国际会计师联合会(IFAC) IFAC向SEC表明在审计师独立性问题上的立场

1月10日，IFAC下属的道德委员会正式致函美国证券交易委员会（SEC），针对SEC即将出台的关于审计师独立性的法案提出了自己的意见。SEC定于1月26日正式颁布关于审计师独立性的法案，内容涉及提供非审计服务、利益冲突的标准、审计合伙人的轮换与第二合伙人复核要求、独立审计师与审计委员会的关系等。IFAC的主要观点包括：（1）IFAC道德委员会制定的职业会计师道德守则已成为各会员团体制定和实施本国道德守则的基础。在道德要求上采用规则导向方法并不能列举出所有情形，容易导致在制定法规时机械地遵循规则的字面含义。针对独立…     

美国注册会计师协会独立性规则最新修订评述

2003年底,美国证券交易委员会(SEC)根据《萨班斯法案》第208(a)条款的规定,重新修订发布了关于注册会计师独立性的规则,禁止注册会计师向审计客户提供某些形式的非审计服务,要求注册会计师在提供未被SEC规定禁止的非审计服务前取得审计委员会的批准,要求会计师事务所每五年轮换审计项目主管合伙人,并要求审计项目组成员在被审计客户雇用前有“冷却”期。与此同时,美国注册会计师协会(AICPA)也开始启动修订职业道德准则中的“独立性规则101”的计划。2003年9月,AICPA职业道德委员会完成了独立性规则的修订工作,发布了修订后的“独立性…     

审计委员会治理与审计意见

本文从审计委员会的存在性、独立性和勤勉程度三个方面,将审计委员会与审计师规模、异常审计收费、审计师变更等结合起来考虑,探讨审计委员会治理对上市公司年报审计意见类型以及不利审计意见改善和审计意见恶化的影响。研究表明,相对于审计委员会的存在性,审计委员会的独立性和勤勉程度对外部独立审计师审计判断及其所出具的审计意见的影响更为显著;在结合考虑审计师规模、审计收费、审计师变更等相关因素的前后均可以发现,在董事会中设立审计委员会并切实提高审计委员会的独立性和勤勉程度,不仅有助于提升上市公司财务报告的质量,而且亦有助于在一定程度上对管理层的审计意见购买行为进行有效的制衡。     

国外关于审计委员会的实证研究回顾

国外对审计委员会的实证研究(一)审计委员会特征与审计师变更根据蓝带委员会的报告,审计委员会的一项重要职能是确保外部审计师的独立性,特别是外部审计师与管理当局就有关会计处理以及审计意见类型发生分歧时,审计委员会应该站在客观、公允的立场上解决二者之间的冲突,确保审计师出具客观公允的审计报告。许多学者在研究审计师变更时发现,与管理当局的意见分歧是导致审计师变更的一个重要原因(Chow,1982;Stephens,1996)。Carcello和neal也发现,当公司审计委员会独立性很低时,审计师很少给财务上陷入困境的客户出具非持续经营报告,因为管…     

美国萨班斯法案的政策效果

◎萨班斯法案出台的目的 2002年7月,美国国会为了消除安然、世通等公司重大财务丑闻带来的消极影响,恢复投资者对资本市场的信心,提高上市公司的信息披露质量,出台了<萨班斯--奥克斯利法案>(SarbanesOxley Act,萨班斯).萨班斯法案的主体内容是:(1)强化对注册会计师行业的监管,提高注册会计师的审计独立性.具体措施包括设立上市公司监督委员会(PCAOB),负责对从事上市公司审计的会计师事务所的注册、检查、调查和惩罚,制定或采纳与为发行证券的公司编制审计报告有关的审计、质量控制、道德、独立性及其他准则;禁止事务所为客户提供列入清单的非审计服务,实施审计合伙人的五年轮换制等.     

我国上市公司审计委员会现状及建议研究

<正>一、审计委员会简介(一)定义美国"SO A法案"对审计委员会的定义是:审计委员会是由证券发行公司董事会设立的,隶属于董事会的专门委员会或者类似机构,其目的在于监控公司的财务报告过程。(二)发展历史审计委员会起源于美国。1938年,美国M c K esson&R obbins药材公司的倒闭,引起了人们对审计师独立性和专业性的质疑。1939年,美国证券交易理事会首次提出由公司非执行董事组     

AICPA关于SEC提高独立性的评论

2003年1月10日,AICPA(美国注册会计师协会)对SEC(美国证券交易委员会)提出的提高从事审计上市公司业务的会计师的审计独立性标准发表了评论。 AICPA的主席表示,AICPA将不遗余力地支持SEC的决定。他说,AICPA自创立以来就一直致力于审计人员的独立性     

独立性威胁、审计委员会制约有效性:理论分析与实证研究

本文在理论上深入分析审计制度安排中独立性威胁现象及审计委员会制度对独立性威胁的制约作用之后,基于2002—2004年我国上市公司审计委员会设立的基本情况,以审计意见和事务所变更为反应变量,对审计委员会制约独立性威胁的有效性进行了实证研究。研究发现,设立审计委员会的公司更不易被出具非标准审计意见,说明审计委员会的设立并不能有效提高审计师的独立性,但这同时也是反映政策效应的结果,即规模较大的上市公司倾向于主动配合监管政策设立审计委员会。本文的研究还发现,审计委员会的设立并不能令审计师免于因出具令上市公司不满的审计意见而被改聘的结果,说明我国的审计委员会制度未能在制约独立性威胁方面发挥作用,该结论同时得到实践调查结果与补充检验的支持。据此,本文认为,我国审计委员会制度在制约独立性威胁方面的功能还有待于进一步落实。     

简析美国PCAOB第二号审计准则及其对审计的影响

2004年6月,美国上市公司会计监督委员会(PCAOB)对外公布其已获美国证券交易委员会(SEC)批准的第2号审计准则(AuditingStandardsNo.2,以下简称AS2)《对与财务报表审计相关联的财务报告内部控制制度的审计》。该准则不仅要求企业管理当局对其内部控制制度的有效性进行评价,还要求法定的外部审计师(注册会计师)对CEO和CFO关于内部控制制度有效性的评估进行审计,并就CEO和CFO评估的有效性和审计师列内部控制独立的有效性评估发表审     

职业晋升与审计质量能够“职质同趋”吗——来自审计师晋升合伙人的经验证据北大核心

审计师晋升合伙人是个人职业角色的重大转变,会影响个人执业行为与合伙人“更新换代”效率。采用我国证券资格会计师事务所的审计师晋升合伙人前后审计的客户公司为样本,研究发现:相比晋升之前,审计师在晋升合伙人之后提供了更高质量审计服务,整体实现了“职质同趋”;然后从三个维度刻画晋升机制,新晋合伙人属于本所培养、晋升时点早、晋升难度大时,职业晋升效应更加明显;考虑作用机制,法律责任与声誉效应敦促新晋合伙人通过增加审计投入并降低审计风险,提高审计质量;此外,会计师事务所主体的人力资本结构及质控机制异质性对审计师职业晋升效应产生调节作用。研究可为审计行业监管部门及会计师事务所合伙人治理机制建设提供科学依据。