金融工具分类的国际动态及对策

2009年7月,国际会计准则理事会(IASB)发布<金融工具:分类和计量(征求意见稿)>,旨在降低金融工具确认和计量原则的复杂性,避免会计准则内在的不一致,并在此基础上修订<国际会计准则第39号--硷融工具:确认和计量>(IAS39)中关于分类和计量的有关要求.在此背景下,文章在对金融工具两分类进行理论分析的基础上,提出了完善我国金融工具分类的相关建议.     

金融资产分类的国际动态及我国应对策略

为了回应经济危机中对于会计问题的关注,国际会计准则理事会(International Accounting Standards Board)(以下简称I-ASB)将以前四分类金融资产改为以公允价值计量和摊余成本计量的两分类金融资产,简化金融工具的相关处理,降低其确认计量的复杂性,提高会计信息的质量。两分类将于2012年全面实施,无疑,IASB颁布的两分类计量方式对我国会计准则修订工作将会产生很大影响,对我国而言,本着与国际准则趋同的原则,未来一段时间会计改革重点是积极响应金融稳定理事会建立全球统一的会计准则号召。     

IFRS9金融资产两分类法在我国的适用性

本文以IFRS9关于金融资产的分类为研究对象，系统阐述了IFRS9的金融资产两分类体系，分析了我国金融资产分类的现状，在此基础上探讨了IFRS9金融资产两分类法在我国的适用性，并对我国金融工具会计提出一些建议。     

IASB与FASB金融资产两分类法对比分析——兼评IFRS9及FASB’s proposed ASU

金融工具会计是财务会计领域最为复杂的问题之一。国际会计准则理事会和美国财务会计准则理事会一直以降低金融工具会计的复杂性及全面采用公允价值计量金融工具为目标,为此不断地制定、修改相关会计准则。迫于金融危机重大影响的压力,国际会计准则理事会于2009年11月颁布了国际财务报告准则第9号(IFRS9)取代国际会计准则第39号(IAS39),美国财务会计准则理事会亦于2010年5月发布了金融工具会计准则征求意见稿(FASB’sproposed ASU),以扩大金融工具会计中公允价值计量的范围,简化金融工具会计。文章以金融资产的分类为研究对象,首先深入分析了IFRS9两分类法、FASB’sproposed ASU两分类法在分类基础、计量属性、重分类、对混合工具的处理方面各自的要求,并对我国的金融资产分类提出了相关建议。     

IFRS9变化对金融行业的影响研究

2009年11月12日,国际会计准则理事会(IASB)发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9),对金融工具的分类与计量作出了重大改革.文章在解读IFRS9的基础上,阐述其与IAS39的主要区别,并在我国金融资产分类与计量现状的基础上,分析IFRS9对我国金融行业的预期影响以及我国与IFRS9的趋同对策.     

IFRS9关于金融工具改革的利弊分析和启示

金融工具准则的改进一直是各国会计准则改进的焦点。金融危机后,IASB对国际会计准则第39号《金融工具:确认和计量》进行了反思,并提出重大修改方案。文章从金融资产分类、计量属性等方面介绍了IFRS9关于金融资产规定的变化,同时比较了FASB金融工具准则改革意向与IFRS9的异同。IFRS9提高了会计信息的相关性、可靠性、可理解性和可比性,但是仍存在缺陷。文章提出我国在借鉴IFR S9的过程中应注意的若干问题,以期更好地提高会计信息质量。     

《国际财务报告准则第9号——金融工具》对我国银行的影响分析

2014年7月发布的《国际财务报告准则第9号—— 金融工具》(IFRS 9)是与银行业务密切相关的会计准则,从我国目前银行业的会计实务看,金融工具分类和计量、减值两项具体内容将会对银行的会计工作产生重大影响,本文对此进行了分析.     

IFRS9重大变革对我国金融行业影响研究

《IFRS9:金融工具》历经五年征求意见和三次推迟实施,终于在2014年7月尘埃落定,全面取代原IAS39,计划2018年开始实施。IFRS9的重大变革主要包括:金融资产分类由IAS39的四类简化为三类,金融资产减值采用预期损失模型(ECL,Expected Credit Losses)替代现有的已发生损失模型。我国金融行业持有的金融资产规模巨大,准则转换时IFR S9有可能对我国金融稳定性产生影响。文章选择金融行业三家代表性上市公司2014年年报作为研究对象,发现IFRS9能显著降低证券、保险行业的利润波动,而ECL模型对银行、保险行业影响很大,可能对资本监管产生影响,对证券行业影响相对较小,以期对未来我国金融工具准则修订及金融监管提供参考依据。     

IASB与FASB金融工具分类和计量准则比较研究

全球金融危机的爆发使FASB与IASB加快了修订现行金融工具会计准则联合项目的研究,截至2009年底,IASB发布IFRS9和ED/2009/12,FASB也形成了关于金融工具分类和计量准则修订的建议,基本完成金融工具分类、计量的研究。本文以两委员会研究成果为依据,比较了FASB与IASB对金融工具分类和计量准则的修订建议的异同。     

金融工具准则的应用对资产管理公司的影响

自从2008年金融危机爆发后，导致原金融工具会计准则中存在的缺陷也被暴露出来，金融工具运用对企业会计信息质量和经营发展都大为不利，为弥补原金融工具缺陷，国际会计准则理事会发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》。而国内伴随社会快速发展，企业面对环境也有所不同，在会计领域的各项准则也与国际标准接轨，IFRS9发布后，我国借鉴相关经验并与我国实际国情相结合，对于新金融工具系列准则进行修订，调整金融工具在确认、计量、转移、套期保值、列报等各方面内容，极大程度上推进了我国财务信息、资本市场的国际化。2021年1月1日我国非上市金融行业也开始全面执行新金融工具准则，本文分析了新金融工具准则对资产管理公司的影响，并针对新金融工具在资产管理公司经营中的应用进行探析，对新金融工具准则产生影响提出应对措施。     

“后危机”时代下我国财政政策的选择

为了应对1997年的亚洲金融危机和2008年的国际性金融危机,我国先后采取了两次积极的财政政策.文章通过对这两次积极的财政政策的背景和内容进行比较,分析我国在宏观调控中的新特点.并通过对第一次财政政策的退出机制的分析,认为我国在“后危机”时代仍应继续实施积极的财政政策.     

论交易性金融资产的账务处理及改进意见

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中虽然对金融资产进行了分类,但该分类标准在交易性金融资产和可供出售金融资产的界定上比较模糊,另外对于交易性金融资产的公允价值变动损益计入当期利润表存在着误导公众的可能性。本文基于以上问题,首先对于交易性金融资产给予期限上的标准界定,其次对于公允价值变动的账务处理提出了两点改进意见,进而提高交易性金融资产财务信息的可靠性。     

我国财务报告体系的改进:国际趋同下的思考

2006年我国企业会计准则的颁布使我国企业会计准则体系基本实现了与国际财务报告准则体系的趋同。与此同时,我国财务报告体系也日趋完善。然而,我国现行财务报告体系依然存在一些局限性,因此,必须结合经济环境的变化,在重思我国财务报告体系改进的新发展基础上,完善我国财务报告体系。     

财务报表列报改革及启示

会计准则国际化是各国经济发展和适应经济全球化的必然选择,我国财政部已于2010年4月2日发布《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》。中国作为全球最大的发展中国家和新兴市场经济国家,在会计准则已实现国际趋同的前提下,应密切跟踪国际会计准则理事会关于国际会计准则的重大修改和制定工作,并结合我国的制度背景,坚持与国际准则持续趋同的改革方向和渐进式的改革策略,以此来推进中国企业会计准则建设。     

国企改制中财务审计与资产评估研究（上）

财务审计与资产评估是国有企业股份制改造的先决条件和重要环节，二者结果的准确性、公正性直接影响着国有资本的保值增值和国有企业改制的效果。目前，在国有企业股份制改造的过程中存在许多影响财务审计与资产评估质量的问题。本文将从技术与管理两个角度对这些问题进行深入分析，为提高国有企业股份制改造中财务审计与资产评估的质量指明方向。     

房屋拆迁会刺激家庭的金融市场参与吗？——一个心理账户的分析视角

在心理账户的作用下,拆迁补偿款的发放使得家庭更加倾向于参与金融市场投资,因此房屋拆迁将会显著提高家庭的金融市场参与度。对此,基于中国家庭金融调查（CHIP2013）和中国家庭追踪调查（CFPS2018）数据,运用工具变量法,实证检验了房屋拆迁对家庭金融市场参与的影响,结果表明,房屋拆迁会在一定程度上促进家庭的金融市场参与,且这一效果在消费支出少和金融资产余额多的家庭中更加显著。同时,中介效应检验结果发现,在房屋拆迁促进家庭金融市场参与的过程中,家庭可支配收入发挥了部分中介作用。这意味着,在房屋拆迁补偿中,不仅拆迁户应该警惕过度参与金融市场的非理性行为,而且政府和金融机构也应该组织和提供不同形式的金融教育,提高拆迁户的金融素养,从而预防拆迁返贫的悲剧。     

经济全球化和会计准则的国际趋同

世界经济的发展早已打破国界,经济已走向全球化。面对世界经济的急速变化,会计作为一种通用的商业语言,始终处于一个动态的、不断发展的过程中,最终走向了会计准则的国际趋同。2005年,欧盟27个成员国、澳大利亚、新西兰、俄罗斯等国约有7000家上市公司均遵循IFRSs编制财务报表。国际会计准则制定机构在2009年进行了改组,世界上越来越多的国家采用了国际财务报告准则(IFRSs)。2010年,IFRSs和美国GAAP之间的主要差异基本消失。我国财政部于2006年2月发布了39项企业会计准则,2010年又发布了《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续趋同路线图》,中国会计准则也与IFRSs基本趋同。     

Impact of International Financial Reporting Standards （IFRS） Adoption on Key Financial Ratios＂ The Case of the Czech Republic

This contribution analyzes the impact of new International Financial Reporting Standards （IFRS） reporting rules on financial ratios prepared in the Czech companies. Using a sample of 16 Czech firms, we attempt to measure the scope and size of the differences in the selected set of financial ratios as calculated with data reported according to the traditional Czech accounting standards （CAS） and under the IFRS provisions. Our study discovers that there are important differences resulting from the two reporting formats. Our research comes to a conclusion that translation of Czech statements to IFRS may cause changes in the values of financial indicators without relationship to the real change in the firms＇ value, performance, and stability. Even though the findings were not statistically significant, the indicative results of our measurements disclosed an important fact that the transition to IFRS could cause deterioration of key indicators and thereby could impact on the overall rating of companies. One needs to be cautious with generalization due to the small sample size.     

Accounting enlightenment in the age of reason

We scrutinize the role financial reporting for fair values, asset securitizations, derivatives and loan loss provisioning played in the Financial Crisis. Because banks were at the center of the Financial Crisis, we focus our discussion and analysis on the effects of financial reporting by banks. We conclude fair value accounting played little or no role in the Financial Crisis. However, transparency of information associated with asset securitizations and derivatives likely was insufficient for investors to assess properly the values and riskiness of bank assets and liabilities. Although the FASB and IASB have taken laudable steps to improve disclosures relating to asset securitizations, in our view, the approach for accounting for securitizations in the IASB's Exposure Draft that would require banks to recognize whatever assets and liabilities they have after the securitization is executed better reflects the underlying economics of the securitization transaction. Regarding derivatives, we recommend disclosure of more disaggregated information, disclosure of the sensitivity of derivatives' fair values to changes in market risk variables, and implementing a risk-equivalence approach to enable investors to understand better the leverage inherent in derivatives. We also conclude that because the objectives of bank regulation and financial reporting differ, changes in financial reporting needed to improve transparency of information provided to the capital markets likely will not be identical to changes in bank regulations needed to strengthen the stability of the banking sector. We discuss how loan loss provisioning may have contributed to the Financial Crisis through its effects on procyclicality and on the effectiveness of market discipline. Accounting standard setters and bank regulators should find some common ground. However, it is the responsibility of bank regulators, not accounting standard setters, to ensure the stability of the financial system.