我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告

2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》(下称《基本规范》),标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利实施,财政部等五部委要求自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司率先执行企业内控规范体系。为及时全面了解我国企业内控建设的现状,分析内控规范体系在实施过程中存在的问题,财政部"企业内部控制规范体系实施与监管"课题组通过问卷调查的方式,对我国企业内控规范体系实施现状进行了调查研究。通过问卷调查,对我国企业内控规范体系建设的现状、存在的问题有了比较充分的了解,为下一步推动内控规范体系在我国的全面实施奠定了坚实的基础。     

“101号文”传递了七个重要信号

近日,国资委印发了《关于加强中央企业内部控制体系建设与监督工作的实施意见》(国资发监督规〔2019〕101号)(以下简称“101号文”)。这是继2006年国资委发布《中央企业全面风险管理指引》、2008年和2010年财政部等五部委相继发布《企业内部控制基本规范》及配套指引,以及2018年国资委和发改委分別发布《中央企业合规管理指引(试行)》《企业境外经营合规管理指引》之后,围绕中央企业内控体系建设再度发布的一重磅政策,为中央企业开展风险管理、内部控制、合规管理提供了政策指引,它传递了七个重要信号。     

关于创业板上市公司内控体系建设探讨

从《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求出发,考察了创业板上市公司内控体系建设的内外部需求及特点,分析了我国创业板上市公司内控体系建设过程中存在的问题,并提出了相应的改善对策,以期推动我国企业内部控制体系贯彻实施步入法制化、规范化发展的新阶段.     

关于实施企业内部控制规范体系的思考

随着《企业内部控制基本规范》及其配套指引的发布，具有中国特色的企业内部控制规范体系已经建立．内控指引解读为企业实施内控规范体系提供了有益帮助。我国上市公司和大型国有企业正着手开展内控规范体系的实施工作。虽然我国海外上市公司拥有实施萨班斯法案的经验，     

强化财务内控建设推动企业财务管理能力提升

本文通过对当前企业财务内控制度建设现状的认识,结合《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的学习与应用,阐述了财务内控在企业管理中的地位和作用,并提出了建设财务内控制度的具体设想,以示探讨。     

我国境内外同时上市公司2011年执行企业内控规范体系情况分析报告——基于2011年内控评价报告、内控审计报告的分析

2010年4月26日,财政部、证监会、审计署、银监会和保监会联合发布《企业内部控制配套指引》(下称《配套指引》),标志着融合国际先进经验、结合中国实际的企业内控规范体系基本建成。为确保企业内控规范体系顺利推进实施,财政部等五部委确定,企业内控规范体系自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行。     

企业内部控制思考

《企业内部控制基本规范》的发布及其相关配套指引的起草制定,是我国企业内部控制制度建设的重大举措,我国正在逐步建立起符合国情的内部控制规范体系。虽然我国内控体系建设已取得一些重要成果,但是作为一种无从借鉴的、体现我国国情的内控理论与实务,还必须正视存在的问题。由于种种原因,目前我国企业内部控制建设并不理想,存在着许多亟待完善的地方。     

内部控制:实施和监管并重

2010年4月26日,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同此前发布的《企业内部控制基本规范》,标志着中国企业内部控制规范体系基本建成。实施内控的实质是企业的一个管理过程。企业内控出问题,或许体现为财务报告的错报,而追溯财务错报的源头,有可能就会发现是内控问题,这至少反映出企业在管理方面存在一定的问题。     

浅论外贸企业内部控制建设

内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措, 在企业发展壮大中具有举足轻重的作用. 但从现实情况看, 许多企业管理松弛、 内控弱化、 风险频发, 资产流失、 营私舞弊、 损失浪费等问题还比较突出. 为了引导企业进一步加强内部控制, 1999 年修订的 《会计法》, 第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求, 2008年6月28日财政部会同证监会、 审计署、 银监会、 保监会等五部委联合发布了我国首部 《企业内部控制基本规范》, 2010年4月26日, 财政部等五部委又联合发布了 《企业内部控制配套指引》, 该配套指引包括18项 《企业内部控制应用指引》、 《企业内部控制评价指引》 和 《企业内部控制审计指引》, 连同此前发布的 《企业内部控制基本规范》, 标志着适应我国企业实际情况、 融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成.     

浅析企业内部控制实施与评价体系的构建

财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制配套指引》。目前,各企业特别是各大上市公司正积极建立公司内部控制体系,笔者拟从内部控制的定义和实施的意义着手,分析目前企业内部控制实施和评价体系构建过程中存在的问题,并对企业内控体系的实施和评价提出一些建议。     

对行政事业单位实施内部控制评价工作的探讨——以公立高校为例

经过近10年的努力,我国行政事业单位大多按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》的要求,建立并逐步完善了内部控制体系,发挥其应有作用。但是由于没有《行政事业单位内部控制评价指引》可供参考,行政事业单位内控评价工作,特别是对单位内控整体评价工作没有引起足够重视,一定程度上影响了内部控制规范的进一步完善。行政事业单位内部控制评价可以参考《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》,以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为标准,确定高校实施内部控制的评价目标、评价依据、评价范围、评价内容、工作流程,认定内部控制缺陷,提出整改建议。     

围绕社会经济发展大局 加快建设企业内控规范体系

2008年6月,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会正式发布《企业内部控制基本规范》,并就企业内部控制应用指引、评价指引和鉴证指引等配套办法公开征求社会各界意见。基本规范的发布施行及相关配套指引的起草制定,为我国企业健全现代管理制度、提升风险防范能力带来了新的机遇。围绕社会经济发展大局,加快建设企业内控规范体系成为推动国民经济又好又快发展的重要课题。     

风险导向型内部控制体系在H公司的运用

2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。由于该配套指引颁布的时间不长，上市公司及非上市的大中型企业都处于方案制定和摸索实践阶段。本文所介绍的企业实践案例是在企业内控配套指引颁布前所探索构建的风险导向型内部控制体系，它本质上是一个内部会计控制体系。     

略论企业内部控制建设

企业内部控制的目标、原则、要素已经在《内部控制基本规范》中有所介绍;企业对各个层面的控制应注意的问题以及如何进行控制在2010年4月国家出台的《内部控制配套指引》中也有明确的规定。本文分析了企业建立内控的必要性,对企业内控制度建设应当注意的问题进行了探讨。     

略论企业内部控制建设

企业内部控制的目标、原则、要素已经在《内部控制基本规范》中有所介绍;企业对各个层面的控制应注意的问题以及如何进行控制在2010年4月国家出台的《内部控制配套指引》中也有明确的规定。本文分析了企业建立内控的必要性,对企业内控制度建设应当注意的问题进行了探讨。     

围绕社会经济发展大局加快建设企业内控规范体系

2008年6月，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会正式发布《企业内部控制基本规范》，并就企业内部控制应用指引、评价指引和鉴证指引等配套办法公开征求社会各界意见。基本规范的发布施行及相关配套指引的起草制定，为我国企业健全现代管理制度、提升风险防范能力带来了新的机遇。围绕社会经济发展大局，加快建设企业内控规范体系成为推动国民经济又好又快发展的重要课题。     

内部控制体系建设需关注的几个问题刍议

近几年,财政部等部委、相关管理机构借鉴美国COSO委员会报告《内部控制整合框架》,分别从不同角度制定了《企业内部控制基本规范》、《内部控制指引》、《全面风险管理指引》,内部控制管理启动了与国际化接轨的步伐，由此掀起了国内企业开展内部控制体系建设、完善的高潮。笔者从实践中探讨内部控制体系建设需要重点关注的有关问题．并提出了若干具体建议。     

企业内部控制规范体系需要修改完善

财政部牵头、五部委联合于2008年发布《企业内部控制基本规范》（简称《基本规范》）,2010年发布20项《配套指引》,在国内外内控发展史上是具有里程碑意义的举措,有力地推动了国内上市公司和国有企业内部控制制度建设,其贡献有目共睹。但从笔者主持设计40家左右的企业单位内部控制体系的经验来看,笔者认为,《基本规范》和《配套指引》仍有一些不足,还需要进一步修改完善。     

完善企业内控体系的系统思考

随着企业的不断发展,企业规模越来越大,加之市场竞争的需要,社会资源的优化配置,企业合并、重组、分立、异地投资等日益频繁,人员的流动性增强,这都对企业的管理提出了更高的要求。企业内部控制体系的完善与实施迫在眉睫。通过学习《内部控制》的课程和解读财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》和18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》,查找本企业在内控流程、制度等方面的问题,提出切实可行的解决方法,极为必要。     

企业内部控制规范体系解析与实施意见

内部控制是现代企业进行有效管理、实现经营目标的重要手段,但多年来我国多数企业在内部控制方面却不尽如人意,有的企业根本没有内部控制制度建设,有的企业的内部控制制度犹如一纸空文,所以类似中航油、蓝田股份、伊利等内部控制失败案才会一再上演。虽然2008年财政部等五部委已经联合发布了《企业内部控制基本规范》,但仅提供了一个基础框架,很多企业在执行时还是存在一些困惑。所幸的是,今年《企业内部控制配套指引》终于破茧而出,连同《企业内部控制基本规范》为我国企业提供了一套适合企业实际情况、整合了国际先进经验的内部控制规范体系,企业在内控建设方面从此变得有规可依、有章可循了。有鉴于此,我刊将为读者提供一组内部控制文章,一方面让企业认清目前上市公司、中型民营企业在内部控制方面存在的问题,以及成功企业是如何完善内控的;另一方面对目前的内部控制规范体系进行解析,以帮助企业更好地理解和实施。