损益的政府补助金额。在会计处理方面,"专项应付款"科目属于负债类,递延收益由于政府补助方式的不同,其会计处理方式相对复杂。     

与所有者权益相关的递延所得税的确认与计量

在运用资产负债表债务法核算所得税时,所得税费用(收益)由当期所得税和递延所得税组成。递延所得税通常构成所得税费用的重要组成部分,但是,当递延所得税与在相同或不同期间直接计入所有者权益的项目相关时,则应计入所有者权益,而不计入所得税费用。直接计入所有者权益的项目主要包括:可供出售金融资产公允价值变动、现金流量套期中有效套期工具的公允价值变动、长期股权投资采用权益法核算时因其他权益变动影响数、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时在转换日其公允价值大于原账面价值的差额等。当涉及上述这些项目的所得税会计处理时,其相关的递延所得税应当直接计入权益,当相关资产、负债收回或清偿时,与其相关的原暂计入权益的项目和递延所得税均转入损益。下面以可供出售金融资产和投资性房地产为例说明具体的会计处理方法。     

经营费用全部是期间费用吗？

经营费用全部是期间费用吗？刘锡龄新的企业财会制度规定的期间费用，借鉴于国际会计惯例，为旧的财会制度所没有。所谓期间费用（Ｐｅｒｉｏｄｃｏｓｔ）是指企业在一定会计期间内发生，应由本期收入加以补偿，而不能递延到下一个会计期间的费用，发生时直接计入当期损益...     

对交易性金融资产账务处理的思考

新会计准则规定,企业交易性金融资产购进时的交易费用直接计入当期"投资收益",公允价值变动形成的利得或损失通过"公允价值变动损益"科目计入当期损益,出售交易性金融资产时,将原计入该金融资产的公允价值变动数转出,计入"投资收益"等相关账户,上述规定容易引起会计信息使用者的误解并派生出一些问题。因此对交易性金融资产购进时的交易费用是否计入成本、发生的公允价值变动是否确认为当期损益、如何将价值变动信息在报表上进行揭示等问题进行探讨,将有助于提高会计信息的相关性、可靠性和明晰性,从而确保决策的科学性。     

所得税费用与会计利润及实际与名义税率的关系

在资产负债表债务法下,所得税费用除了可根据在当期确认的应交(或可抵减)所得税加或减在当期确认的递延所得税负债或资产来确定(若本期和递延的所得税是由在相同或另一个不同的期间直接在所有者权益中确认的交易或事项产生,或由购买式企业合并产生,则计入资本公积而不计入所得税费用)之外,还可从会计利润(指税前会计利润,下同)的角度来确定。本文将在系统分析资产负债表债务法下所得税费用与会计利润之间关系的基础上,阐明实际所得税税率与名义税率的关系。明确     

公允价值变动跨期账务处理与披露

根据《企业会计准则》相关规定,企业在资产负债表日应将交易性金融资产等在持有期间公允价值变动形成的利得(或损失)计入当期损益。在跨期(年度)的情况下,由于"公允价值变动损益"已结转入"本年利润",转回将导致利润表中"公允价值变动损益"不能真实反映当期金融资产公允价值变动产生的利得或损失(持有收益),"投资收益"也不反映该项资产处置当期实际收益,从而造成财务报表信息的扭曲,甚至误导报表使用者。因此,本文将就此作一探讨并提出相应对策。     

合并方企业在吸收合并业务中所得税会计核算的探讨

合并方企业在吸收合并中取得了被合并方企业全部资产,包括货币性资产和非货币性资产。因此应该只确认非货币性资产公允价值与相关合并成本(对价)公允价值差额部分的递延所得税资产或者递延所得税负债。此外,企业合并在高度发达的资本市场中属于以盈利为目的的正常业务,相关所得税费用应该计入相关会计期间的损益。     

计提资产减值准备对企业会计数据的影响

计提的资产减值准备直接计入当期损益,增加当期费用,减少资产,减少当期利润.如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用,增加资产,从而虚增当期利润.     

计提资产减值准备对企业会计数据的影响

计提的资产减值准备直接计入当期损益，增加当期费用，减少资产，减少当期利润。如果少计或不计资产减值准备就会减少当期费用，增加资产，从而虚增当期利润。     

预计负债的会计与税务处理

预计负债是企业需要确认的或有负债,并作为负债在资产负债表中单列反映,同时在附注中披露.预计负债在会计核算中,通常作为一项费用或损失,由于直接计入或影响到当期损益,对当期乃至以后各期的损益及纳税都会产生一定的影响..     

企业资产减值准备对所得税的影响

一、计提资产减值准备对当期所得税费用的影响 会计制度及相关准则规定,企业应当定期或者至少于 每年年度终了,对各项资产进行全面检查,合理地预计各 项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提 资产减值准备。提取的各项资产减值准备计入当期损益, 在计算当期利润总额时扣除。     

关于补贴收入会计核算的思考

企业按规定收到的政府补助称为补贴收入，如企业收到的税费返还、按销量或工作量及国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴、财政拨款、财政贴息、研究开发补贴、无偿划拨的货币性资产和企业获得的各项奖励款等。根据企业会计制度的规定，企业应当将收到的补贴收入计入当期或各受益期的损益。     

所得税费用与会计利润及实际与名义税率的关系

在资产负债表债务法下，所得税费用除了可根据在当期确认的应交（或可抵减）所得税加或减在当期确认的递延所得税负债或资产来确定（若本期和递延的所得税是由在相同或另一个不同的期间直接在所有者权益中确认的交易或事项产生，或由购买式企业合并产生，则计入资本公积而不计入所得税费用）之外，还可从会计利润（指税前会计利润，下同）的角度来确定。本文将在系统分析资产负债表债务法下所得税费用与会计利润之间关系的基础上，阐明实际所得税税率与名义税率的关系。明确这些关系，不仅有利于按照新所得税准则的资产负债表债务法进行所得税会计处理，在财务报表附注中披露所得税费用与会计利润的关系，而且有助于分析和评价企业的实际所得税税负。     

新制度下相关费用的结转扣除

新税法规定企业有些已计入损益的特殊费用,可以将其超支金额或支付金额结转以后年度扣除,这就使会计上与税收上产生暂时性差异,并导致税收上一系列纳税调整和会计上的递延所得税的确认和转回,这在所得税会计上称为未作为资产,负债确认的项目暂时性差异的处理.本文以新税法和新会计准则的相关规定为依据,结合具体实践,分析研究按税法规定结转以后年度扣除的费用的所得处理和相应的会计处理.     

浅析计提资产减值准备对企业会计数据的影响

一、在旧会计准则下,计提资产减值准备对企业会计数据的影响 (一)利用资产减值准备增加企业利润。资产减值准备的计提直接计入当期损益,增加当期费用,减少资产,减少当期利润。如果不计或少计资产减值准备就会减少当期费用,增加资产,从而虚增当期利润。例如: TCL通讯(000542)于2003年3月29     

资产负债表债务法下合并财务报表内部交易抵销的所得税研究

企业在编制合并财务报表时,会由于抵销未实现而产生内部销售损益,从而导致合并的资产、负债的账面价值与被纳入合并范围的企业根据税法规定确定的计税基础之间存在暂时性差异。因而,在合并资产负债表时应当确认递延所得税资产或负债,同时在利润表中调整所得税费用。本文设置"合并递延所得税资产"、"合并递延所得税负债"科目对未实现内部销售损益予以核算,并通过实例对相关影响进行了探讨。     

关于执行《企业会计制度》和相关会计准则有关问题解答

《企业会计制度》和相关会计准则发布实施以后，我们陆续收到一些来信、来函，询问关于《企业会计制度》和相关会计准则执行中的一些问题。现解答如下：问：企业支付的广告费能否预提或待摊？答：《企业会计制度》规定，期间费用应当在发生时直接计入当期损益。企业为扩大其产品或劳务的影响而在各种媒体上作广告宣传所发生的广告费，应于相关广告见诸于媒体时，作为期间费用，直接计入当期营业费用，不得预提和待摊。如果有确凿证据表明（按照合同或协议约定等）企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，…     

所得税会计中的资产负债的计税基础及暂时性差异

按照我国会计准则的规定,每一个会计期间的利润表中的所得税费用由两部分组成,即当期所得税费用和递延所得税费用。当期所得税费用主要是企业按照税法的规定计算的,而递延所得税费用则主要是会计的核算,由于资产,负债的计税基础和账面价值之间的差异形成应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异,从而可确定递延所得税资产和递延所得税负债。     

计提资产减值准备对纳税调整影响的实例分析

<企业会计准则第8号--资产减值>规定:企业应当在资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象,如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的,应当进行减值测试,估计其可收回金额,将资产的账面价值减记至可收回金额,减记的金额确认为资产减值损失,计入当期损益,同时计提相应的资产减值准备.新会计准则与新税法之间的差异对企业的纳税调整带来了影响.本文对此进行探讨.