涉农税制改革系列问答（十）

涉农税制改革系列问答（十）徐增宏３１、什么是企业所得税？答：企业所得税是国家参与企业利润分配，对在我国境内的内资企业生产、经营所得和其他所得征收的一种所得税。企业所得税是在这次税制改革时，把原来征收的国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税合并...     

涉农税制改革系列问答（六）

涉农税制改革系列问答（六）徐增宏２０、如何计算消费税的计税依据？答：消费税是实行从价定率和从量定额两种办法计算征收的。按从价定率计算，是以应税消费品的销售收入金额（以下简称销售额）为计税依据，适用比例税率；按从量定额计算，是以应税消费品的销售数量为计...     

从调节收入分配谈我国消费税改革

笔者认为,消费税应以调节收入分配和消费倾向为主要目的。目前的消费税课税范围存在“越位”和“缺位”现象,税收负担具有隐蔽性,税率设计以及征收环节不合理,不利于调节收入分配,有必要改革消费税。一、我国现行的消费税(一)现行消费税的功能。1、筹集财政收入。我国消费税是在1994年税制改革时新增加的一个税种,当时开征目的是筹集财政收入和引导消费。任何一项税收都具有筹集财政收入的功能,这是由税收的本身所具有的特性,因此消费税也不例外。2、调节对某些商品的消费。消费税一方面对社会认为有害的消费品或不可再生和替代的消费品征收…     

我国白酒消费税税制改革探究

近年来,关于白酒消费税税制改革的消息层出不穷。但到目前为止,白酒消费税的改革方案仍然没有制定完成。分析了目前白酒消费税税制的问题,针对白酒消费税税制改革提出了一些想法和建议。     

浅谈“增值税”

1994年1月1日实施的新税制是继1984年第二步利改税和工商税制的又一次重大改革。在这次改革中流转税是整个税改的重点，而流转税税改的核心是推行规范化的增值税建立以增值税为主体，以消费税和营业税为补充的新的流转税制。因此，增值税列为流转税改革的核心内容，在整个税改中起着关键作用。一、增值税的概述增值税是对在中国境内销售货物或者提供加工修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种税。所谓的增值额，是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用扣除其中属于购进货物或者接受应税劳务价…     

消费税征税范围调整问题研究

消费税作为我国四大税种之一,在税制中具有不可或缺的地位。消费税配合我国各个时期的经济发展方向,税目不断完善,一直稳定在15种商品类别,调节着我国税收效率与公平。随着我国经济社会不断发展和人民生活水平日益提高,需要与时俱进地对消费税征收范围进行调整完善。本研究通过对比个别发达国家和发展中国家消费税征收的不同范围,结合我国经济社会实际状况,对我国消费税征税范围进行探索,提出了相关改进建议。     

完善林业新税制的研究

一、林业新税制的现状为了使税收符合社会主义市场经济体制的要求,国务院确定了“统一税法,简化税制,合理分权;理顺分配关系,规范分配方式,保障财政收入”的指导思想,对我国的税收管理体制进行了改革,形成了新的税收制度。林业税制是根据我国国情和财政的需要,依法规定由不同性质和作用的税种组成的税收体系和模式。它是由18个税种组成以流转税和所得税并重的复税制体系,具体包括:(1)流转税。即增值税、消费税、营业税和关税。新的流转税制,对林业商品交易和进口普遍征收增值税,取消了原属于流转税的木材产品税,统一征收农业特产税,解决了重复征税问题。对原木、原竹生产环节免征增值税,但在工业生产和商业批发零     

涉农税制改革系列问答（九）

涉农税制改革系列问答（九）徐增宏３０、如何实例计算流转税应纳税额？流转税是指现行的增值税、消费税、营业税。这三种流转税的基本规定，已分别在前面讲述过了。为了便于纳税人依法正确计算增值税、消费税、营业税的应纳税额，现予以分举实例计算。（一）增值税应纳税...     

涉农税制改革系列问答（七）

涉农税制改革系列问答（七）徐增宏２２、什么是营业税？答：营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的经营行为，就其营业收入额计算征收的一种流转税。我国营业税在建国初期是工商业税中的一个组成部分；后于１９５８年税制改革时并入工商统一税...     

关于我国农业税制改革的思考

已走过四十余年历程的中国农业税日显老态，其弊端随着经济的发展不断显露，本文对其缺陷逐一加以分析，提出取消现行农业税，相应地扩大我国增值税、消费税，土地使用税的征税范围和对农业收入征收所得税的解决方案，并指出逐步消减乃至彻底取消农业税收将是WTO框架下我国农业税制改革的发展趋势。     

乡镇企业税收政策须公平

乡镇企业经过改革开放20年来的发展已经成为农村经济的主体力量和国民经济的重要支柱。但"九五"以来,因内部外部,直接间接等多种因素的影响,乡镇企业的发展速度呈逐年下降之势。为了促进乡镇企业持续快速健康的发展,创造外部公平竞争的环境和完善乡镇企业内部经营机制同样重要。从外部环境来看,关键要靠公平,实行统一的税收制度和灵活有效的税收政策。完善现行税制,公平企业税负首先应尽快合并内外资企业所得税,按照国民待遇原则的要求建立统一的法人或公司所得税制。其次,统一企业所得税的税率,使不同企业都能在同等税收条件下进行竞争,体现优胜劣汰的竞争机制。流转税的改革主要是调整增值税、消费税、营业税的征收范围,强化增值税的功能。首先要扩大增值税的征收范围,将征收营业税的交通,通讯,建筑,邮电改征增值税,以避免抵扣链条的中断和高征低扣的现象。其次是根据经济形势的变化缩小消费税的征收范围,只对国家限制消费,节约能源的消费品征收,对一般消费品不再征收消费税。     

涉农税制改革系列问答（十八）

涉农税制改革系列问答（十八）徐增宏６４、牧业税是如何缴纳和征收的？答：牧业税过去是以征收实物为主，有的地区征活畜，有的征羊毛或酥油。随着商品经济的发展，目前，多数地区对牧业税改为以征收货币为主，对少数征收活畜和畜产品的，是交由国有商业部门折价交给财政...     

林业实行新税制的调查与思考

从1994年1月1日起实行的以增值税为主要内容的新的流转税制改革，对于统一税法，公平税负，简化税制，依法治税，具有重要作用。林业系统实行新税制以后的情况如何？最近，笔者带着这个问题在一些省区的林业主管部门和基层生产单位进行了调查。一、新税制实施中存在的主实问杨（－）对国有林场征收所得税，使林场的经济更加困难。今年，国家在税制改革中，规定从回月l日起，国营、集体、私有各种内资企业统一征收33％所得税，林业部、国家计委、财政部、国家物价局（86）38号文螂关于搞活和改善国有林场经营问题的通知》所给予暂不征收国有…     

新税制下乡镇企业的发展问题

从1994年1月1日起,我国将实行新的税收体制,这次税制改革,对大部分税种进行了调整和改进,增设了一些新的税种,使原有的32个税种简并为18个税种,形成了以增值税为主体,与增值税协调的消费税、资源税制度。这次税制改革力度大、范围广、改变了按不同所有制设置税种税率,基本取消了减免税,强化了税收刚性,充分体现了统一税法、公平税负、简化税制、合理分权的要求,与以往历次改革相比,是一次全面系统的改革,将有利于促进平等竞争,促进经济结构的有效调整,推动社会主义市场经济的发展。因此从长远来看,也将推动乡镇企业的稳定、健康发展。     

浅析首次消费税调整

我国从1994年开始对11种商品征收消费税。在12年间我国经济发生了翻天覆地的变化,消费税调整势在必行。本文对此次消费税调整的具体内容、特点、影响及改革所带来的争议进行阐述,最后提出消费税调整后值得关注的几个问题。     

消费税应税业务的操作方法

现行流转税将原来征收产品税的产品全部改征增值税后，由于增值税税率的简化和相对统一，使一部分产品的税负大幅度降低，国家为了公平税负，保障财政收入，体现基本保持原税负的原则，对一些消费品进行特殊调节，因此，在取消产品税的同时，将消费税并入流转税之中。林业企业的多种经营项目中，有些应税产品必须同时缴纳增值税和消费税。本文根据新税制有关规定，浅谈消费税应税业务的操作方法。一、消费税的基本特征1．消费税是销售环节缴纳的税种之一。因此，在计提消费税时，必须通过“产品销售税金及附加”科B处理。2．消费税视不同的…     

“三步走”优化增值税

<正>中国增值税制改革应该通过以下三步循序推进：第一步，采取单一税率、简化税制、维护增值税中性原则；第二步，调整税率，降至具有国际竞争力水平；第三步，征收后移至最终消费端，将增值税转变为真正的消费税2022年12月，全国人大常委会发布了《中华人民共和国增值税法（草案）》并公开征求意见，加速推进税收法定和现代增值税制度体系的建设。如新华社报道所言，该稿总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变。这与我们的期待差距较大。     

我国现行税制的结构及国际比较

1．我国现行税制结构我国现行税制结构是以流转税和所得税并重为双主体,其他税种配合发挥作用的税制体系。流转税是我国现行税制中的主体税种之一。作为流转税三大支柱的消费税、增值税、营业税,占税收总收入的60％以上,它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定地获得具有重要的作用。流转税可以通过税目、税率设计,从经济利益上引导生产和消费。因此,流转税在调节经济方面有着独特的作用。所得税也是我国现行税制的主体税种。所得税占税收总收入的20％左右。我国所得税体系的建立,是随着利改税对国有企业征收所得税以及涉外所得税…     

价内税,价外税及对价格水平的影响

价内税和价外税是就税收和价格的关系进行的一种分类。凡税金作为价格组成部分的属于价内税,这时计税价格一成本十利润十税金,即按含税价格计征税款。如我国现行税制中的消费税、营业税等。价内税的优点是：税含价内,易被人们所接受;有利于及时、稳定地组织财政收入;税随价走,水涨船高,收入富有弹性;计税方便,征收费用低。凡税金作为价格以外的、附加的,则属于价外税2这时计税价格一成本十利润（但对既征增值税又征消费税的消费品来说,计税价格二成本十利润十税金,这里的税金是消费税）。如我国现行税制中的增值税就是一种价外…     

改征增值税涉及企业产品定价问题

这次税制改革，陕我国最主要的流转税种增值税由价内税改为价外税。那么，在价外税情况下，企业应如何制定产品的价格呢？原来的含税价格又如何转换成不含税价格呢？是不是增值税改价外税征收就是在原有价格之上再收取增值税税金呢？由价内税改成价外税是否会引起物价上涨呢？这些问题不仅广大购买者极为关。乙，企业的经营管理者们更应了解这些问题，这样才能做出明智的定价决策，而了解这些问题关键是要明确价内税、价外税的基本概念以及它们与价格之间的关系。下面我们就分别介绍：一、价内税、价外税的概念及其相互关系价内税是指以含税…