我国会计准则制定导向的研究

分析比较以规则为导向和以原则为导向的会计准则制定模式的优劣,得出会计准则制定模式应采取以原则和规则导向相结合的模式。在国际趋同的环境下,我国现行会计准则制定模式运用原则导向为主、规则导向为辅的模式,但就我国现实情况看,这种方式不很合理,我国更适合采用规则导向为主并辅之以原则的准则制定模式。     

对新会计准则体系制定模式导向的透视

新会计准则体系的颁布被认为是中国会计史上的里程碑,如何使广大会计执业者全面理解新准则的内涵,以实现对新规范的严格遵循和精准应用是新准则成功实施的必备条件。从规则导向和原则导向的视角,对这两种导向模式进行了比较分析,得到的结论是：在现阶段,中国应该实施坚持以原则导向为主,辅之规则导向的会计准则混合制定模式;同时,应适时调整两者的结构,新的会计准则体系才能发挥应有的功用和效能。     

美国会计准则模式的变迁及启示

通过回顾美国会计准则模式由原则到规则再到原则导向的发展历程,指出原则导向的会计准则模式是大势所趋。但具体到特定国家的特定时期,会计准则模式应该与一国的国情有机结合起来,无论"原则导向"还是"规则导向",只要契合于其赖以存在的会计环境,都是合适的。     

会计准则结构及其构成要素研究--对我国会计概念框架构建的思考

传统的会计准则制定模式中都特别强调了会计概念、会计原则和会计规则的突出地位,因而有了原则导向(或基础)的会计准则制定模式、规则导向(或基础)的会计准则制定模式以及安然等财务欺诈案件后美国目标(实际是概念)导向的会计准则制定模式的说法。通过对现有会计准则制定模式的反思,我们认为会计概念、会计原则和会计规则不应是会计准则制定的导向或基础,而是会计准则结构体系的构成要素。在本文中,我们对其各自的含义界定和功能定位进行初步探讨,旨在为建立我国的会计概念框架,完善会计准则体系提供理论参考。     

借鉴法律要素构成:科学制定会计准则的新思路

当前对于会计准则制定模式的讨论仍然保持比较高的热度，取得了一系列的研究成果。但是，综观已有的研究成果，似乎都没有跳出有关导向（规则导向、原则导向以及美国新近提出的目标导向或概念导向）选择的圈子。这也就预示着现有研究并没有从根本上解决会计准则制定中存在的问题。借鉴法律界制定法律规范的经验，可找到会计准则制定的一条新思路，即把会计规则、会计原则和会计概念都作为会计准则的构成要素。这对我国会计准则制定和运行具有指导意义。     

对会计准则制定导向的再思考

财政部于2006年2月颁布的新会计准则体系更多地体现了原则导向的特征.基于政治学视角,分析了美国2002年会计改革法案的政治机会主义倾向,并从国际财务报告准则制定导向的内生性、会计准则的形成机理及财务舞弊行为的责任认定等角度探讨了我国当前会计准则制定导向的选择,认为规则导向的会计准则在一个相当长的历史时期内都有存在的合理性.     

会计准则制定导向悖论

安然事件后,不少人认为,一些上市公司可以通过交易设计规避规则导向会计准则的规定,因而原则导向会计准则可能会有效地防止上市公司对准则的规避.事实怎样呢?文章研究非货币性交易准则变化前后上市公司利用非货币性交易操纵利润行为的变化,得出原则导向会计准则下,上市公司可以利用原则导向会计准则赋予的职业判断操纵利润;规则导向会计准则下,上市公司可以通过交易设计规避准则规定,形成会计准则制定导向悖论.     

规则导向还是原则导向:小议中国会计准则体系的模式选择

世界经济一体化的大趋势要求中国对原有的较杂乱的会计规范体系进行完善,当务之急便是建立一套适应我国经济发展需要的会计准则体系。本文试站在会计准则体系模式选择的角度,探讨我国制定会计准则体系的方向选择问题。最后提出建议,即逐步建立以原则为导向的会计准则体系。     

目标导向会计准则模式的制定及启示

一、以目标导向为基础的会计准则制定模式的利弊分析 现今国际社会中并存着三种会计准则的制定模式：原则导向、规则导向、目标导向。三种不同的会计准则制定模式各有优缺点，笔者通过对其进行对比分析，总结出了“目标导向”会计准则制定模式的优点和不足。     

目标导向会计准则是杜绝财务欺诈的"灵丹妙药"吗

美国国会通过的《2002年萨班斯——奥克斯利法案》对发展原则导向型会计准则提出偏向性意见，预示着美国公认会计原则将由规则导向型转向原则导向型。为了顺应这一趋势，证券交易管理委员会发布了一份研究报告，其结论是准则制订过程应以“目标导向”为基础。但事实上，“目标导向会计准则”所提出的内容仅仅是推测和假设，根本没有相应的事实证据。因此，要解决现行会计准则无法杜绝财务欺诈这一问题，关键是要识别本质原因而不只是关注迹象。     

有效会计监管的均衡模型

会计欺诈已经成为世界范围内的重大问题 ,它给世界经济带来了重大的负面影响。本文通过建立两阶段动态博弈模型并对其求解发现 ,会计规则执行者的违规程度与惩罚力度、执行者的贴现因子以及政府的监管概率成反比 ;而政府的会计监管力度与惩罚力度、执行者贴现因子的平方以及政府的监管成本成反比。政府的最优事后会计监管的合适目标并不是要杜绝会计规则执行者的会计欺诈行为 ,而是将部分会计规则执行者的会计欺诈行为控制在一定的范围之内 ;最优的会计监管对于控制很看中当期收益的会计规则执行者的会计欺诈行为来说无能为力 ,控制这类会计欺诈行为的唯一措施在于提高会计监管的时效性 ;有效会计监管需要额外成本 ;并且有效会计监管实施的基本条件存在优先次序 :首先区分不同类型的会计规则执行者 ,其次区分会计规则执行者所承担的他们真正能够感知的违规处罚 ,然后才是选择最优的监管力度。     

我国建立绿色会计研究

实现人与自然和谐、可持续发展是人类社会发展永恒的主题,绿色会计是构成绿色国民核算体系以及绿色GDP的微观基础。我国实施绿色会计具有重要的现实意义,可以清楚明了地反映生态效益和社会效益,评估企业的环境代价和资源利用率,采取有效措施引导企业走环保之路。     

会计专业本科生创新能力培养支持体系初探

如何提高本科会计专业学生创新能力既是一个教学理论问题,也是一个教学实践问题。从教育理念创新、课程体系创新、教学方式创新三个方面,探讨建立提高会计专业本科生创新能力的支持体系。认为教育理念创新是培养会计学生创新能力的先导,课程体系创新是提升会计专业学生创新能力的保障基础,而教学方式创新则是提升创新能力的推手。     

总体现代会计理论体系的构建

为了更有效的发挥会计理论在经济发展过程中对会计实践的指导作用,必须构建总体现代会计理论体系。在构建的过程中,要注意以下几方面:(1)不能单单将国外某种学科理论体系的研究模式用于此体系的构建;(2)必须确立好现代会计理论体系的起点理论;(3)构建现代会计理论体系应遵循客观性、总体性、逻辑性和动态性的原则;(4)现代会计理论体系的内容,似应遵从于玉林教授所提出的观点。构建现代会计理论体系的主要目的在于推动会计学的建设。     

试论环境会计的概念框架

本文从构建会计理论框架的一般思路出发,探讨了现实为什么需要环境会计、谁需要环境会计、需要什么样的环境会计等问题,主张建立独立的"环境会计学"学科,并据以反映社会可用的环境资源状况以及经济增长付出的环境代价.这样的环境会计属于"公共会计"的范畴,与企业财务会计、政府及非赢利组织会计并列为三大会计体系.     

探索会计稳健性研究的概念性框架

在详细解读会计稳健性概念的基础上,分析了不同阶段稳健性的涵义及其概念的最新发展,并阐述了稳健性存在的客观条件和经济解释.接着深入探究稳健性和会计目标的关系,稳健性在会计信息质量体系中的归属和作用,以及稳健性与会计环境的关系,勾勒出会计稳健性研究的概念性框架,为进一步的理论假设和模型开发提供基础.     

构建环境会计学的理论框架

环境生产、人的生产和物质生产之间的内在逻辑关系 ,环境资源价值观的确立 ,资源寿命周期理论和物质流转理论为环境会计学奠定了理论基础 ;环境保护的外在压力和企业的内在需要是环境会计学产生的直接动因 ;环境会计学最基本的理论问题包括 :环境会计学的定义、要素、研究对象、研究方法及基本假设 ;环境会计学可分为宏观环境会计学和微观环境会计学两个层次     

事业单位会计改革问题研究

我国财政预算管理制度改革、西方国家非营利组织会计的影响和现行事业单位会计准则制度本身存在的缺陷是事业单位会计改革的主要原因。笔者论述了我国事业单位会计改革的主要问题:将事业单位会计改变为政府与非营利组织会计体系中的国有非营利组织会计、单独制定国有非营利组织会计准则、增加国库集中收付和政府集中采购经济业务会计核算的规定、将现行的净资产会计要素分为基金和结余两个会计要素等。     

论会计研究方法的多元化选择

回顾会计研究方法的发展轨迹,我们可以看出,会计研究经历了一个从规范研究方法到基于市场的研究方法,再到实证研究方法,当前又从实证研究方法回归到规范会计思想的过程。本文认为,各种研究方法各有其优缺点,基于会计研究对象的复杂性和会计研究的性质,在会计研究中应该采取多元化的研究方法,不能采取单一的方法,如实证研究方法。