从美国系列会计造假案看我国会计行业监管

一、背景2001年底,美国最大的能源交易商———安然公司会计造假案事发,并申请破产,引起了美国资本市场的巨大恐慌。其外部审计师———原国际五大会计公司之一的安达信会计公司也因审计失败而倒闭。在安然公司会计造假案之后,又接连发生通信巨头世界通讯公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司、军工巨头诺思罗普公司等国际大公司会计造假案。人们认识到这可能是美国资本市场存在的系统缺陷所致,社会各界对因安然、施乐、世通等系列造假案引发的一系列会计、审计、公司治理、证券交易及其监管等问题进行了广泛的探讨。结合近年来发…     

直面独立性原则

对于职业审计(评估)师来说,绝对不会陌生独立性原则,它是审计(评估)师职业规范体系的重要组成部分,是审计(评估)师在执行业务过程中必须遵循的行为准则,是衡量审计(评估)师工作质量的权威性标准。独立性原则是审计(评估)工作的灵魂和本质特征。可就在轰动全球的安然和安达信事     

浅析风险导向审计

审计存在风险。银广夏、东方电子、安然公司、世纪通信公司等诸多财务舞弊案件的曝光，安达信的倒闭，引起了人们对审计风险的重视，也引起对审计模式的思考，该采取什么样的审计模式才能更有效地规避审计风险，是所有注册会计师面临的严峻课题。风险导向审计作为一种全新的审计模式已经引起国际职业界的关注。     

浅议审计失败与审计诚信

近几年来,一些国家发生的大公司财务欺诈案,使会计行业面临着“诚信危机”的挑战。2001年11月下旬,美国的安然公司承认自己在1997年以来通过非法手段虚报利润5.86亿美元;安然破产事件中,对其报表进行审计的安达信扮演了不光彩的角色,从而使公众对注册会计师及事务所,以至整个CP     

加强道德法律法规建设 抵制会计造假

近年来，我国资本市场接连出现一系列会计造假事件，就连美国的安然公司，安达信会计师事务所也被卷人造假丑闻之中，人们对会计信息的有效性和真实性均产生了怀疑，因此引发了对会计行业的信任危机。针对会计造假现象，有关部门也采取了许多相应的措施，比如加强审计监督，增强执法力度。因此，抵制会计造假，必须加强法律法规建设与会计职业道德建设并行的有效机制。     

谈内部审计外部化模式及其选择

内部审计外部化又称内部审计外包，是指企业将内部审计职能全部或部分地委托给外界第三者实施。它是由安达信、安永、毕马威等全球知名的中介咨询服务机构倡导并提出的。     

从美国系列会计造假案看我国会计行业监管

一、背景 2001年底,美国最大的能源交易商--安然公司会计造假案事发,并申请破产,引起了美国资本市场的巨大恐慌.其外部审计师--原国际五大会计公司之一的安达信会计公司也因审计失败而倒闭.在安然公司会计造假案之后,又接连发生通信巨头世界通讯公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司、军工巨头诺思罗普公司等国际大公司会计造假案.人们认识到这可能是美国资本市场存在的系统缺陷所致,社会各界对因安然、施乐、世通等系列造假案引发的一系列会计、审计、公司治理、证券交易及其监管等问题进行了广泛的探讨.结合近年来发生在我国资本市场的琼民源、PT红光、东方钢炉、大庆联谊、郑百文欺诈,ST猴王、蓝田股份、黎明股份造假上市,"世纪黑马"银广夏神话等财务欺诈丑闻,我国理论与实务界在关注美国资本市场的同时,也开始重新审视我国的资本市场.加强会计行业监管是规范企业的经济行为从而规范资本市场的重要途径.     

上市公司会计信息披露与监管研究

自2001年以来,美国爆出了安达信公司、安然公司、施乐公司、世通公司等重大会计造假事件,这一连串的财务丑闻对美国乃至全球经济造成了极大的破坏。据美国布鲁金斯学会公布的一项研究报告显示,仅安然公司和世通公司的会计造假丑闻就使美国2002年经济损失达370-420亿美元。而在国内,上市公司虚假会计信息披露事件也频频曝光,已有诸如“琼民源”、“红光实业”、“大庆联谊”、“郑百文”、“黎明股份”、“猴王股份”等上市公司的虚假招股说明、虚假报表、虚假配股报告等。     

现代风险导向审计应用可行性研究

现代风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法,随着国内外审计失败事件的爆发,受到了行业内外新的关注。一种意见认为,安然事件中安达信会计公司审计失败,很大程度上可以归结于使用风险导向审计的方法,因此要求反思甚至停止采用风险导向审计的方法;还有一种意见认为,我国中天勤会计师事务所出现的问题是因为没有采用风险导向审计方法,呼吁在国内推行风险导向审计方法,以降低审计风险。现代风险导向审计方法能否有效地应用于我国,本文将做粗浅的探讨。     

美国"巨无霸"接连破产五大会计师行过"严冬"

安然破产案以及随后的环球电讯破产案不单对安达信会计师行打击重大,对全球会计行业也引发巨大冲击,会计业可能出现重大的变化.新一轮合并潮将出现,而美国证监会在2000年的一项限制会计师行拓展业务范围的建议,也可能重新提上议程.     

注册会计师诚信问题研究

国家审计署对上市公司年度报表审计业务质量检查结果表明，注册会计师审计业务质量令人担忧。主要表现在两个方面：一是会计师事务所没有查出上市公司信息存在的虚假问题或有重大疏漏；二是会计师事务所对已经查明的上市公司财务会计信息虚假问题隐瞒未披露。是什么导致对上市公司的审计业务质量如此低下？联系到国际上出现的“安然事件”，以及五大会计师事务所之一的安达信破产的案例，本文认为，注册会计师应坚持：     

美国安然事件后的会计审计改革

美国安然公司,其总部设在德克萨斯州的休斯敦,2000年营业额高达1010亿美元,总资产为620亿美元,业务涉及40多个国家和地区,员工超过20000人,是世界第一大能源公司。在《财富》500强中排名第7,连续6年被《财富》杂志评为“最富创新能力”。但在2001年11月18日美国《华尔街日报》揭露安然公司前任财务主管法斯托涉嫌作假账,引来证券交易委员会的调查之后,公司股价大幅下跌。2001年12月2日,安然公司被迫向纽约破产法院申请破产保护。这一事件,被称之为美国经济界的“9.11”。考察安然走向破产的过程,可以清楚看出,安然的失败,不仅仅是安然公司经营的大失败,同时也是美国会计、审计的大失败。     

完善公司治理结构是提高独立审计质量的有效途径

随着安然、世通等一系列财务造假案的发生,社会公众及利益相关者对独立审计的质量产生怀疑,引发了整个审计市场的诚信危机。本文从公司治理角度深入分析了独立审计质量与利益相关者所期望的质量不一致的原因,并针对我国公司治理中存在的缺陷提出改进措施,以有效提高我国独立审计质量。     

完善公司治理结构是提高独立审计质量的有效途径

随着安然、世通等一系列财务造假案的发生,社会公众及利益相关者对独立审计的质量产生怀疑,引发了整个审计市场的诚信危机.本文从公司治理角度深入分析了独立审计质量与利益相关者所期望的质量不一致的原因,并针对我国公司治理中存在的缺陷提出改进措施,以有效提高我国独立审计质量.     

关于审计失败若干问题的探讨

近年在审计行业中,经常出现审计失败的案例,例如国外的安然事件,国内的黎明股份、琼民源公司等等。本文从审计失败定义出发,讨论审计失败的原因、影响及其防范措施。     

关于审计失败若干问题的探讨

近年在审计行业中,经常出现审计失败的案例,例如国外的安然事件,国内的黎明股份、琼民源公司等等。本文从审计失败定义出发,讨论审计失败的原因、影响及其防范措施。     

公司治理与内部审计问题研究

随着现代公司制度的确立,经营权和所有权也逐渐相分离,而两权的分离使得公司治理成为了大家关注的新焦点。内部审计本是公司治理中的一个普通职能部门,随着美国安然、世通事件的发生,内部审计的作用开始得到人们的重视。本文便是着重分析了内部审计在公司治理中受到的制约。     

安然公司与SPE

安然公司曾经是全美排名第七大企业,它由传统的地方性天然气供应商凭借着电子商务的兴起,成立了全球第一家能源交易平台并成为全球最大的能源交易商,股价也一再上升,在2001年11月之前它的影响力极大,口碑甚佳,极受华尔街青睐。但安然公司的经营策略始终伴随着较大的风险,2001年第三季度财务报表披露其亏损6.18亿美元、业主权益减少12亿美元。三周之后待SEC介入调查时,安然公司才承认自己过去4年的会计处理都有误,重编财务报表后,其负债由原来的130亿美元增至400亿美元,漏列负债超过能看到的负债2倍多。通过对安然公司内部调查显示其管理层是通过SPE(Special Purpose Entity,特殊目的个体)的运作,隐藏巨额损失,制造营业收入飞速成长的假象,虚增盈余及少列负债。那么到底什么是SPE?安然公司又如何利用SPE作假的呢?     

安然公司破产的根源:内部控制分析

安然公司破产的原因非常复杂,可以说美国资本市场的各有关方面均有不可推卸的责任。安然事件将做为财务舞弊和审计失败的经典案例载入企业发展史册。除此之外,安然破产也反映出资本主义社会制度、市场经济制度、资本市场、公司治理结构等一系列的矛盾与问题。本文的目的在于从内部控制的角度揭示安然公司破产的根源。一、根源之一:公司治理结构的缺陷,独立董事不独立健全有效的公司治理结构可以预防舞弊的发生,有利于保护财产物资的安全完整和提高会计信息的真实可靠性。美国的公司治理结构特征是属于股权高度分散化条件下的内部治理加外部…     

中外公司做假账的有关问题探讨

西方发达国家的大公司纷纷暴露出做假账的丑闻,美国的能源巨子安然公司、全球电讯业位居第二把交椅的世通公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克多公司、军工巨头诺思罗普公司、排名美国前20名的泰科和英克隆公司、法国的威旺迪公司、全球第三大零售商荷兰的阿霍德公司。这些公司的假账丑闻对世界的企业界是一次强烈地震,对西方企业制度的健全产生了怀疑,对企业普遍产生不信任感。我国审计长李金华向全国人大常委会作2002年审计报告时披露,去年审计署对12户重要骨干企业领导人进行经济责任审计,发现企业做假账现象普遍,少数人借机吞并国…