“营业税改革”对服务业税负的影响——基于投入产出表的分析

利用投入产出表对“营业税改革”后服务业的税负水平变化进行测算，结果显示：影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率，行业的增值率差异较大导致服务业的税负水平变化差异较大，仓储业、旅游业等行业的税负有明显下降，而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在正式全面推进“营业税改革”时，政府有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在１０％和７％及以下，以有效地降低“营业税改革”对行业发展的不利影响，从而体现行业间的税负公平，推动此类行业的持续健康发展。     

“营业税税改方案”对安徽服务业税负的影响——基于投入产出表的分析

基于降低税收负担的目标,2012年10月1日起,安徽省正式启动营业税改征增值税试点工作。本文利用投入产出表对安徽服务业的税负水平进行了测算,研究发现：影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率。由于本省不同行业的增值率波动较大,从而导致试点行业的税负变化水平变动较大,建筑业、住宿餐饮业的税负有明显下降．而有形资产租赁业、交通运输业等行业的税负很可能会加重,建议正式全面推进营业税改革时,有形资产租赁业和交通运输与仓储业的增值税税率分别在11％、9％及以下税率,才能有效地降低“营业税改征增值税”对行业发展的不利影响．体现行业间的税负公平,也有助于租赁业的持续健康发展。     

“营业税税改方案”对服务业税负的影响———基于投入产出表的分析

基于降低税收负担的目标,２０１１年１１月１６日发布的《营业税改征增值税试点方案》（以下简称“营业税税改方案”）标志着“营业税改革”的启动。利用投入产出表对服务业的税负水平进行了测算,研究发现：影响服务业税负水平的关键要素是增值税税率和行业增值率,由于不同行业的增值率波动较大,从而导致服务业的税负变化水平变动较大,仓储、旅游业等行业的税负有明显下降,而有形资产租赁业、铁路运输业等行业的税负很可能会加重。在全面推进营业税改革时,有必要将有形资产租赁业和交通运输业的增值税税率分别控制在１０％和７％及以下,才能有效降低“营业税税改”对行业发展的不利影响,从而体现行业间的税负公平,也有助于此类行业的持续健康发展。     

税收分成规则变化的效应研究

纵向税收竞争理论认为,在分税制下,除非中央政府能够采取有效的矫正措施(corrective policies),否则其集中财政收入的过程可能导致实际的均衡税率过高。2001年底国务院确定的所得税分成规则对中央和地方的财政关系造成了很大的影响。本文从中央与地方收入关系和均衡税率的角度对规则变化的效应进行了分析,并指出:为使规则变化后的均衡税率尽量向帕累托有效状态靠拢,则必须尽快完善相关的财政体制以克服规则变化对地方政府造成的负外部性。     

营改增后我国增值税现存问题及改革设想

伴随着我国全面实行营业税改增值税试点的成功,关于深化我国增值税改革的问题受到社会的普遍关注.本文从增值税在我国的产生和发展入手,扼要阐述了我国增值税的产生和发展,分析现行增值税存在的问题,提出我国实施增值税改革试点的成功只是增值税优化税制的重要一步,按照现代型增值税的标准,我国还需要继续进行增值税改革,扩大税基、减并税率、取消优惠和简化税制,最终实现增值税的简化和高效.     

欧盟增值税制度发展及其启示

欧盟长期致力于推动成员国增值税一体化发展。经过艰辛协调,目前所有欧盟国家均实行消费型增值税制度,15个老成员国征收范围涵盖所有行业。为避免成员国间税率差异大而破坏欧洲统一市场,欧盟长期致力于税率统一,目前已明确了标准税率及低税率征收范围,实行来源地和目的地课税双原则,以促进商品自由流通。虽然,现行欧盟增值税制度仍存在许多不足,各成员国之间利益协调困难重重,但其简化税率档次和限制优惠措施的设计理念、公开透明的制度程序、依法治税的法制理念、简便灵活的出口退税流程、先进的征管方式、着眼长远发展的绿色增值税制度等都具有世界先进水平,对我国推进增值税制度改革具有借鉴意义。     

名义税率调整与实际税负变化

以上市公司实际税负的年度差异为基准,从微观层面就新企业所得税法的实施效果展开检验。研究结论表明：（1）2008年上市公司整体税负水平显著下降,其中名义税率下降的上市公司实际税率下降幅度较大,名义税率不变和名义税率上升的上市公司实际税率无明显变化;（2）新税法实施的政策效应在2008年释放完毕,2009年上市公司实际税负没有出现税收政策带来的持续性变化;（3）2008年所得税改革中名义税率上升10%的上市公司2009年实际税负较2007年明显上升。以上结论表明新企业所得税法带来的税收优惠是有效率的,而且新税法的实施实现了上市公司实际税负的平稳过渡。     

刍议增值税单一税率的可行性——基于投入产出表的分析

增值税是我国第一税种,其税率档次的合理性设置关乎国家财政及经济运行稳定。目前我国增值税税率档次设置过多,不利于税收征管以及税收公平。有部分学者提出实行增值税单一税率。本文应用投入产出法,在保持一定税负的条件下对各行业税负适用的税率进行测算,发现中间投入比率对于企业实际税负起到相当大的影响,各行业难以在单一税率的条件下,实现税负公平。为了优化整体税收环境,应当设置2至3档差别化税率,能够有效兼顾税收公平及效率。     

增值税改革对纺织企业的影响及对策

1994年1月1日起,全国实行了工商税制的全面改革,其中增值税的改革是税制改革中最重要的一种,它主要是将产品的税额从产品的价格中分离出来,实行价外税。这一改革符合社会主义市场经济的要求,几年来的实践证明,它促进了国家财政收入的增长并标志着我国税改制度朝着法制化、科学化、规范化的方面迈进了一大步。但是,也应该看到,由于增值税的改革从范围、深度、力度、难度都是前所未有的,因而在执行中也存在一些实际问题,特别是对员工多、底子薄,劳动密集程度大,负担重的纺织企业更是如此。增值税改革对纺织企业的影响不同税种、不同税率,使纺织企业的税负不     

我国“双反”措施的产业救济效果与福利效应——基于可计算局部均衡COMPAS模型的研究

本文利用可计算局部均衡COMPAS模型,基于2005～2009年我国鸡肉产品生产与进口的有关数据,就我国对美国白羽肉鸡产品反倾销、反补贴税的产业救济效果、福利效应等进行了实证模拟。模拟结果表明:在未来5年里,我国对美国白羽肉鸡产品的反倾销、反补贴税将使我国白羽肉鸡行业的产量和就业增加近26%,销售收入增加38.4%;但是,"双反"措施也将导致我国市场鸡肉价格大约上涨9.8%,消费量下降2.8%,消费者福利损失近10亿美元。     

增值税的量性分析与评估检查

增值税量性分析法的基本原理和做法是:通过存货资产变化、存货率、收入与成本配比性这三个指标,分析增值税计税可能受到的影响,估算偷逃增值税数额,判定偷逃税的基本手段,以便有针对性地进行检查。该方法简单易行,适用于对财务制度不健全的纳税人的增值税进行控制和管理。1.分析存货资产变化,即分析账面存货资产的增减变化及货物去向,控制“应税账户”贷方发生额应计税未计税情况,并确定是否需要账内检查。假定企业的产供销均衡,即期初存货与期末存货相等,那么从理论上讲,按销售实耗法计算的税额同购进抵扣法计算的税额是相等的;通过调整因受产供销不均衡因素影响而产生的税额差异,则可验证购进抵扣法下计算的应纳增值税税额的准确性。假设把期初存货余额视为合理占用,那么根据期初存货与期末存货的差额,就可计算调整受产供销不均衡因素影响下的本期应纳税税额,即存货下降是增税因素,存货上升是减税因素。用公式表述为:销售实耗法应纳税额=(销售收入-销售成本&;#215;扣税比率)&;#215;税率;产供销不均衡因素影响下的税额=(期初存货-期末存货)&;#215;税率;控制的应纳税额=销售实耗法应纳税额+产供销不均衡因素影响下的税额。综合表述为:控制的应纳税额=[(销售收入-销售成本&;#215;扣税比...     

基于CGE模型的资源税改革对能源行业的影响研究——以煤炭行业为例

资源的过度使用导致经济发展不可持续和环境的恶化,税收具有较好的调节作用,年内进行资源税改革已经列入计划日程。由于煤炭在我国能源消耗中所占比例超过70%,资源税改革会对煤炭需求和价格等产生影响。基于CGE模型,分析了不同资源税税率情境下我国煤炭需求和煤炭价格的变化趋势。研究结果发现需求短期内会继续上升,长期由于产业结构变化将会下降,在价格上短期内将上升,长期将下降。因此,应该早日推出资源税改革,提高资源税税率,清理煤炭企业不合理的负担等。     

供给侧改革与需求侧管理背景下增值税优化研究

供给侧结构性改革与扩大内需是我国经济高质量发展的重要支撑和战略基点.增值税作为我国第一大税种,其改革优化对我国供给侧改革、需求侧管理以及国内大循环的构建都有积极作用.文章深入论证了增值税政策对供给侧结构性改革与扩大内需的影响机制,并分析了当前增值税政策尚存问题.在此基础上,从进一步简并增值税税率,构建双主体税种税制结构,完善小微企业优惠政策及增值税抵扣链条等角度提出了促进供给侧改革与需求侧管理的增值税优化建议,以期为增值税的进一步改革提供一定的参考.     

增值税“扩围”效应研究———基于营业税改征增值税试点方案的分析

２０１１年１１月１６日发布《营业税改征增值税试点方案》标志着我国增值税“扩围”改革的启动。对该方案税率设置与原营业税的比较并考虑各种类型的购进项目的分析表明,这次“扩围”试点从一般角度上看是降低税收负担的举措,虽然,对不同类型的企业有不同的影响。然而,增值税改革除了对税收负担的影响外,还将改变整个税制结构的原有平衡,因此,未来增值税“扩围”的进一步推进必须与税制结构长期调整的定位相协调,必须更加有利于经济发展方式转变,并在考虑世界范围税制结构变动趋势的基础上不断完善增值税制度,包括课税范围、税率结构、税收优惠设置和税务征管的协调等。     

浅谈“营改增”对企业的影响及应对

<正>今年是"十二五"的收官之年,也是全面"营改增"的收尾之年,针对建筑施工企业的影响也是非常重大的。本文对施工企业"营改增"之后面临的问题进行了浅析,并提出相应对策。目前增值税已在国际上众多国家普遍实行,纠其原因,是由于其可以有效消除商品和劳务在流转过程中的重复征税;税收最终由商品、劳务和服务的最终消费者承担;实行价外税、比例税率、税款抵扣等特点。"营改增"是营业税改征增值税的简称。它作为国家"十二五"时期结构性减税的重要举措,对于促进我国经济改革具有重要意义。此项改革自2012年1月1日起在上海试点,     

增值税税率简并对产业发展的影响--以北京市为例

在营改增已全面实施的基础上，笔者通过设计四种增值税税率简并的改革方案，运用投入产出表法模拟测算不同的增值税税率简并方案对北京市各行业税负和产业结构的影响。通过对比不同方案带来的宏观经济效应，基于财政收入稳定、产业分工细化以及产业结构优化升级的目标，本文认为采用“1档基本税率+2档优惠税率（非零优惠税率和零税率）”的模式，在保持基本税率为17%的情况下，将非零优惠税率设定为6%，再加上一档零税率是最优方案。     

我国增值税立法若干问题的思考

我国增值税扩围改革为增值税立法提供了现实可能性。我国增值税立法应当遵循税收中性原则、效率原则和普遍征收原则。增值税的纳税人应包括境内销售货物或提供劳务以及进口货物的单位和个人。增值税原则上适用于所有创造和实现增值额的经济领域,但在某些具体行业可灵活实行减免。增值税税率设置尽量减少税率档数,接近单一税制。     

我国增值税“扩围”改革的价格变动以及对收入分配的影响

本文利用Masayuki Tamaoka(1994)的投入产出模型,基于我国2007年的投入产出数据,测算了我国增值税"扩围"改革后价格和有效税率的变动,同时利用城镇居民家庭消费数据计算了增值税"扩围"对城镇家庭收入分配的影响。研究发现,增值税"扩围"改革有利于解决重复征税,降低产品价格,缓解我国目前通胀的压力;"扩围"改革并没有改变我国增值税和营业税的累退性质,但从总体上降低了我国家庭的税负。     

基于企业价值视角的“营改增”政策效应研究——兼析治理环境的调节作用和控制权性质的影响

“营改增”改革的目标在于减轻企业税收负担进而最大化企业价值。基于微观企业数据的双重差分检验表明,“营改增”显著提升了企业价值,且税改后增值税税率越低则企业价值提升越显著;治理环境会影响“营改增”的政策效应,金字塔控制层级越少、两权分离度越小、所处地区市场化水平越高的企业价值提升越显著;非国有企业的税收政策敏感性强于国有企业,“营改增”的企业价值提升效应及治理环境的调节作用仅在非国有企业中显著,而在国有企业中不显著。为强化税收政策的企业价值提升效应,政府应深化增值税改革和国有企业改革以进一步降低企业税收负担,各地区要加快市场化改革进程以优化宏观治理环境,企业也要不断完善自身内部治理结构。     

增值税“扩围”对江苏省税收收入及经济的影响

基于江苏省投入产出数据的可计算一般均衡模型的模拟分析发现,增值税"扩围"若选用13%低税率,并不利于江苏省税收收入的筹集与经济发展;而选用17%的标准税率会带来相反的增长效果。分步实施的增值税"扩围"改革对于江苏省来说,采取从17%的部分"扩围"到最终17%的全行业"扩围",不失为最优的路径方式。