公允价值应用的问题探析

公允价值问题是近年来会计前沿中的热点和难点问题。当前,在会计准则制定上,无论美国的财务会计准则委员会(FASB),还是国际会计准则理事会(IASB),都正在由传统的历史成本会计向公允价值会计转变。我国的新会计准则大量地引入了公允价值计量属性,在与国际准则趋同的过程中迈出了实质性的一步。本文首先梳理国内外公允价值应用的历史脉胳,在厘清在新企业会计准则下我国企业面临的诸多应用公允价值计量的难题后,就相应的问题提出了综合解决思路和可操作的方法。     

论公允价值在新准则中的运用

新会计准则对计量属性做出了重大调整,不再强调历史成本为基础属性,全面引入公允价值、现值等计量属性。本文着重从公允价值在新会计准则中的运用及其会计处理进行了阐述。     

从会计原理的逻辑性讨论公允价值计量

本文从会计原理的内在逻辑性,推导出六大要素中资产的计量是核心,同时说明目前会计计量理论从收入费用观转向资产负债观是历史的必然性;其次,讨论我国新会计准则中规定的各类计量属性与公允价值属性的关系,使大家进一步认识计量属性的本质;最后,提出我国新会计准则中首次明确公允价值是一种计量属性,并在四种情形下适用,需要亟待解决的两问题,以便我国会计水平上一个更新的台阶。     

从会计原理的逻辑性讨论公允价值计量

本文从会计原理的内在逻辑性,推导出六大要素中资产的计量是核心,同时说明目前会计计量理论从收入费用观转向资产负债观是历史的必然性;其次,讨论我国新会计准则中规定的各类计量属性与公允价值属性的关系,使大家进一步认识计量属性的本质;最后,提出我国新会计准则中首次明确公允价值是一种计量属性,并在四种情形下适用,需要亟待解决的两问题,以便我国会计水平上一个更新的台阶.     

公允价值会计应用的问题及对策刍议

2007年1月1日新会计准则开始实施,新会计准则在许多具体准则中直接或间接地运用了公允价值计量属性.这意昧着我国现行的会计计量属性不再单一使用历史成本为基础计量属性,必要时可使用公允价值作为会计计量标准.本文通过分析公允价值计量应用的需求,指出了公允价值存在的问题,从而提出了规范公允价值计量采取的对策,以使公允价值计量应用真正为会计信息使用者提供决策需要的信息.     

企业会计准则中公允价值模式的运用

《企业会计准则—基本准则》对会计主要是属性作出了全面的规定,除了历史成本,重置成本,可变现净值和现值等已有的计量属性,增加并强调了公允价值计量属性。学习贯彻新会计准则,准确理解公允价值计量的新理念十分重要。     

多元化会计计量属性对企业所得税的影响

新会计准则允许企业采用历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值等计量属性进行会计计量,使得企业会计利润与现行企业所得税法下的纳税所得之间的暂时性差异越来越大,企业所得税会计处理愈加复杂．因此,在我国新的企业所得税立法中,应充分考虑会计计量属性的新变化;同时,企业应选择适度分离的所得税会计核算模式,以减少纳税风险。     

公允价值计量降低了会计信息的可靠性吗——基于沪深A股上市公司会计稳健性的经验证据

以我国新会计准则重新引入公允价值计量属性为研究背景,从会计稳健性的研究视角,考察了公允价值计量是否对会计信息可靠性产生影响,以此来评价新会计准则的实施效果。研究发现,2001年至2010年我国上市公司总体上存在会计稳健性,2006年引入公允价值计量属性并没有显著降低企业的会计稳健性。这一结果表明,我国公允价值计量属性在经历了引入、回避、再次重新引入的过程后,准则制定者对公允价值计量属性的审慎考量与应用,有助于提高会计信息的决策有用性。     

浅析衍生金融工具的会计确认和计量

衍生金融工具,由于其交易的杠杆性,成为游离于传统财务报表之外的巨大潜在风险源,并对传统的历史成本会计体系提出挑战。针对这一问题,IASC和美国FASB对衍生金融工具采用公允价值会计。我国尚未制定衍生金融工具会计准则。鉴于我国的实际情况,建议对衍生金融工具交易实行表内历史成本计量、表外披露公允价值及其他相关信息的会计处理。     

历史成本与公允价值的比较与分析

会计界一直对历史成本和公允价值两种计量模式孰是孰非进行着激烈的讨论。2006年2月15日,我国正式颁布了一项基本准则和38项具体会计准则,在该准则体系下,公允价值作为计量属性之一出现于很多具体准则中。如何在新准责体系下处理公允价值和历史成本的关系至关重要。     

从会计环境角度研讨高质量会计准则

中国和美国的会计环境存在较大的差异,两国讨论高质量会计准则的背景不同、目的不同,对高质量会计准则的理解也不应完全相同;高质量会计准则的制定过程是认真研究会计环境、权衡国内和国际双重利益的国际趋同的过程;会计准则与会计环境相互依存,高质量的会计环境是高质量会计准则得以实现的基础,而高质量会计准则的实施会促使我们积极改善会计环境。我国2006年发布的新会计准则（体系）具有较高的质量特征,为了确保其有效执行,我们必须关注有关的会计环境问题。     

加入WTO对我国会计工作的影响

加入WTO ,使我国会计工作面临新的机遇和挑战 ,既有利于我国会计标准的国际化 ,会计服务市场的发展和会计电算化的普及 ,也对会计机构的健全、会计人员素质的提高和会计监督加强提出了新的要求。     

非上市公司执行企业会计准则经济后果研究

企业会计准则的执行将会产生经济后果,如何实施企业会计准则,必须考虑其经济后果。这些经济后果既包括企业外部的执行收益和执行成本,也包括企业内部的执行收益和执行成本。外部监管部门应根据收益最大化来决定强制执行企业会计准则的范围,而在自愿的基础上,企业也会依据自身收益最大化以确定是否执行企业会计准则及其执行的程度。     

关于新准则借款费用会计处理问题的探讨

我国最新发布的《企业会计准则》中对借款费用的会计处理进行了重新规范,新准则关于借款费用会计处理的规定将对企业的财务信息披露带来很大影响,本文将通过对比新会计准则和国际会计准则的相关规定来探讨有关借款费用会计处理的一系列问题,并将针对新准则在实施过程中可能遇到的问题提出相应的应对措施.     

对构建中国财务会计概念框架几个问题的思辨

财务会计概念框架作为制定会计准则的准则，在会计理论和实践中具有不可替代的地位和作用。在以准则建设为核心的会计改革需要继续深入和国际会计的进程出现许多新动向的形势下，构建中国的财务会计概念框架意义十分重大。构建中国财务会计概念框架已经具备了基本条件，我们需要构筑具有中国特色的财务会计概念框架，这一概念框架的构建需要运用概念论的方法。     

新旧准则下所得税会计比较

企业所得税是我国的重要税种。所得税会计作为现代税务会计的核心,已突显日益重要的地位。财政部2006年2月15日发布的《企业会计准则第18号一所得税》规定的资产负债表债务法是新所得税会计准则的一大亮点。通过分析新旧所得税会计准则在各方面的差异、新准则的影响以及可能遇到的挑战,以期能加快我国会计改革的步伐,促进会计与国际惯例接轨。     

高校改革与发展呼唤新会计制度尽快出台

现行《高等学校会计制度》在会计记账基础、会计核算科目设置、预算会计制度以及财务报告体系等方面均存在诸多不足。高校教育体制的改革与发展呼唤新会计制度尽快出台。新《高等学校会计制度（征求意见稿）》引入了修正的权责发生制原则,对会计核算科目的设置趋于规范并进一步完善财务报告体系,能有效推进高校财务会计工作的改进和发展。但也需要通过完善相关科目的设置、编制现金流量表及明确不计提折旧的固定资产等途径对其进一步的修改和完善。     

知识经济下财务会计体系面临的挑战及发展趋势

知识经济对现行财务会计理论、准则和方法提出新的挑战,同时激化了财务会计的固有矛盾。因此,未来财务会计体系有着这样的发展趋势：未来财务会计模式仍将继承传统模式中经实践检验而沉淀下来的方法与程序;未来会计收益观将有向经济学收益概念靠拢的趋势;未来会计确认的基础将是应计制与现金流动制的融合;未来会计计量模式将是多种计量属性和计量尺度结合方式并存;未来财务呈报将呈现多种计量报告形式的趋势。     

基于寻租理论的会计准则制定研究

寻租理论是经济学的一分支，寻租行为扭曲了社会经济资源的有效配置，阻碍了制度创新，经济效率极其低下。会计准则制定过程中的会计寻租行为对会计准则的制定产生了重大影响．引起了严重的经济后果，降低了会计准则的质量及有效性。寻租一定程度上可以促进会计准则的制定与完善，要对会计准则制定过程中的寻租行为进行适度控制。     

高职会计教育培养目标新探

高职会计培养目标定位应与教育主管部门的指导思想相一致,并综合考虑会计人才市场需求状况、会计工作的时代特征、会计教育的整体格局等因素。从现有文献及部分高职院校的教学计划来看,目前关于高职会计培养目标的定位和表述尚无定论,文章在分析、综合现有资料的基础上,重新表述了高职会计培养目标,并对其合理性进行了论证。