对内部控制中不相容职务分离的思考

本文针对现行法规下组织内部控制中的不相容职务分离呈现出的一定操作困难,从厘清不相容职务的本质和特性着手,通过对组织经济业务风险水平进行定性评估,尝试设计出对各组织具有较强操作性和指导性的不相容职务分离模式。     

什么是不相容职务分离？

日前,笔者查处了一起因借用他人服务娱乐业发票 而受到严厉处罚的业户。事情的经过是这样的在 7月 8日,一个体饮食业主来到分局办税服务厅缴纳 6月份税款并领购发票及兑换中奖发票奖金时,将一份标有“五等奖”的刮奖联也拿来分局进行兑奖。分局票证管理员对中奖发票进行审验后,凭着职业的敏感性,对这一份标有“五等奖”的奖票反复进行了核对发现这是一份有问题的发票,立即对该业主进行了询问,并使用说理和发票管理使用的相关法律知识对其进行说服教育,动之以情,晓之以理,终于打开了该业主一直否认沉默的“金口”,承认这是一份在今年开业之初…     

什么是不相容职务分离?

由于我国的单位内部会计控制 制度缺失或形同虚设,以致腐败分子们很轻易地把大量公款用于个人赌博、炒股、购彩、购券、经商、投资......国家损失惨重。按照会计 ,法,会计是有责任的,应该对会计实行问责制。可是,对这种现象却从来没有问过责。为此,加强这方面的制度建设,十分必要。 在财政部发布的 《内部会计控制规范》中,提出了“不相容职务分离”的问题。什么是“不相容职务分离”呢?所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任,既可能发生错误和舞弊行为,又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离的核心是“内部牵制”,它要求必…     

内部会计控制的基本方法——不相容、职务相互分离

企业内部的不相容职务相互分离控制制度在加强会计监督和提高会计信息质量方面具有重要作用,本文对不相容职务相互分离控制制度进行了分析,并对具体实行过程中的不足提出了一些弥补意见,希望能够帮助企业促进自身不相容职务相互分离控制制度的发展与完善。     

不相容职务不能“相容”!

自１９８５年５月１日起施行的《会计法》中就有这样的规定 :“出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。”１０多年来 ,全国人大先后对《会计法》进行过两次修改 ,但对此规定却没有什么大的改动。１９９３年２月修正后的《会计法》一字不变地保留了上述规定 ;１９９９年修订后的《会计法》把“兼管”改为“兼任” ,同时在“收入”后边增加了“支出”二字 ,其余内容均无改动。由此不难看出此项规定的重要性、必要性和适用性。遗憾的是 ,我们在审计工作中发现 ,一些市县（区）直局委办、公检法司、文教卫生…     

企业如何有效实施不相容职责分离

职责分离(Segregation of Duties,通常简称为SOD)不仅是典型的会计控制手段,而且已作为重要的内部控制工具在企业经营管理中得到了广泛的应用.但企业在进行职责分离的过程中需要面对风险控制效果和经营效率的两难选择.尤其中小企业相对于大企业人员配置更为精简,一人多岗的情况较为常见,实施职责分离面临诸多困难.为应对上述难题,本文以企业的固定资产采购业务为例,设计了一种职责分离的工作框架.该工作框架通过不相容职责的识别、不相容职责风险的分级等环节,针对企业不同的人力资源配置水平,以风险控制效果最优为目标设计相应的职责分离方案.从而帮助企业在职责分离的过程中更好的兼顾风险控制效果以及经营成本.     

企事业单位内部控制

在实施市场经济体制的大背景下,我国的经济发展水准也在不断提升。当前,国家针对企事业单位的特征颁布了一系列政策和法规,企事业单位唯有完善内部控制制度,才能保障国家财产的健全性和安全性。所以,企事业单位应强化内部控制制度建设,保障会计信息的精确性和资产的安全性。     

企事业单位内部控制

在实施市场经济体制的大背景下,我国的经济发展水准也在不断提升。当前,国家针对企事业单位的特征颁布了一系列政策和法规,企事业单位唯有完善内部控制制度,才能保障国家财产的健全性和安全性。所以,企事业单位应强化内部控制制度建设,保障会计信息的精确性和资产的安全性。     

浅议审贷必须分离

浅议审贷必须分离长春金融高等专科学校钱晓利强化信贷资产风险管理，减少信贷资产损失，实现信贷资产的安全性、流动性和效益性，使信贷资产达到良性循环，是专业银行向国有商业银行转化的客观需要。在银行实际信贷工作中，建立合理的信贷风险防范机制己势在必行。作为信...     

企事业单位内部审计探析

在企事业单位实际发展的过程中,内部审计工作较为重要,影响企事业单位的长远发展。然而目前部分企事业单位在内部审计工作中,还存在一些难以解决的问题,无法提升内部审计工作质量。因此,企事业单位必须制定完善的管理制度,采取有效措施提升内部审计工作质量。本文对此进行探讨。     

简论单位内部牵制制度

一、建立单位内部牵制度的意义1、《会计法》赋予会计机构和会计人员以监督的职能，牵制制度是单位内部监督的一种形式。为了有效地实行内部监督，在财会机构内部，在单位内所有管物的部门都要建立互相制约、互相监督的工作关系。这种相互监督、相互制约的关系所形成的工作制度、办事程序和科学分工就是单位的牵制制度。     

单位内部审计工作的思考

目前内部审计机构设置带有计划经济的色彩。在转轨期间的实践中，一会儿合署，一会儿挂靠，总之内审机构设置给人的感觉不伦不类。这就充分说明了机构的设置未能适应市场经济需求，适应市场经济的规律。传统的管理思想认为管理只有两部分，即决策系统和执行系统。监督则不认为是管理的组成部分。内审机构仅仅是因上级要求而设置，未能真正认识到内审工作的重要性，对内审可有可无的认识导致了内审机构难有其应有的一席之地，致使许多内审机构势单力薄，很难发挥作用。     

浅谈水管单位内部审计

水管单位是水利行业的主体,是构成水利经济的基本细胞.内部审计是独立监督本单位及所属单位财政法规、收支及经济活动的真实性、合法性和效益性的行为.重视内部审计有利于减少问题、解决问题.     

基本建设单位的内部审计

内部审计的目的是通过监督，使基本建设项目顺利实现投资计划中所确立的质量目标，保证建设工期并督促合同工期的顺利实现，监督有关部门合理制定投资计划，严格执行基本建设概预算，减少资金浪费，增进投资效益，确保投资目标的实现。     

单位内部审计现状及对策

当前，内部审计还存在很大的局限性和不规范性，个别单位只流于形式，没有切实有效深入开展，诸多问题归纳起来，主要体现在四个方面：     

浅谈军队单位内部控制

内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分,它强调以预防为主,目的在于提高管理的效果及效率,通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生。随着我国军队单位各方面事业的改革,内部控制制度也有了长足的进步,但是与先进地方企业在内部控制建设方面仍存在较大差距。当前,建立健全军队内部控制势在必行,本文分析了当前军队内部控制存在的一些问题,并提出了完善军队内部控制在制度的几点建议。     

银行内部审计工作必须抓住主要矛盾

银行内部审计工作必须抓住主要矛盾赵喜兰马克思主义哲学认为，矛盾是事物发展的动力；矛盾客观地存在于一切事物之中，是不以人的意志为转移的。社会主义市场经济条件下的银行内部审计工作，同样存在各种各样的矛盾，只有运用马克思主义哲学的基本原理，正确处理银行内部...     

当内部控制已成为必须

距离“萨班斯法案”审核的最后期限已经很近。而当国内正在讨论“萨班斯法案”是否太过严厉,想方设法避免在美国上市的同时,上交所6月5日发布了《上市公司内部控制指引》,要求上市公司从2006年度报告起,披露内部控制自我评估报告和会计师事务所对自我评估报告的核实评价意见。6