交通运输业和部分现代服务业＂营改增＂问题解答

纳税（扣缴）义务发生时间和纳税地点 营改增纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？ 答：增值税纳税义务发生时间为：     

增值税、消费税、营业税纳税地点的规定

不同的税种，其纳税地点各有不同。增值税、消费税、营业税是我国的主体税种，我国税法对增值税、消费税、营业税的纳税地点作了多项严格的规定。     

营改增后不动产经营租赁涉税实务探讨 ——以X科研事业单位为例

本文以X科研事业单位为例,分析营改增后不动产经营租赁简易计税方法下的税负情况,对不动产经营租赁纳税地点及预缴税款,房产税、城镇土地使用税纳税期限等税收征管问题进行探讨.     

分支机构就地预缴企业所得税如何计算

《企业所得税法》第五十条规定,除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。     

大学生自主创业公司纳税筹划实证研究——以武汉地区大学生创业公司为例

近几年来,随着国家对大学生创业的大力支持,各高校相继迎来大学生创业高潮.本文以自身在大学期间个人经历为例,简述大学生自主创业过程中在纳税实务中所遇到的问题以及解决方案,本文亦对公司纳税筹划方案从纳税地点、纳税主体、纳税行业选择等5个方面进行剖析,从而阐述纳税筹划在大学生自主创业公司中占有着重要地位,好的纳税筹划方案可以帮助企业缓解资金紧张,防范税务风险,减少纳税成本增加公司盈利.     

纳税服务机制设计路径探讨

本文基于机制设计理论,以始于纳税人需求,基于纳税人满意,终于纳税人遵从这一纳税服务工作主线为目标,结合纳税服务实践从纳税服务的基础机制、保障机制、激励机制三个层次探讨符合我国国情的纳税服务机制设计路径,进而完善纳税服务体系构建,促进纳税人税法遵从,提高税收征管质量和效率。     

纳税分类服务的探索与实践

今年来，青州市国税局以引导纳税遵从为目的．以满足纳税人个性化需求为导向，进行了纳税服务创新工作．初步构建起了以纳税分类服务为主要内容的纳税服务新体系，把纳税服务提升到了一个新的层次和水平。     

建筑施工企业“营改增”的应对策略

“营改增”是我国税制改革的一项重大举措,随着税制改革的逐步深入,实施“营改增”是建筑施工企业绕不过去的门槛。本文通过对建筑施工企业“营改增”的影响进行分析,针对“营改增”后建筑业进项抵扣、纳税地点、纳税时间等问题提出有效的应对措施。     

浅论我国税收法律规范体系现状及企业应对纳税风险的策略

我国目前的税收法律体系中,存在着立法层次低、变化频繁、不够系统化等问题,而且税收执法不规范等现象导致企业面临一定的纳税风险。企业应当重视纳税管理的基础性建设,建立纳税风险自查、评估与控制机制,加强内外信息沟通与交流互动,积极应对纳税风险。     

纳税信用管理：现实状况、国际经验和提升路径

纳税信用评价在税收征管中发挥着重要作用。我国现已形成分级管理的纳税信用评价机制,但纳税信用管理仍然存在制度体系有待进一步健全、激励措施需细化和加强、纳税信用共治力量未充分调动的优化空间。为进一步增强纳税信用评价在深化税收征管改革中的作用,本文在对我国纳税信用管理的现实状况和国际经验进行梳理的基础上,提出完善我国纳税信用管理的三点建议：一是加强纳税信用顶层设计,提高纳税信用激励权威性和公信力;二是形成层次鲜明、调整灵活、落实到位的纳税信用激励体系;三是发挥市场和公众力量,构建多力共举的税收共治格局。     

权衡中的创新——双元所得税评介

双元所得税是与综合所得税、单一税并列的一种个人所得税的主要模式,其特征为双元税基、双元税率和限制优惠。双元所得税的优点是兼顾了税收收入和国际竞争力、兼顾了效率和一定程度的收入再分配、避免了对资本的重复课税、降低了由于通货膨胀带来的对资本所得的过度课税、简化了税制。双元所得税契合了北欧各国社会经济状况对税制的要求,因此,成为北欧国家个人所得税的首选模式。     

新形势下的宏观税负问题探讨--基于税收平滑线模型的分析

衡量一国税负轻重的主要标志是宏观税负,而税收政策的运用主要体现在宏观税负的控制上。从税负口径、税收绝对额以及纳税人的主观感受等来进行分析,目前我国宏观税负偏重。运用税收平滑线假说进行分析,建议从以下几方面对我国宏观税负进行调整:降低宏观税负率,涵养税源;保证收入,减少赤字,减税的同时辅之以增税;进一步拓宽税基;清费立税,推进税费改革。     

Fundamental Tax Reform in The Netherlands

The Netherlands has abolished the tax on actual personal capital income and has replaced it by a presumptive capital income tax, which is in fact a net wealth tax. This paper contrasts this wealth tax with a conventional realization-based capital gains tax, a retrospective capital gains tax with interest on the deferred tax, and a mark-to-market tax which taxes capital gains as they accrue. We conclude that the effective and neutral taxation of capital income can best be ensured through a combination of (a) a mark-to-market tax to capture the returns on easy-to-value financial products, and (b) a capital gains tax with interest to tax the returns on hard-to-value real estate and small businesses.     

论税制改革、优化与税收征管均衡发展

税制改革与优化为税收征管创造良好的实施基础,有助于税收征管质量和效率的提高;税收征管是税制改革与优化的制约因素,良好的税收征管是保证税制有效运行的手段,税收征管质量和效率的提高有利于税制改革与优化,为税制改革与优化提供更广阔的空间。只有税制改革、优化与税收征管均衡发展,才能更好地实现税收政策的经济社会目标,充分发挥税收的作用。     

公司税收规避、税率持续性与股票收益波动率

从税率平稳性角度看,避税活动是否会增加税率波动性进而给企业带来高风险是一个值得探讨的重要问题。从动态视角研究发现,避税是一种策略性行为,低实际税率的企业相比高实际税率的企业,其税率在长时期内能够保持平稳。此外,避税活动并不一定会带来未来税率和股票收益的波动性。这说明公司通常采用持续、稳定的税收策略,不会带来公司风险的激增。进一步研究发现：节税率的波动性与公司未来股票收益波动存在着显著正相关,即当避税引起税率波动较大时,会带来公司股票收益风险的增加。     

税法总则立法框架下纳税义务体系的构建

纳税义务体系是税法总则的基础性概念,是现代税收债法建构的核心范畴。纳税义务体系在主体内容上包括纳税义务、扣缴义务和第二次纳税义务,与纳税义务有关的附随义务还有相关程序上的协力义务等相关义务。从程序上看,纳税义务的发生、履行与变更、消灭皆遵循税收程序法的明确规定,并因税种不同而存在差异。除了法定的明确纳税义务以外,在税法上还有类推适用与核定征收、溢缴税款与双重征税以及产生税收利息与滞纳金的特定情形,需要遵循交易实质、要件明确性和适度区分负担的原则加以解释和处理。我国应在税法总则立法框架下建构以纳税人为中心的纳税义务制度,并在具体税种制度中加以类型化并制定明确的规则要件,使得纳税义务体系在总则法、实体法和程序法上的理论与适用实现协调统一。     

Taxpayers' Behavioural Responses and Measures of Tax Compliance ‘Gaps’: A Critique and a New Measure

The work of Feldstein (1995 and 1999) has stimulated substantial conceptual and empirical advances in economists' approaches to analysing taxpayers' behavioural responses to changes in tax rates. Meanwhile, a largely independent literature proposing and applying alternative measures of tax compliance has also developed in recent years, which has sought to provide tax agencies with tools to identify the extent of tax non‐compliance as a first step to designing policies to improve compliance. In this context, measures of ‘tax gaps’ – the difference between actual tax collected and the potential tax collection under full compliance with the tax code – have become the primary measures of tax non‐compliance via (legal) avoidance and/or (illegal) evasion. In this paper, we argue that the tax gap as conventionally defined is conceptually flawed because it fails to incorporate behavioural responses by taxpayers. We show that conventional tax gap measures, which ignore the presence of behavioural responses, exaggerate the degree of non‐compliance. This potentially applies both to indirect taxes (such as the ‘VAT gap’) and direct (income) taxes. Further, where these conventional tax gap measures motivate reforms designed to increase the tax compliance rate, they will likely have a tax‐base‐reducing effect and hence generate a smaller increase in realised tax revenues than would be anticipated from the tax gap estimate.     

新企业所得税法的公平与效率

公平原则和效率原则是税法的基本原则。我国企业所得税法的统一在诸多层面体现了税法的公平和效率原则。本文通过对公平和效率原则的分析,探讨了我国企业所得税制度的历史变迁,分析了其在实现公平和效率方面的得失以及价值选择,着重研究了企业所得税法在纳税人、效率、税收优惠以及反避税等方面对公平和效率原则的回应及时代意义。     

完善消费税的思考

消费税计税价格核定与增值税的相关规定不衔接，不利于税款及时入库，难以防范纳税人偷漏税款；单一环节征税消弱了消费税的调节功能，难以形成完整的税收征管链条；价内税不能解决重复征税问题。为此，建议比照增值税的相关规定调整消费税计税价格，调整部分消费品征税环节，改价内税为价外税。     

中国—东盟产能合作的税收协调机制研究

由于中国与东盟各国在税收体制上存在较大差异,产能合作税收协调难度较大且存在诸多税收风险。本文对中国—东盟产能合作税收协调的现状及风险进行详细分析,从构建税收协调平台、加强税收协定更新与谈签、加强税收协调的规则与制度建设、构建税收管理与服务机制等方面,提出了构建中国—东盟产能合作的税收协调机制的相关建议,以期为中国与东盟开展更深入紧密产能合作提供助力支持和制度机制保障。