“任务治税”产生诸多弊端严重影响国家税收安全

按照国家税收征管法规定,国家各级税务机关作为税收征管部门,应该正确履行国家税法赋予的职责,做到依法征税,依法理财,应收尽收,以维护国家的整体利益和正常的财税秩序。但是,一些地方政府为了保持税收收入的稳定持续增长和保证中央财政对地方的转移支付规模,往往通过每年下达税收任务指标的方式来干预各级税务机关的依法征税工作,致使有的税务机关不得不通过在经济状况好的年度“有税不征”违规批准缓税过渡,     

加拿大的税收执法监督及其启示

加拿大高度重视税收执法监督工作,形成了外部监督和内部监督相结合、以税务机关自律性监督为主的执法监督体系。各级税务机关切实加强对税收执法行为的控制和监督,规范税收执法人员的行政行为,较好地保护了纳税人合法权益。我国应充分借鉴和吸取加拿大在税收执法监督工作中的有益经验,解决目前税收执法监督工作中存在的问题。     

税收执法责任制的理论与实践

税收执法责任制是税务机关为促进税务执法人员依法行政、正确履行职责而探索总结出来的一种新的监督和考核方式,其内涵包括：依法界定的执法职责,单位和个人均是执法责任主体,完善的考核奖惩制度。其中,依法界定的执法职责是推行税收执法责任制的前提和基础,明确执法单位和个人的执法责任是关键所在,完善考核奖惩制度是有力保障。     

基层国税机关税干素质教育存在的问题及对策

随着税收现代化进程的不断加快，税务机关对现代化税收人才的需求与日俱增，对税干的综合素质提出了新的更高的要求。税干的素质教育工作成为当前国税机关工作的一个重要方面。税干的素质教育包括对税干税收业务能力，税收高科技管理能力，语言字写作能力的培养等几个方面。只有将税干这几方面的综合素质提高了，我们才能建设一以高素质的税干队伍。针对这一问题，笔进行了深入的调查研究，发现当前基层国税机关在对税干进行素质教育过程中存在着“四重四轻”现象，这些问题得不到解决，将给税干素质教育工作带来一些负面影响，使税干素质教育工作达不到预定的目标。     

我国税务执法风险的成因及防范——基于238份税务机关败诉行政判决书的分析

税务机关败诉案件是管窥我国当前税收治理不足的宝贵样本,对238份税务机关败诉行政判决书进行分析,可以发现因存在执法依据适用不规范、执法主体不履行法定职责或超越法定职责、执法程序不完善、执法内容认定不清等情形,导致我国税务机关存在败诉风险。对此,我国应通过统筹推进税收法治体系化建设、提高税务执法人员法治素养、构建精确的税务执法裁量基准、建立税务执法案例指导制度、构建税务执法协同治理机制等方式对我国税务执法风险进行防范和化解,以进一步规范税务机关的执法方式,优化税务执法秩序。     

基层税务机关防范执法风险的思考

当前基层税务机关防范执法风险存在的问题 重形式，轻实质。近年来，为防范税收执法风险，改善重实体轻程序的现象，税务机关侧重于规范执法程序，如引入ISO9000质量管理体系等，效果明显。但个别税务干部自身业务水平和执法能力的提高程度有限，无法适应信息化的税收征管工作，对于隐蔽性较强的执法风险不能及时发现和防范。     

如何防范税收执法风险

税收执法风险是税务机关或税收执法人员由于故意或过失、疏忽、无意等原因不履行法定职责或不按国家法律法规的要求履行职责,给国家或纳税人的利益造成损失而应承担的不利的法律后果、纪律责任、执法过错责任。防范税收执法风险,已经引起各级税务机关的高度重视。     

再谈依法治税

再谈依法治税目前，税收已成为人们的热门话题，时常可以听到这样一些议论：某人的税重了，某人的税轻了，某人又偷逃了多少税等等，这说明，人们希望依法治税，企盼着依法治税。依法征税是依法治税的关键。税务部门作为国家经济的执法机构，一方面，应自觉增强执法意识，...     

打铁要靠自身硬——谈新时期如何加强依法治税、从严治队

新修订的《税收征收管理法》，首次以法律条的形式要求：“税务机关应当加强队伍建设，提高税务人员的政治业务素质”。在今年5月中旬召开的全国税务系统整顿和规范税收秩序工作会议上，国家税务总局金人庆局长针对税务机关和执法队伍的现状，对整顿与规范税收秩序提出了十分重要的指导思想：强化内部管理，突出“治本治内”。税务部门如休根据这一要求、利用这一机遇，切实落实“治本治内”的要求，全面整顿税务队伍，严格规范执法行为？这是当前各级税务机关和各级领导干部必须认真思考的重大问题。我认为“打铁要靠自身硬”，只有队伍自身硬了，才能更有力量去完成党中央赋予的新的艰巨任务。     

试论中央预算收入财政监督机制的构建

近几年来，我国财政收入．不断增长，财税实力明显增强，初步建立了财政收入稳定增长的机制。但是，由于税收征管制度和工作中仍存在一些漏洞，以及地方政府越权制定税收减免政策、干预执法现象时有发生，体制外、制度外的“三乱”和截留、挪用预算外资金等违法乱纪现象比较严重，收入流失一直是困扰我国财政经济的一大难题。     

理解依法治税内涵的逻辑起点

近日，国家税务总局在新世纪第一次召开的以依法治税为主题的会议上，提出了“内外并举，重在治内，以内促外”的依法治税的总方针。长期以来大家所理解依法治税的重点一以贯之的是打击各种偷逃骗税违法犯罪行为，维护国家税法尊严。而此次依法治税重点从治外转到治内，绝非是对税收执法队伍的不信任，亦非是多年税收执法工作的否定，而是税务机关在治税理念上的一次革新与升华。而要实现认识上的转变，必须从法治与法制的根本区别开始，这是理解依法治税深刻涵的逻辑起点，精义所在。     

追征税款要区分“三年”与“五年”法定期限

税款征收与税务稽查在补税工作中常常会遇到税款追缴问题。面对这样的问题，税务机关执法人员大都能正确执法，但也有部份因把握不准，忽略了征缴税款的法律依据中“三年”与“五年”的期限，没有严格区别两个容易混淆的法律概念，即一般情况与特殊情况，由此而引发征纳纠纷，有的引起行政复议，甚至引起行政诉讼。近几年，关于追征税款提起诉讼，将税务机关告上法庭，     

论我国房产税改革的现实条件和立法路径

:目前我国房地产税改革立法与实践存在诸多问题,如“行政试点”与“税收法定原则”背道而驰、房地产税结构失衡、“重流转、轻保有”特点明显等,阻碍了改革的有序推进.在财税体制改革大背景下,房产税立法应平衡好“试点”与“立法”、中央与地方、政府与纳税人三对关系,优化税种,简并结构,并以此为突破口,将房地产税培育为地方税主体税种,完善地方税体系.     

基层干部论坛

基层干部论坛“过头税”种种及其危害最近,笔者在工作中发现一些地方的征税机关为了完成上级部门下达的税收指标,或为了达到领导所要求的时序进度,违反规定向纳税人征收“过头税”,主要表现为以下几种形式：一是“预征税款”或“借税”。一些税务机关在企业不欠税的情...     

我国房地产税收基本情况及房地产税改革研究

在地方财力短缺和土地出让收入难以为继的大背景下，房地产税改革大势所趋。作为土地财政转型的主要方向，房地产税收是更为稳定、可持续的补充地方财力的手段，但是我国房地产税制还存在税制要素设计不合理、税负结构“重流转、轻保有”等问题，房地产税改革仍存在一定难点。因此，推动房地产税改革还需具备加快房地产税立法、完善房地产税制等条件。     

坚持依法治税 推进税收工作

一、正确理解内涵，树立依法治税思想（一）依法治税是依法征税与依法纳税的有机统一依法治税体现在依法征税与依法纳税两个方面，前者是指税务机关而言，而后者是指纳税人而言。由于受历史、体制及社会大环境的影响，这两方面的情况不容乐观，纳税人依法纳税的观念和具体行为还比较差；税务机关依法征税的思想和具体做法还不能完全到位。这两方面的问题都迫切需要在推进依法治税的进程中予以解决。总体看，实现依法治税虽然非常艰巨，但当前的主要矛盾应放在解决依法征税中存在的问题。（二）依法治税的核心是要依法治权依法治税虽然要“内外并举”，但目前主要是“重在治内，以内促外”，治权的关键是规范税务机关和税务人员的税收执法权，解决有法不依、执法不严、执法不公和随意执法的问题。依法治税是一个系统工程，按照国家税务总局的要求，我们当前依法治税的主要任务是“一个灵魂，四个机制，五个目标”。即把依法治税作为税收工作的灵魂贯穿始终，通过建立健全规范的税收行政立法机制，科学、高效的税收征管机制，以执法责任制为核心的考核管理机制，严密的内部执法监督机制，实现税收法制基本完备、执法行为全面规范、执法监督严密有力、执法保障明显改善、队伍素质显著提高的目标。二、采取有...     

契税与耕地占用税并入农业四税管理不科学

随着市场经济的不断推进,住房消费逐渐成为社会消费的一大热点,与之相随的房地产业也成为近年来的主导产业和新的经济增长点。它的发展与兴旺,为契税和耕地占用税的发展提供了巨大的空间。但是把契税与耕地占用税并入农业四税管理存在许多不科学之处。一、契税、耕地占用税并入农业四税管理的弊病契税、耕地占用税长期以来同农业税、农业特产税称之为“农业四税”,一直由财政部门负责征收管理。分税制以后,“农业四税”有的省虽已由地税部门负责管理,但由于长期形成的征管习惯,一些地税部门仍沿用过去的办法,把“农业四税”进行单独征管,这样带来诸多不便。1.税收执法依据与征管工作难度不相适应。《税收征收管理法》第二条、第九十条明确规定“农业四税”不适用《税收征收管理法》,由国务院另行规定。这样带来的问题是,同是税收执法但依据不同,同一个税务部门对不同税种采取的征管措施也不同。如对契税、耕地占用税在执行强制执行措施与税收保全措施中找不到法律的依据。契税、耕地占用税本来就不是与农业有直接相关的税种,硬将其纳入“农业四税”管理,显失公平、科学。2.不断发展壮大的税源与征管措施不相适应。随着我国城镇住房分配制度的改革,住宅实行彻底的商品化。我国现有的人...     

关于规范税收执法行为的实践思考

一、税收执法行为的主体要符合法律规范税收执法行为主体合乎法律规范解决的是执法资格问题,包括四个层次。第一个层次是执法的机关应当合法。有关组织法和税收征管法及其细则明确了税务机关税收执法的主体资格,明确了除税务机关、税务人员以及税务机关依法委托的单位和人员外,任何单位和个人不得进行税款征收活动。需要说明的是,各级税务机关内设机构,如法规科(股)、征管科(股)、征收科(股、分局)等职能部门、征收机构、管理机构都不具有税收执法资格,只能以所在税务机关的名义行使税收执法权,因此其产生的法律后果也由所在税务机关承担。发票所、代理所等不是税务机关,不具有执法主体资格,都不能行使税收执法权。作为税务机关派出机构的税务分局、税务所,在一定范围内具有执法主体资格,能以自己的名义依法做出行政行为,行使征收税款职权、部分税收管理权、部分行政处罚权。作为税务机关的直属机构,如税务分局、省以下各级稽查局,具有执法主体资格,可以自己的名义依法做出行政行为。由于目前税务系统机构设置的多样化,所以在行政执法中,哪些机构具有执法主体资格,就成为争议的焦点。如现行征管法虽然对税务分局的执法主体地位给予了明确,但没有进一步具体的说明。笔者认为,在...     

"三年"与"五年"--追征税款必须严格区分的法定期限

税款征收与税务稽查在补查工作中常常会遇到税款追缴问题,部分是因为税务执法人员在执法时把握不准,忽略了征缴税款的法律依据中"三年"与"五年"的期限,没有严格区别一般情况与特殊情况两个容易混淆的法律概念,由此而引发征纳纠纷,甚至还将税务机关告上法庭,税务机关败诉的也较多,教训深刻.下面介绍两个关于追缴税款的案件,目的是引起税务执法人员的关注.     

评《税收征收管理法》

一部税收征收管理法,主要应解决什么问题?是解决税收立法权的划分问题?还是解决税务机关与纳税人之间的权利、义务关系问题?抑或是解决税务机关的内部管理问题?这是制定税收征收管理法首先必须解决的问题,也是评价一部税收征收管理法首先应当涉及的问题.完整地说,整个国家的税收管理包括立法管理、执法管理和司法管理.其中,立法管理和司法管理是整个国家立法体制和司法体制的组成部分,属于宪法应当确定的内容.执法管理包括征收管理和行政管理.前者主要解决税务机关与纳税人的权利、义务关系问题,后者主要解决税务机关的内部管理问题.根据这一认识,税收征收管理法的核心问题应当是税务机关与纳税人之间的权利、义务关系,而不是税收立法权的划分及税务机关的内部管理问题.……