我国货物劳务税与所得税的税收优惠比较

货物劳务税和所得税作为我国税制中的主要税种,在税收优惠目标上,两者各有所侧重,货物劳务税更多体现经济发展目标,而所得税更多体现社会稳定目标;税收优惠方式上,直接优惠占据税收优惠总量的大部分,货物劳务税中直接优惠居多,而所得税中间接优惠得到了一定的运用;税收优惠导向上,两者互相结合,互为补充,在区域导向、产业导向、鼓励出口和福利投资上体现了一定的共性。     

论货物与劳务税对居民收入分配的调节——以北京市城镇居民为例

本文根据北京市相关统计资料,考察了增值税、消费税和营业税三税税负在不同收入阶层的税负归宿分布情况。分析表明,我国的货物与劳务税整体上呈现出累退性,难以体现税收的公平原则。在此基础上,提出了加强我国货物与劳务税对居民收入分配调节的政策建议。     

全面推进货物劳务税的制度改革

货物劳务税是我国当前收入占比最大的税收类型,收入规模占国内税收总收入6成以上,其征收范围广,涉及到货物和劳务的生产、流通和进出口环节,与国民经济运行高度关联。在当前国内国际经济发展形势中,我国的货物劳务税制度面临良好改革机遇和迫切要求。本文认为,应抓住历史机遇．顺应历史要求,积极、系统而科学地推进整个货物劳务税制度体系的改革完善,从而促进国民经济又好又快发展与和谐社会建设。     

中国税制改革:“十三五”回顾和“十四五”展望(上)

"十三五"规划期间(2016年至2020年),中国的税制改革已经取得了多方面的重大进展,主要体现在税收立法、货物和劳务税改革、所得税改革、财产税改革、减税降费、税收收入等方面,值得认真回顾和总结。展望"十四五"规划期间(2021年至2025年)的税收改革,依然任重道远,需要继续落实税收法定原则,合理调整宏观税负,优化税制结构。     

中国税制改革:“十三五”回顾和“十四五”展望(下)

"十三五"规划期间(2016年至2020年),中国的税制改革已经取得了多方面的重大进展,主要体现在税收立法、货物和劳务税改革、所得税改革、财产税改革、减税降费、税收收入等方面,值得认真回顾和总结。展望"十四五"规划期间(2021年至2025年)的税收改革,依然任重道远,需要继续落实税收法定原则,合理调整宏观税负,优化税制结构。     

财税激励政策影响企业R&D支出的实证研究

本文以北京市中关村海淀园2009~2012年完整申报的146家企业为样本,实证研究财税激励政策以及企业自身因素对企业R&D支出的影响效果。研究发现,我国政府资金的扶持、所得税优惠、货物劳务税优惠以及企业自身的盈利情况和发展周期都会影响企业的研发活动。     

进一步发挥货物劳务税宏观调控职能

进一步发挥货物劳务税宏观调控职能,使货物劳务税更好地调节经济发展和居民收入分配,是实现调结构、促发展、保增长、惠民生目标的必然要求,是落实科学发展观的具体体现。进一步发挥货物劳务税宏观调控职能,符合当前和今后一个时期经济社会民生发展的特点和内在要     

有关第三产业的几个财务问题解答

一、问:对集体第三产业企业在税收上有哪些优惠照顾? 答:为了扶持第三产业的发展,本市在财务、税收上曾作过优惠照顾的规定,主要内容是:对新办集体企业在开办初期,纳税确有困难的,可在一定期限内或一定程度上给予减征、免征集体企业所得税的照顾;对缓解人民群众投宿难、就餐难、修配难、做衣难和新村购物难的矛盾,直接为居民生活服务的新办集体企业,均可免征集体企业所得税一年,免税期满后,纳税仍有困难的,可再申请延长免税期一至两年,对从事劳务、修理、服务的收入,在免征集体企业所得税期间,纳税有困难的,还可申请减免营业税,对开展经济、科技、会计、     

加强货物劳务税累退性分析 促进收入的公平分配

因边际消费倾向下降和商品弹性引发税负转嫁难易的不同,货物劳务税普遍具有累退性。为了促进收入公平分配,世界各国从税制结构、税种选择、优惠政策层面进行制度设计,以消除货物劳务税的累退性。我国因该类税收的税收地位和直接税税制改革的约束,完善货物劳务税税收政策以消除累退性具有更重要的现实意义。为此,需要不断推进税制改革,优化税制结构;科学调整税种配置,注重消费税再分配功能的发挥;完善税收优惠政策,降低低收入群体的税收负担。     

我国所得税政策的导向及相关税务筹划简析——基于企业所得税税收优惠条例的解读

所得税是税法里面的大税种,包括企业所得税和个人所得税。相比个人所得税,企业所得税的征收范围、税收影响、优惠政策都要重要很多,企业所得税在实务中的征收也稍显复杂,原因之一就是企业所得税的税收优惠较多,与会计准则的差异稍大。当然,有税收优惠就有税务筹划的空间,对于一个企业来说,充分了解所得税的税收优惠,并在经营管理中进行一定的政策运用,对于降低企业的税负和增强企业的市场竞争力是很有必要的。本文通过对我国企业所得税的税收优惠条例的解读,揭示出我国所得税政策的导向,并做一定的税务筹划分析,以达到增强企业的税务管理的作用。     

我国所得税政策的导向及相关税务筹划简析——基于企业所得税税收优惠条例的解读

所得税是税法里面的大税种,包括企业所得税和个人所得税。相比个人所得税,企业所得税的征收范围、税收影响、优惠政策都要重要很多,企业所得税在实务中的征收也稍显复杂,原因之一就是企业所得税的税收优惠较多,与会计准则的差异稍大。当然,有税收优惠就有税务筹划的空间,对于一个企业来说,充分了解所得税的税收优惠,并在经营管理中进行一定的政策运用,对于降低企业的税负和增强企业的市场竞争力是很有必要的。本文通过对我国企业所得税的税收优惠条例的解读,揭示出我国所得税政策的导向,并做一定的税务筹划分析,以达到增强企业的税务管理的作用。     

增值税制度中的经营机构概念：立法模式与优化路径

在增值税制度中,固定机构对于跨境B2B服务或无形资产交易征税权的划分以及纳税人身份的确定具有重要意义。较为遗憾的是,《国际增值税/货物劳务税指南》作为该领域的国际惯例,未明确增值税制度中机构场所的概念及构成要素。欧盟增值税制度在跨境B2B的一般规则中规定了固定机构的确认方法,澳大利亚将所得税领域的常设机构概念迁移至货物劳务税制度中。反观我国现行增值税制度,采取了与固定机构概念较为接近的经营机构概念,但是未阐释经营机构的内涵外延以及构成要素,这在实践中极有可能会导致税收征管混乱,降低税收征管效率。经营机构的概念以及构成要素应当在下一步增值税立法中予以明确。     

进一步发挥货物劳务税宏观调控职能

进一步发挥货物劳务税宏观调控职能,使货物劳务税更好地调节经济发展和居民收入分配,是实现调结构、促发展、保增长、惠民生目标的必然要求,符合当前和今后一个时期经济社会民生发展的特点和内在要求。一、进一步发挥货物劳务税宏观调控职能是经济社会发展的内在要求现行货物劳务税制度的主体是1994年确立     

促进文化产业发展的税收政策研究

本文对部分国家和地区促进文化产业的税收政策进行了介绍,对国内现行的文化产业税收政策和问题进行了分析。认为应适当降低或者减免文化产品的货物和劳务税,从鼓励文化产业从业者、文化产品知识产权转让入手,选择一些地区或者行业实行特殊的促进文化产业发展的税收优惠政策,并根据文化产业的发展特点,实行税收优惠方式的多样化。     

外商投资企业在我国转移定价逆向避税的动因

我国外商投资企业普遍利用转移定价将企业利润转移出我国低税管辖区而进入本国高税管辖区,形成了我国独有的逆向避税现象.其动因在于发达国家对利润输送回国采取鼓励政策,转让定价避税需要综合考虑所得税、关税、甚至预提税,母公司所在国采取税收优惠措施,外商投资者追逐利润、追求竞争优势以及降低投资风险等目标的影响.     

新税制下视同销售详解

所谓视同销售,是指会计上不作为销售核算,而在税收上作为销售、确认收入的一种销售货物、转让财产或提供劳务的行为,它是税法上的一个重要概念。在流转税与所得税中,视同销售的处理是不同的;同是流转税的增值税、消费税与营业税,视同销售行为的处理也相差悬殊,因而,不同税种之间不可相互适用。如增值税异地总分支机构之间移送货物,     

中国税制结构改革的历程与发展

引言税收结构不仅决定着具体的税负,更是体现着社会利益的分配格局,税制结构模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型。税制结构以直接税为主体（以所得税为主体）,还是以间接税为主体（以商品和劳务税为主体,包括流转税）,抑或是两者并重的双主体税制结构模式^[1],直接影响一个国家的经济发展效率与公平问题。一般认为,所得税难以转嫁,更能体现公平,流转税容易转嫁,有利于提高经济效率,但通常具有累退     

R＆D所得税激励效应国内外研究综述

经济全球化使得企业的R＆D水平直接体现了其创新能力。为此，各国政府均采用一系列税收优惠政策来激励企业增加R＆D投入，而政府惯常采用的所得税优惠政策主要包括直接优惠和间接优惠。直接优惠侧重于对企业应纳税额的调整，强调的是事后的利益让渡，通过实行减征、免征或低税率等措施来减少企业的所得税金额；而问接优惠则侧重于对企业税基的减免，强调的是事前的调整，比如对固定资产实行加速折旧，对R＆D费用允许税前列支，投资抵免等措施来调低税基，最终影响所得税实际税负和企业盈利。     

全球最低税改革：法理检视与完善进路

全球最低税改革的谈判过程呈现出明显的结果导向特征,其设计更多是基于政治驱动和博弈,而非对于最优税收原则的遵循。在此种改革路径之下,全球最低税改革在合法性、合理性与平等性方面均存在着局限性。就合法性而言,全球最低税改革可能对各国的税收主权造成过度限制;就合理性而言,全球最低税改革在一定程度上偏离了BEPS 1.0阶段提出的价值创造原则;就平等性而言,全球最低税改革由美国和欧盟主导,而广大发展中国家在规则谈判中缺乏充分的话语权。作为世界上最大的发展中国家,中国应当从人类命运共同体的理念出发,提出增强全球最低税改革合法性、合理性与平等性的中国方案,推动构建更加公正合理的国际税收新秩序。     

施工建安企业实行增值税之我见

我国目前对在境内从事货物销售或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收增值税,而对非上述应税劳务则征收营业税。但在日常税收征管工作中,笔者发现有关税收政策对某些行业(如建筑安装企业、工程承包企业)无法有效规范,从而无法体现税收的刚性。