量能负担原则视角下中国税法变革方向与模式考察

量能负担原则作为衡量税负是否公平的标准,最基本要求就是按照纳税人不同的税收负担能力来课征赋税。在量能负担原则的视角下,笔者从税法变革方向、税法模式选择和税收指数化机制的建立三个方面来考量当代中国税法变革。量能负担原则为我国税法变革指明了方向,我国税法的变革是一项复杂的系统工程,不是一个量能负担原则就可以完全解决的。     

基于税负公平视角的个人所得税费用扣除研究

税收公平是税法制定的基本原则，十八大报告中明确指出要形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。本文分析了目前由于我国个人所得税费用扣除的不合理，从而引发税负不公的表现与内在原因，提出了“综合与分类相结合”的混合所得税制改革的渐进式方案的建议。     

广播电影电视行业“营改增”税负影响与公平性分析

税收公平原则是税法的基本原则之一,我国营业税改征增值税(简称"营改增")的税制设计主要目的是实现该税法原则。"营改增"对广播电影电视行业内部的税负产生较大影响,本文分析了"营改增"对该行业的税负影响和公平性,并从临时性补救措施方面、广播电影电视行业自身经营管理方面提出了税负公平的解决方案。     

电子商务中税法的完善

<正>一、电子商务对现行税法的冲击电子商务对税法的影响主要体现在税法原则、税制、税收征管、国际间税收分配四大方面。(一)电子商务对传统税法原则的影响。传统税法原则可分为财政原则、公平原则和效率原则。电子商务的发展对这三条原则都产生了不同程度的影响。1．财政原则最基本的要求,就是国家通过征税获得收入来满     

对当前税收征管的几点看法

税收的一个基本原则是公平,对每个纳税人来说,必须坚持同等的税负,否则就是从某种意义上违反了税法的本质。但在现实生活中,违背这种平衡的情形却屡见不鲜。且不说由于偷漏税等原因而造成的税负不公,也不说在零散税征     

从效率与公平角度看新一轮税制改革

效率与公平是税收的两大基本原则，而税收原则又是制定、评价税收制度和税收政策的标准，因此税收制度的废立和税收制度的运行必须以效率和公平为准绳。目前，我国税收制度仍存在一定的体制性缺陷，既没有充分体现市场经济条件下的税收公平原则，又存在税收效率的损失，有的税种还存在重复征税的问题，不利于引导投资，优化资源配置，促进企业技术进步和提高市场竞争力。正是在这一背景下，我国的新一轮税制改革拉开了序幕。     

税收公平原则下的税收优惠制度浅析

每个纳税人都是理性的,都以经济利益最大化作为其行为标准,都希望税收政策能够贯彻公平原则;而税收优惠制度给予特定的纳税人以税收特权,以期利用纳税人趋利弊害的心理,直接或者间接地影响纳税人在经济、 社会领域的行动计划.税收公平原则与税收优惠制度二者之间似乎天然是相互矛盾的,实则其内部存在着统一性.如何在税收公平原则的指导下贯彻税收优惠制度就显得十分重要.     

税收公平视角下自然人生产经营所得税制的探讨——与法人企业的对比

自然人生产经营所得核定征收和查账征收时,与法人企业相比存在一定程度的不公平。取消对自然人核定征收税收优惠权利的限制,以建账标准重构纳税主体适用于个人所得税与企业所得税的划分格局,既能进一步彰显税法公平,又能降低税收遵从成本,提高征管效率。     

征税过程中如何处理公平与效率的关系

公平和效率被认为是政府征税的基本原则，同时是判断税制优劣的基本标准。如何协调二者的关系，是制定和实施税收制度时所必须要解决好的问题。实践中应当坚持税收公平和税收效率的最佳统一。     

增值税税收筹划方略

一、增值税税收筹划的基本原则 1．守法原则。税收筹划一定不能违反税法，违反税法的行为根本不属于税收筹划范畴，那些以避税为名行偷逃税之实的筹划绝不是税收筹划。企业进行增值税税收筹划，应该以国家现行增值税税法及相关法律法规为依据，要在熟知税法的前提下利用税制构成要素中的税负弹性等进行税收筹划，从中选择最优的方案。     

实现个人所得税公平的途径及其选择

个人所得税作为税法的重要组成部分,它具有调节个人收入差距、实现社会公平的功能.公平性包括两层含义:横向公平和纵向公平,即具有相等经济能力的人,应负担相等的税收;不同经济能力的人,则负担不同的税收.     

数字经济国内税法改革实践、启示及应对

数字经济的蓬勃发展给世界各国国内税法体系和国际税收规则带来了新的挑战,为使跨国数字科技集团在利润来源国支付公平的税收份额,也为了更好地平衡数字科技企业与传统企业的税负,经济合作与发展组织、欧盟以及20国集团都在积极达成解决方案。在对相关国家的数字经济税制改革实践进行分析的基础上,得出对我国的启示及应对策略。我国应坚持税收中性原则和公平原则,做好国际税收规则变革与国内税法的衔接;不必开征数字服务税等新税种,但须完善现有增值税制度;在所得税方面,则应创新境外非居民企业境内数字服务收入预提所得税制度。     

工薪层个人所得税的合理避税筹划方案

个人所得税是个人取得的各项应税所得征收的一种税,体现了公平税负,实施了合理负担的原则。缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务,每个公民都要依法纳税,不能逃税（税法定义为偷税）,但可以避税或节税。所谓避税,是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排,利用税法的漏洞、特例、缺欠、规避或减轻其纳税义务的行为。纳税人根据政府的税收政策导向,通过经营结构和交易活动的安排对纳税方案进行优化选择,以减轻纳税负担,取得正当的税收利益。     

漫谈个人所得税

税收公平是一个国家税制建设过程中应当遵循的基本原则。在税制体系中，有些税种的主要功能是筹集政府收入，有些税种的主要功能是调控宏观经济，而个人所得税的主要功能是调节收入差距。实现社会公平。我国正处于社会主义初级阶段，经济发展指导思想提倡“效率优先、兼顾公平”。所以“初次分配讲效率，再次分配讲公平”的思想深入人心。个人所得税参加国民收入再分配的过程，公平思想表现在个人所得税税制建设方面，就是更要坚持税收公平。     

税收优惠政策之合宪性分析

税收优惠是社会法治国家税收制度的有机组成部分,但目前税收优惠内容和形式的泛滥使人们开始质疑其有违税收公平原则。力图从税收优惠的性质、目的等几个方面展开论述,分析检讨我国新《企业所得税法》中税收优惠规定的利弊。     

推定课税初论

税收乃国家主要财政来源,也是国家存在的前提和基础,人民有纳税的义务,为我国宪法所明文。由于纳税材料多掌握在纳税人手中,若在税收征管程序仍有税务机关按照职权查明纳税事实作为纳税的基础,为行政经济原则所不许。因而现代各国多在税法中规定在符合法定的情形下,税务机关得部根据直接材料而是使用各种间接材料,认定课税要件事实,此乃为推定课税,这也符合税收法定主义和诚实信用原则的要求。     

对增值税会计处理的思考

增值税是以流转额为计税依据，运用税收抵扣原则计算征收的一种流转税。在现行的流转税会计处理规定中，增值税会计处理是最受关注且引起争议最多的一个。本文拟从揭示增值税税法与会计规定的差异入手，通过对不同类型差异的分析，提出相应的处理意见和改进现行增值税会计核算的建议。一、增值税税法与会计规定的差异税收与会计具有不同目标。税收是为保证国家财政收入，调节经济运行，公平社会分配；会计是向会计信息使用者提供能真实、客观、公允地反映企业财务状况和经营成果的财务报告，有助于使用者作出正确经济决策。目标不同决定了增…     

我国的“税收法定主义”：问题与对策

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的问题。为了进一步完善社会主义税收法定主义,我国应该做到：调整立法结构,规范立法权限;建立制约机制,规范执法行为;完善救济制度,发挥行政相对人监督作用。     

会计利润与纳税所得额差异的划分

会计和税收分别遵循不同的原则．服务于不同的目的。会汁核算必须遵循一般会计原则，其目的是为了真实、完整地反映企业的财务状况、经营业绩以及财务状况变动的全貌，为会计报表使用者的决策提供有用的信息；税收则是以课税为目的，根据经济合理、公平税负、促进竞争的原则．按照有关法规确定一定时期内纳税人应缴纳的税款．     

财务会计对制度型避税应注意的问题

关于避税，一般认为避税行为在一国范围内往往是由于税法结构或法规上存在漏洞、缺陷，而在国际上还与各国税收征管原则的不一致，各国税法上的差别以及避税地的存在等因素有关，使纳税人能够利用税法不完善之处作出有利于税负最优化的安排。在现实中存在的避税现象基本可以分为三类：一是按税法原理应该征税的行为，税法没有规定征税，实践中也没有征税；二是税法应该征税，但实践中难以操作而没有征税：三是税法规定比较模糊，纳税人可以有不同的理解。