“十四五”时期的税制改革趋势研究

"十三五"时期,我国税制改革取得了很大成绩,在促进经济发展、调节收入分配等方面发挥了重要作用。"十四五"时期,我国经济由高速发展转变为高质量发展、改革开放面临的国际环境日益复杂、新冠肺炎疫情的影响还将持续、新技术对经济的影响不断增强,税制改革面临新的问题与挑战。总体上看,目前我国激励创新的税收优惠力度还不足,调节收入分配的税种收入占比还较低,绿色税收体系还没有完全建立,参与国际税收合作还不充分。"十四五"时期,我国应提高激励创新的税收优惠力度,提高个人所得税及财产税收入占比,完善绿色税收体系,参与国际税收合作并积极应对国际税收竞争。     

绿色低碳发展下的企业环保成本状况及变化趋势研究

加快绿色低碳发展的要求,逐步推动了我国企业环保成本的上升。从污染减排成本看,企业的环境保护税负担较低,但污染治理成本高;从碳减排成本看,企业碳交易成本影响较小,但减排约束将逐渐显现;从应对绿色贸易壁垒的成本看,企业生产和出口成本显著增加,并开始向上游传导。现行相关政策存在着环保税调控作用弱化、碳减排相关政策有待进一步强化等问题,企业应对绿色贸易壁垒也面临多重风险与困难。为此,建议把握好政策的时度效,做好减污、降碳、扩绿与发展的平衡;完善环境保护税制度,继续加大减污调控力度;逐步加大碳减排政策调控力度,稳步推进“双碳”目标实现;企业与政府双轮驱动,积极应对绿色贸易壁垒。     

养老保险税制的国际实践及启示

当前我国养老保险税制存在企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度不够。企业年金税收政策不全面,个人储蓄性养老保险税制缺位,养老保险的税收监督政策不完美等问题。从国际比较角度看,鼓励性的养老保险税收政策总体上有利于扩大养老保险规模。因此。当前我国有必要加大企业缴纳基本养老保险的税收优惠力度,建立有利于调动个人建立企业年金和储蓄性养老保险的税制,同时,避免过度滥用税收优惠政策。     

绿色金融助力乡村振兴的国际经验及启示

国际银行业的绿色金融与乡村振兴起步较早、经验丰富、产品体系成熟，在绿色标准制定、绿色产品创新、碳汇和碳市场交易、气候风险管理等方面对中国银行业具有一定的借鉴意义。当前，中国银行业正在积极探索绿色金融和乡村振兴融合的最佳方式，但依然存在诸多掣肘因素。政府和金融机构要双向发力，金融机构要将乡村振兴纳入绿色发展战略框架、推进农村绿色金融产品和服务创新、强化乡村振兴领域绿色金融的风险管理，政府要加强政策支持和要素保障力度，充分发挥绿色金融在乡村振兴中的积极作用。     

完善慈善捐赠税收优惠政策:国际经验与启示北大核心CSSCI

发达国家慈善制度发展较早,其成熟的经验值得借鉴。分析美国、英国与日本三个国家慈善捐赠税收优惠政策,总结借鉴其经验做法,对于促进我国慈善捐赠发展、税制环境优化具有一定借鉴意义。我国应从税收优惠弹性、税收优惠形式、捐赠扣除上下限、超额部分延期结转、捐赠扣除潜在成本以及税制结构的完善等角度对慈善捐赠税收优惠政策进行优化,强化慈善捐赠的税收激励机制,以更好发挥第三次分配在实现共同富裕中的作用。     

推进绿色低碳发展的契税优惠制度改革探析北大核心CSSCI

契税促进绿色低碳发展的作用,主要是通过其对绿色低碳不动产权属转移的优惠制度实现的。我国现行《契税法》缺乏促进绿色低碳发展的税收优惠制度安排,致使其在促进绿色低碳发展方面无法充分发挥应有的调节作用。碳达峰碳中和目标下,必须深入认识契税促进绿色低碳发展的作用,强化《契税法》促进绿色低碳的政策导向,加快建立适应绿色低碳发展的契税优惠制度框架,完善税收优惠政策及其配套措施,为贯彻新发展理念提供支撑。     

金融支持绿色技术创新问题研究

绿色技术创新是实现绿色发展和“双碳”目标的关键驱动力。2016～2022年,中国绿色低碳专利授权量累计20.6万件,占全球比重36.8%,可见中国已成为全球绿色低碳技术创新的重要带动力量。近年来,我国绿色金融规模持续扩大,市场规范化程度和对绿色技术创新的支持作用显著提升。各地在强化政策指引、完善配套体制机制、推动金融产品创新等方面进行了积极探索,但仍存在金融对绿色科技创新的支持力度不足、政策激励机制落后以及绿色技术评估标准体系不完善等问题。因此,文章建议采取多渠道强化金融支持,健全政策激励体系,创新市场担保机制和推动产品创新等措施,促进绿色技术创新效率提升,加快绿色技术创新成果转化,进一步驱动绿色发展。     

提升中国企业所得税制竞争力的探讨

税制竞争力是指税制吸引经济资源和促进国内企业及产品参与国际竞争的能力。本文通过构造社会利益集团之间争夺税收优惠的委托代理模型,剖析了我国税制决策机制的缺陷,提出了以增强税制的立宪性、公平性、效率性为目标,通过统一税制、优化税收政策、强化税务管理的路径,提升中国企业所得税制竞争力的建议。     

他山之石或可攻玉:税制绿色化对企业创新的溢出效应

绿色税制是政府采用财政手段协调经济发展与环境治理之间矛盾的重要工具,2016年12月25日我国《环境保护税法》的出台,堪称中国税制绿色化进程的里程碑事件.本文借助这一准自然实验的外生事件,采用倍差法检验了税制绿色化对企业创新水平的影响.研究结果显示,与非重污染企业相比,税制绿色化使得重污染企业的创新水平上升了32.31％,相当于专利申请量平均增加1.381项,即《环境保护税法》出台对企业创新具有溢出效应.进一步的研究结果表明,税制绿色化显著提高了重污染企业创新水平的现象在非国有性质、低融资约束、行业竞争程度低的企业中更为明显.此外,政府给予企业的环保补贴对税制绿色化的企业创新溢出效应的激励作用有限,企业环保投资对企业创新并不存在挤出效应.本研究不仅丰富和拓展了绿色税制改革与企业创新方面的研究文献,而且对于全面认识税制绿色化进程如何促进企业创新、推动经济可持续发展以及后续税制改革和相关环境政策的制定具有重要的理论和现实意义.     

我国现行税制特性分析——兼论“十二五”时期税制改革基本思路

经过近二十年的实际运行后,我国现行税制呈现出一些明显特性:累进性增强、稳定性趋弱、调控性有限、集中性加剧、竞争性弱化。因此,"十二五"时期的税制改革应在弱化税制的累进性、强化税制的稳定性、增强税制的调控性、降低税收的集中性、提高税制的竞争性等方面有所作为。     

绿色发展理念与消费税的完善

党的十八大明确提出推进绿色发展的执政新理念,这对税制改革提出了新要求。消费税由于征税范围有限、税率设计偏低、征税环节存在漏洞等原因,对促进我国绿色发展的作用较弱。本文分析指出,应基于绿色发展理念对消费税加以完善,及时扩大征税范围,适当提高适用税率,大力加强征管力度。     

循环经济税收政策制度研究

循环经济体现了经济可持续发展的内在要求,在解决经济发展与人口、资源和环境之间的矛盾中能产生重要作用与深远影响。我国经济发展能源物资消耗较大,如不大力发展循环经济,就无法实现经济的可持续发展。为促进环境保护与社会的可持续发展,世界很多国家对绿色产品及环保行为实行税收优惠,并且开征“环保税种”,推行“绿色税制”改革。     

瑞典税收制度及借鉴

瑞典税制有宏观税负高、税源监控严密、税制"绿色"程度高等特点。高税负支撑着瑞典的高福利,却也造成了瑞典经济效率的损失。我国应借鉴瑞典税制的成功经验,着重强化税收法制建设,提高税制"绿色"水平,建立健全纳税信用体系,加强税收征管工作等。     

对地方税制模式创新的探讨

在对地方税制模式的改革与创新中应遵循：低税率，宽税基；强化调控，平衡发展，简化税制，降低征管成本，中央税为主，地方税为辅等原则，并从三个层面地方税模式进行创新：一是对地方税权作出明确界定，二是随着经济发展，分阶段，动态地确定地方主体税制；三是通过完善现有税制，开征新税种，停征已过时的税种，对地方税种结构进行优化。     

提升中国企业所得税制竞争力的探讨

不公正的税制决策机制、非趋同化的税制结构、不公平的税负水平、非高效的税务管理水平削弱了中国企业所得税制竞争力。本文通过构造社会利益集团之间争夺税收优惠的委托代理模型,剖析了我国税制决策机制的缺陷;提出了以增强税制的立宪性、公平性、效率性为目标,通过统一的税制、优化税收政策、强化税务管理的路径,提升中国企业所得税制的竞争力。     

政府采购支持科技创新相关问题研究

<正>政府支持科技创新应改变过去财政补贴创新产品研发、创新企业税收优惠等做法，从过去的供给侧支持转向需求端发力，加大对科技创新产品和服务的政府采购力度，积极为科技创新产品和服务创造市场需求，加快构建功能完备的政府采购促进科技创新的政策体系。     

政府税收优惠对企业创新的影响研究——基于融资约束视角

基于2011～2019年沪深A股上市公司数据,以企业创新为切入点,实证研究税收优惠对企业创新的影响。结果表明：税收优惠能够明显增加企业的创新活动,提升企业创新水平,且这种正向促进作用对国有和非国有企业来说均显著;企业受到的外部融资约束会削弱税收优惠对企业创新的激励作用,这种抑制效应在国有企业中更明显。因此,我国应加大税收优惠政策的扶持力度与精准度,推进我国企业创新水平继续提升;企业要主动、实时关注国家税收政策,充分利用税收优惠带来的资源优势促进企业创新;同时要注重解决自身面临的融资约束问题,以便最大限度地发挥税收优惠对企业创新的激励作用;国有企业可以通过改变自身现状提高与税收优惠政策的适配度,以充分激发企业创新的活力。     

税收政策促进就业的理论分析与实践探索

税收政策作为国家宏观经济调控的重要手段之一,对解决经济下行压力之下的就业问题能起到一定的积极作用,但也有一些局限性。本文针对我国目前的就业现状,分析税收政策对促进就业的效用以及存在政策稳定性不足、税收优惠作用不明显、政策体系性不强等问题,并提出调整相关税收政策、提高政策稳定性、加大税收优惠力度、优化政策实施等促进就业的税收政策的完善建议。     

关于税收在促进共同富裕中作用的思考

党的二十大报告指出,要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴,实现全体人民共同富裕的现代化。税收促进共同富裕的范围具有广泛性、手段具有多样性、作用具有精准性。新时代新征程上,税收进一步促进共同富裕的发力点在于三个方面。第一,强化初次分配中的税收调控作用。包括优化增值税制度,将三档税率合并成两档税率,加大增值税留抵退税力度等;改革企业所得税制度,进一步提高市场主体研发费用加计扣除比例,加大对技术转让所得的减免税力度等。第二,强化再分配中的税收引导作用。包括扩大个人所得税综合所得征收范围,改进个人所得税专项附加扣除政策等。第三,强化第三次分配中的税收激励作用。包括进一步提高企业慈善捐赠支出和个人慈善捐赠支出的税前扣除比例,简化享受税收优惠程序,出台实物捐赠扣除规定,落实慈善信托税收优惠政策等。     

东南亚证券投资基金的发展及对我国的启示——以新加坡、泰国、马来西亚为例

东南亚国家在社会文化方面与我国具有许多相似之处,研究这些国家证券投资基金的发展经验,对于我国基金业的发展具有很好的参考借鉴作用。本文选取新加坡、泰国和马来西亚三个东南亚国家,研究其证券投资基金发展现状,重点分析了三国的基金业发展经验——优化销售服务、发展私募基金、加大税制优惠政策等,最后从推进基金产品创新、完善基金业评价体系、创新营销方式和渠道、改善税收优惠制度等四个方面提出了政策启示。