中美财产税制度的比较

相对于美国发达的财产税体系,我国的财产税存在着财产税的主体税种不明确,财产税收入在地方政府收入中的比例过低,地方政府缺少对财产税的立法权及税率、税基与减免税的调整权等缺点,另外我国的财产税优惠制度也不是很完善。我国应借鉴美国的做法,来完善我国的财产税制度。     

中美财产税制度的比较及借鉴

从总体规模、财产税在各地方政府收入中地位、财产税构成、财产税征收管理等几方面的比较分析可见,与美国相比,我国财产税整体规模较小,其税收收入在地方政府财政收入中比重偏低,并且在各地方不存在明显差别。美国的财产税制度对我国有很好的借鉴意义。     

美国财产税政策及其优惠机制

财产税是美国州政府和地方政府收入的重要来源之一,美国政府对财产税的税收优惠政策形式多样,并在实践中取得了积极的成效。其优惠政策主要包括减税和免征、“断路器”税收抵免、延期纳税和分类税率等。本文介绍了美国财产税体系及其税收优惠机制,并就如何完善我国财产税优惠政策提出了相关建议。     

解构与转型:地方政府财产税税权分配模式探究

我国省级及以下层级政府统称为地方政府,财产税收入在地方政府收入中占有重要地位,是地方政府提供公共产品的财力保证。财产税税权如何在省级政府和省级以下地方政府之间的划分,不仅关系到不同层级地方政府的财政收入和公共服务的提供,地区经济发展政策的制定,而且对于我国税制的完善和分税制财政体制的真正确立有重大的意义。本文通过建立数理模型分析财产税作为地方税主体税种在省县两级政府分配的利弊,最后为财产税税权如何配置提供政策建议。     

增值税改革与财产税的协调

我国正在进行增值税的改革,扩大增值税的征收范围,远景是合并营业税,这预示着未来财政分配的重要变革。而且我国也正在研究开征房产税,准备把财产税作为地方政府主要财政收入来源。增值税作为地方政府主要收入来源,财产税作为地方政府主要来源,协调增值税和财产税作为地方政府主要收入来源是主要方案。采取增值税和财产税混合作为地方政府财产收入来源是解决方法。     

论财产税的基本逻辑

基于Tiebout-Oates-Hamilton模型认为财产税具有受益税性质,但美国近年来对财产税采取种种限制和减免举措,使财产税在地方政府收入中所占比例逐渐缩小.分析这种理论与实践的偏离,可以得到财产税的基本逻辑,即仅在小区域内适用;现实效率的获得需要公众呼吁为前提;实质上是以居民房产价值为分摊原则的一种费;具有内在的不公平性;占纳税人收入比例不大;部分辖区需要政府问的拨款补助.因此,我国在开征财产税时,应至多将其设置在县级政府征收使用,进一步完善公众的呼吁机制,并将税率控制在适当范围,同时配合有效的政府闯转移支付.     

财产税改革的逻辑

财产税与地方财政有着紧密的联系,多数划归为地方税。从财产税的性质来看,也适宜做地方税。这表明财产税的功能设计只能是以筹集收入为主,调节为辅。由此,财产税改革就应注重从宽税基、简税制和易征管,以及结合我国地方财政体制改革的要求来设计。我国财产税改革:一是替代原来已经不合时宜的相关税种;二是替代基层政府不具有地方税属性的税种。这两个”替代”若能实现,便可以”一箭双雕”,既能完善税制,又能理顺政府间财政关系。     

借鉴国际经验 完善我国财产税制度

财产税制是税收制度的重要组成部分,在促进社会财富公平分配方面发挥着特有的作用。我国现行的财产税制主要存在税收所占比重较小、财产税制结构不清晰、计税制度不健全、分配结构不合理、立法层次较低、地方政府缺乏必要税收自主权等问题。我国可借鉴西方国家财产税制改革的措施及经验,进一步完善财产税制度,这对于地方财政体制的完善和财产税的推行有着现实意义。     

部分国家的不动产税简介

美国 美国对不动产保有课税只设置单一的税种,称之为财产税.财产税是美国地方政府重要的财政来源,是地方税的主体税种,它占地方政府所有税收收入的比重一直超过80%.美国财产税的纳税义务人为不动产的所有人.课税对象是纳税人所拥有的不动产,主要包括土地和房屋建筑物.财产价值的估算是美国财产税制度的核心.     

全球视野下的财产税制改革--兼论对中国物业税改革的启示

在地方政府各项可获得的收入来源中,财产课税是最佳选择。在不同的政治经济背景下,财产税改革具有不同的“路径”与“特色”。我国应把财产税或物业税改革纳入整体税制结构中作通盘设计,科学设置财产税或物业税的税基、税率、减免税优惠,逐步使其成为地方收入的重要支柱。同时建立、健全相应的财产登记注册、评估制度及管理机构。必须重视并加速立法进程,切实保护纳税人的基本权利。     

美国和日本的财产税制及其借鉴

美国和日本的财产税制度均比较健全。借鉴其成熟做法和成功经验,我国的财产税制建设应根据我国的国情和经济社会政策目标确定财产税改革的目标、措施、进程;应赋予地方政府更多的财产税管理权限;应建立、健全房地产所有权人的利益保障机制和财产计税价格评估机制。     

对美国印第安纳州财产税制度变迁的思考

美国印第安纳州财产税制度自1973年至2005年间经历了几次重大改革,从中可窥见涉税财产评估方法、评估周期、财产税制的横向公平、税收负担以及地方政府的效率对财产税制度变迁的影响。     

美国马里兰州财产税税制概况及特点

财产税是美国地方政府的主体税种。本文系统介绍了美国马里兰州财产税税制的概况及特点,并对我国建立物业税制度提出了一些建议,如物业税税制宜简不宜繁、对个人房地产应设立较轻的税负、加强评税机构及相关制度的建设、在试点的基础上逐步开征物业税等。     

美国房地产税的经验及启示

美国的经济发展水平较高,财产税是地方财政收入的支柱,2008年美国房地产市场爆发了信贷危机,房地产市场跌幅较大,财产税制度的影响作用值得深入研究。本文通过对美国的财产税进行深入分析,以期为我国的房地产税制改革提供参考借鉴。     

直接税对城乡居民收入差距的影响效应研究

在我国迈向共同富裕的关键时期，直接税作为调节居民收入分配的重要手段，在促进收入分配公平和缩小城乡居民收入差距中发挥的作用尤为重要。文章基于直接税对城乡居民收入差距的影响理论机制，利用2011-2019年30个省区市的数据，用固定效应模型考察了直接税对城乡居民收入差距的影响效应，研究发现提高直接税占比有助于缩小城乡居民收入差距，其中提高财产税比重的效应比所得税的效应更为显著。因此，建议我国政府应改革个人所得税制度、优化企业所得税制度、完善财产税制度、加大民生领域财政支出和转移支付力度以及提高教育水平，以起到缩小城乡居民收入差距的作用。     

税收增速减缓与地方税收竞争——基于省际面板数据的考察

本文通过理论分析明确了地方政府税收竞争对税收增长的影响机制。以此为基础,利用我国省际面板数据所做的实证研究显示,地方政府的税收竞争强度每提高0.01,全部税收、中央税收征收额和地方税收征收额分别下降0.64、0.71、0.60个百分点。为了进一步缓解地方政府经济增长激励与维护税法严肃性之间的矛盾,中央政府应逐步提高财产税收入所占的比重,将地方政府的税收竞争主要限制在财产税范围内。     

加拿大的财产税及对我国的借鉴

加拿大的财产税是多个税收项目组成的复合税。税基、税率、纳税人等在各省区之间各不相同、因地制宜。财产税已成为加拿大地方政府财政收入的主要来源。借鉴加拿大财产税的有关经验，改革我国的财产税，有利于优化税种结构，完善我国的地方税体系。     

中国土地出让制度改革对地方财政收入的影响探讨

随着我国土地出让制度的建立与完善,地方政府的土地出让收入迅猛增长,同时也带动了地方财政收入的快速增长。本文在阐述中国土地出让制度改革与发展历程的基础上,以江苏省为例,就土地出让制度下的地方土地出让收入对地方财政收入的影响进行分析,从而揭示我国地方政府财政收入对土地出让收入具有较强的依赖性,导致土地财政现象较为明显。     

完善我国地方税体系的研究

1994年分税制改革初步建立了地方税收体系及制度。然而,我国地方财政收入规模较小,不能满足支出需要,主体税种的缺失和税收立法权的过于集中,影响地方政府正常履行职能。完善地方税体系对增加地方财政收入,理顺中央政府与地方政府关系,保障财权与事权的统一有重要意义。对此,应该开征财产税、遗产税、赠与税,改革个人所得税,清费立税,给予地方政府一定税收立法权,实现公共服务均等化,促进地方经济发展。     

财产税是如何影响住宅价格的?

在财政分权体制下,财产税作为地方政府的主要收入来源,不仅事关地方公共品的有效供给,而且还对资源配置和社会福利水平产生重要影响。财产税影响住宅价格研究中的“受益说”、传统观点和新观点以及Y inger的税收资本化理论都说明了这一点。应借鉴国外先进的理论研究,从我国实际情况出发,形成有特色的研究思路。