上市公司审计失败的形成机制、识别及治理

上市公司审计失败的形成机制、审计失败的识别及治理是三个互相联系的问题.运用舞弊三角形理论分析上市公司财务报告舞弊和事务所违规的动机、机会和自我合理化,可以发现在一定的条件下,只要事务所违规和上市公司管理层财务报告舞弊的条件发生"聚焦"或耦合,那么审计失败就会发生.审计失败是事务所违规和上市公司财务报告舞弊共生的结果.上市公司的成本领先、业务多元化和业务均衡性等经营战略特征与审计失败之间存在相关性,研究结论为现代风险导向审计和舞弊审计准则提供了实证证据.要全面治理审计失败应从上市公司、事务所和外部环境三个方面采取系统措施.     

基于三角理论的财务报告舞弊者行为动机的实证研究

文章通过选取171个样本调查财务报告舞弊者态度、合理化借口的量度指标,提出舞弊者态度偏好、性格特征和舞弊行为正相关,舞弊行为和负罪感增加、心理不舒适度增加正相关的假设,并建立回归模型,发现认知矛盾理论和道德分离理论很好地解释财务报告者的舞弊行为,财务报告舞弊者的犯罪感和心理不舒适度水平明显高于真实财务报告的提供者,而且随着寻找合理化借口的难度加大,财务报告提供者的舞弊倾向会显著下降。     

行为人的舞弊心理及舞弊倾向的实证研究

本文基于行为人的基本决策规则,以行为人调查数据为样本,考察了行为人过度自信、时间偏好、风险偏好与舞弊倾向的相关关系及影响程度。研究结论表明:第一,行为人的过度自信程度、时间偏好程度、风险偏好程度与舞弊倾向之间存在着稳定和显著的正相关关系。第二,上述三种心理因素对于舞弊倾向影响的程度存在着差异,其影响程度由高至低依次为:风险偏好、时间偏好和过度自信。第三,随着年龄的增长,行为人的舞弊倾向呈下降的趋势,且个人信仰可以有效地抑制行为人的舞弊倾向,但是学历与舞弊倾向不存在着显著的相关关系。     

上市公司审计师在财务报表舞弊中的合谋行为

最近一个时期，一系列的财务报告舞弊使得大多数企业利益相关者开始重视并呼吁企业经营人员对财务报表进行严格审查，以保障他们的利益。本文研究了上市公司审计师在财务报告舞弊中的合谋行为。审计师的责任和义务就是在财务舞弊这种不法行为被查处前，检查和报告财务报表中的舞弊行为。但是研究显示，23%财务报表舞弊涉及到审计师，这就意味着，正是一些审计师参与了财务报告舞弊行为。这一现象的出现，使得一些监管机构需要制定出更有效的相关措施，从而识别和报告舞弊行为。     

关于企业舞弊审计问题的分析与思考

20世纪90年代以来,世界性的公司财务报告舞弊行为日益猖獗。我国企业财务报告的舞弊行为也令人堪忧。针对财务报告的舞弊行为,有必要从社会角度来研究财务报告舞弊的根源、动机,从而达到防范其行为的作用。     

浅析防范财务报告舞弊的对策

企业财务报告舞弊是一个历史悠久、影响极其恶劣的重大难题，由于财务报告舞弊行为的复杂性和隐蔽性，使得准确判断企业管理当局在什么情况下容易产生财务报告舞弊行为成为当前需要迫切解决的问题。应完善会计准则，完善注册会计师制度，完善政府监督机制，加强企业的科学化管理。     

财务报告舞弊的法律思考

财务报告舞弊 ,是造成会计信息失真的主要手段。文章指出 ,从法律上界定财务报告舞弊性质 ,是遏制这一行为的关键。     

浅析上市公司财务会计报告舞弊行为及防范措施

在我国证券市场的快速发展过程中,上市公司财务报告舞弊问题越来越引起投资者的关注。上市公司财务报告舞弊不仅误导信息使用者,而且会扰乱证券市场的正常秩序,对投资者作出正确决策以及国民经济的健康发展都会产生严重影响。文章对财务报告舞弊的动因、表现形式等进行了分析,并对如何防范上市公司财务报告舞弊提出了建议。     

基于三角理论视角的上市公司财务报告舞弊研究

本文以中国上市公司为研究样本,通过对2008年至2012年因披露虚假会计信息被证监会或财政部处罚过的29家上市公司,及其与之资产规模相近的31家良好的公司为对照组进行实证研究,深入剖析财务报告舞弊与会计信息质量的关系,从三角理论全面考察影响财务报告舞弊的因素。     

进一步遏制上市公司财务报告舞弊的几点思考

上市公司财务报告舞弊一直是广大学者关注的热点与焦点,也是实务工作者不得不面对的重点与难点。本文列举了目前我国上市公司财务报告舞弊现象。并以此为切入点。从上市公司内外两个方面分析了这些现象产生的动因。在此基础上。就进一步遏制我国上市公司财务报告舞弊提出几点思考。     

中美分析性复核准则的比较研究

近年来，我国上市公司财务报告舞弊案件及审计失败案例频频发生，致使投资者遭受重大损失，严重动摇了社会公众对注册会计师职业界的信任及资本市场的健康发展。因此，如何制订周密的审计对策，充分运用恰当的审计方法，遏制此起彼伏的财务舞弊，已经得到了全社会广泛的关注。     

浅谈中国上市公司财务报告舞弊问题

随着经济的飞速发展,财务报告舞弊问题的频繁出现已成为阻碍中国市场经济发展、证券市场健康发展的一块绊脚石。如何避免财务造假、保护相关者利益是当前需要解决的一个重要课题。中国上市公司财务报告舞弊主要从收入舞弊、资产舞弊、负债舞弊三个方面进行财务造假。对于财务报告舞弊情况,应加强公司内部控制建设、完善相关法律法规体系、提高财会人员道德修养、加强行业监管,确保外部审计的独立性。     

关于对企业财务舞弊的审计措施

财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。主要表现形式为：伪造、变造会计记录或凭证；隐瞒或删除交易或事项；记录虚假的交易，蓄意使用不当的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。财务舞弊可分为两类：一是侵吞资产；二是从自身利益出发作出欺诈性财务报告。侵吞资产是指企业或公司内的雇员为谋取自身利益，     

会计舞弊审计失败的原因及对策

随着上市公司财务舞弊案的频繁发生，导致一系列的审计失败案。本文针对会计舞弊审计，从会计舞弊的特征及分类、舞弊审计失败的原因、避免审计失败的对策等三方面进行研究探讨，以期提高对会计舞弊的审计质量，进一步降低审计失败风险。     

我国企业财务舞弊问题的探讨——对管理层舞弊问题的分析

在我国，近些年来所爆发的重大财务舞弊行为无不与管理层的授意、指示、甚至直接参与相联系。2000年郑百文、黎明股份、猴王股份案件，2001年曝出麦科特舞弊案，银广夏风暴更是将财务报告舞弊推到了高潮。本文对管理层舞弊进行了详细的研究与分析，分析其形成的原因特点，并根据我国财务舞弊的特点提出几点治理对策。     

上市公司股权结构与财务报告舞弊关系分析

经理人员对上市公司的内部控制已不能完全解释上市公司的财务报告舞弊问题,大股东控制了上市公司,通过对上市公司的利益侵占获取私人收益,财务报告舞弊是隐瞒大股东行为的手段。本文以截至到2005年受到证监会处罚的上市公司为样本,分析了股权结构与财务报告舞弊的相关性,从股权制衡与培育大股东诚信义务方面提出了治理大股东行为的建议。     

浅析财务报告舞弊的常用手段与识别方法

财务报表舞弊由来已久，危害广泛，但由于早期财务信息的使用者较少，财务舞弊的危害性不大，也就没引起足够的重视。但伴随着股份公司的推行，证券市场的发展，社会公众群体的扩大，人们日益认识到财务舞弊的危害性。为此，本文从舞弊概念入手，分析了财务报告舞弊的常用手段以及识别方法。     

虚假财务报告产生原因及治理的研究

本文运用理论联系实际、规范分析，阐述了如何界定虚假财务报告，并分析了产生虚假财务报告的原因，并尝试提出一套有效易行的防止虚假财务报告的对策，以期对监管部门治理我国企业会计舞弊行为有所帮助。     

基于经理人特征的财务报告舞弊识别模型的改进研究——来自中国上市公司的实证检验

运用RBF神经网络模型,以我国证券市场上因披露虚假会计信息而遭到证监会或财政部处罚的上市公司为研究样本,根据聚类原理,采用留一法交叉验证,分别对已有研究成果总结的22个特征构建的财务报告舞弊识别传统模型和引入经理人特征并整合后的31个特征构建的财务报告舞弊识别改进模型进行检验,结果表明,从训练误差和预测精度两个参数来看,引入经理人特征后的改进模型较传统模型的舞弊识别能力有所提高。     

财务报告舞弊:理论假说与经验证据

以GONE理论等三种规范性舞弊理论为指导，提出三种假说，并给出相应的经验证据。经验证据与理论假说相一致，验证了财务状况、治理结构、制度变迁与财务报告舞弊之问的经验关系。