浅谈财务报表的合并理论

合并财务报表，是当前国际会计的三大难题之一，也是财务会计中最为复杂和充满争议的领域。在以控股关系为纽还的企业集团内，尤其是在现代企业股权分散化的条件下，通常控股公司（母公司）对被控股公司（子公司）所持有的股份并非100%，甚至不足50%。这样，子公司还存在着非被控制性股权（少数股权），在这种情况下，三种不同的合并理论——所有权理论、经济实体理论和母公司理论，对合并财务报表的编制将产生不同的影响，本文试对此进行一些探讨。     

基于不同需求者的企业合并财务报表理论研究

文章运用比较分析的方法，研究了基于控股公司控股股东母公司理论、全部股东的实体理论及有重大影响的投资者所有权理论的企业合并财务报表理论，认为三种合并财务报表理论在资产价值、内部交易消除及少数股东价值计量方面存在的缺陷，提出了应采用实体理论为主，同时在对合并商誉的确定及内部交易的消除时应采用母公司理论的合并财务报表编制理论。     

合并财务报表理论:国际趋势与我国的现实选择

合并财务报表已成为国际性的会计难题 ,而合并财务报表的理论选择却是制订具体合并准则的基础 ,但合并财务报表理论的选择本身也是一个难题。目前具有代表性的主要是所有权论、实体论、母体论、当代论等四种理论 ,对合并理论的选择就是要回答合并财务报表的目的及服务对象、如何对少数股权和损益定位以及如何确定商誉归属和选择企业集团内部交易损益的抵销方法。本文在分析上述四种理论的特点及缺陷的基础上 ,结合国际趋势以及我国现实情况对我国合并财务报表理论的选择提出了相应的建议。     

新会计准则下企业合并会计处理方法的探讨

我国新会计准则是对合并财务报表编制体系的重新规范,这不仅体现在对合并财务报表编制理论基础的完善上,而且对会计实务具有重要的指导意义.其中一个比较大的变化就是对企业合并的会计处理方法按照是否受同一企业控制分成两种做法,即购买法和权益结合法.文章对此进行了探讨.     

浅议企业合并报表理论与合并方法

主要综述了企业合并财务报表的理论,介绍了企业合并财务报表的方法,描绘了合并财务报表的国际趋势。     

从新准则看我国合并财务报表理论的变化

我国新会计准则体系的构建已基本完成,它的颁布、执行对会计的理论及实务界产生了巨大影响。本文旨在结合新发布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》,分析我国合并财务报表的理论定位及采用新理论所带来的系列变化。     

合并财务报表过程中未达账项的处理浅探

对于合并财务报表过程中出现的未达交易或事项,应做出恰当处理,以正确反映合并主体的财务状况、经营成果和现金流量。本文以合并财务报表的理论基础和相关准则制度规定为依据,针对合并财务报表过程中的未达账项提出先调整再抵消的处理方式,并对相关税务处理等做出分析。     

合并财务报表的合并范围新旧准则差异对比

2014年2月17日,财政部发布了新的《企业会计准则第33号-合并财务报表》,该准则于2014年7月1日起执行,同时废止了2006年2月15日下发的《企业会计准则第33号-合并财务报表》.新的合并财务报表准则在合并范围、合并程序、合并财务报表方面都与2006年版的合并财务报表准则均有所不同,尤其在合并范围方面,比之前重新定义了控制的含义,并明确了实质性权利的含义以及拥有权力的情况,本文主要阐述新旧合并财务报表准则的合并范围差异.     

企业财务报表合并范围研究

合并财务报表可以全面展现一个集团企业的财务状况、现金流量以及经营成果等,而合并财务报表的关键是确定合并范围,这是编制集团财务报表的基础和前提。阐述企业财务报表合并范围的相关概念,浅析集团合并范围内的一些问题,并进行系统总结。     

新会计准则下合并财务报表合并范围的比较分析

确定合并财务报表合并范围是编制合并财务报表的基础,并直接影响合并财务报表信息的真实性和完整性。其中合并范围的界定至关重要。本文通过探讨2006年2月15日发布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》(以下简称06版CAS 33)中关于合并范围界定存在的问题,对比评价2014年2月17日修订版《企业会计准则第33号——合并财务报表》(以下简称修订版CAS 33)的重大变化。     

宏观经济理论中的金融因素:若干认识误区

本文以主流宏观经济学的若干认识误区为切入点,对宏观经济理论中的金融因素及相关问题进行了初步的理论反思。这一反思主要围绕以下六个基本命题展开:一是金融因素在宏观经济中的影响被严重低估,二是主流货币政策框架的致命缺陷源于其政策视野的短期性,三是货币与信用的创造机制存在着本质差别,四是财政机制与信用机制并非独立,五是金融创新指向信用创造并改变了经济金融环境,六是泡沫问题金融化的本质在于杠杆扩大化。这些命题的共同启示是:宏观经济理论必须在纳入内生性金融因素的基础上予以系统重建。     

金融危机:演进历史与西方理论

国际金融危机的频繁发生对全球金融体系的稳定和世界经济增长构成了巨大的威胁,这引起了众多经济学家的关注。本文采用历史考察的方法,对20世纪30年代以来所发生的主要金融危机与已形成的代表性的金融危机理论进行系统总结,并提出了新一代金融危机理论可能的发展方向。     

利益相关者满足与企业财务绩效的相关性研究——基于我国家电上市公司面板数据的实证研究

本文分析了影响利益相关者对企业进行专用性投入进而影响企业财务绩效的因素,指出企业对利益相关者的合理满足是实现企业财务绩效最优化的关键所在;选取代表各利益相关者满足程度和企业财务绩效的指标,采用面板数据模型对我国家电上市公司数据进行实证分析。结果表明:利益相关者满足与企业财务绩效之间存在着显著的相关性。     

论中国特色社会主义金融发展与经济增长理论——中国金融发展与经济增长关系的政治经济学

中国特色社会主义金融发展与经济增长的伟大实践走过了一条不同于传统金融发展与经济增长理论所描述的经济和金融自由化之路。中国特色社会主义金融发展与经济增长理论的逻辑是,强调中国共产党对金融工作的领导,强调通过国有所有权来实施金融控制战略,通过金融控制来有效降低或阻隔金融市场上的"羊群效应"和"传染效应",从而最大限度地去解决金融监管始终滞后于金融创新带来的现实或潜在系统性风险难题,牢牢守住不发生系统性风险的底线。新时代中国特色社会主义金融发展与经济增长理论在持续深化。在进一步寻求金融控制程度和降低金融系统性风险之间的最佳组合上,在让金融回归服务于实体经济的本质属性上,在发展普惠金融弥补市场天生之不足、促进公平增长上,都取得了重大进展。中国特色社会主义金融发展与经济增长理论和实践有助于实现金融发展与经济增长之间的良性互动,是中国特色社会主义金融发展与经济增长关系的政治经济学。     

公司财务控制机理:一个基于制度博弈的分析

财务控制的目标是对出资者和经营者之间形成的代理契约的冲突进行管理和协调.以出资者与经营者的制度博弈模型为分析基础,可以清楚表明财务控制机理特征:首先,财务控制本身具有的制度成本(控制成本)是制约控制成效的关键因素;其次,财务控制作为一种制度安排,应具备使经营者违背代理契约的外部成本内部化的功能;最后,财务控制本质是一种契约安排,是出资者和经营者之间多次动态博弈的结果,因此需要不断进行修正完善.     

PPP项目控制权本质探讨

控制权是PPP项目合作的重要理论前提,同时也是实践中亟待解决的关键问题之一。研究基于控制权理论,在剖析权力及企业控制权的基础上,深入探讨了PPP项目控制权的本质;认为PPP项目控制权是建立在资源基础上的企业控制权,包括实质控制权和剩余控制权,它们构成影响公私合作效率的基础。由于控制权结构不同,因此,它既是公私合作的选择形式,也是合作主体的权利与义务的条件。     

论知识经济条件下财务管理创新

世界正步入知识经济占主导地位的时代。随着经济形态的变化，要求进行财务管理创新。从财务管理的创新、财务管理目标的创新、财务管理内容的创新等几个方面论述了在知识经济时代如何进行财务管理创新。     

马克思分工理论:发展马克思主义经济学的一种范式

本文认为，应以马克思的分工理论为分析范式来发展马克思主义经济学。马克思的分工理论是包括分工不同形式、分工形成与发展以及不同分工形式问关系等内容的一个完整体系。在分工的形成和发展中包含了社会经济制度的演进逻辑，以及不同经济体制建立的根据，同时通过分工的发展和分工间的相互关系．还可以解析马克思的企业理论。     

上市公司股权制衡的混沌模型

上市公司股权结构问题一直是公司治理的焦点,目前的研究都运用线性研究方法,但其得出的结论往往很难解释呈现非线性的经济现象。本文的创新之处在于:运用新经济理论与混沌理论相结合的非线性思维的方法,利用最新的上市公司财务数据分析了大股东的最佳持股比例范围,设计了上市公司大股东持股的混沌模型,从而得出第一大股东持股比例范围在(0,19.21%)为佳,并在此基础上利用Logistic方程,构建了理想的上市公司股权制衡模型。     

产权理论分析与财务管理目标的现实选择

财务管理目标的选择基于企业理论的选择,现代企业理论中有两个主要的学术派别,即新古典产权学派和利益相关者学派。新古典产权学派影响下的财务管理目标过分强调出资者的利益,无法解释企业分享制日趋发展的现实,也无法适应以人为本管理思想的需要;利益相关者学派影响下的财务管理目标在可操作性方面存在难以逾越的缺陷。财务管理目标的现实选择应是股东主导下的利益相关者财富最大化。