增值税“扩围”效应研究———基于营业税改征增值税试点方案的分析

２０１１年１１月１６日发布《营业税改征增值税试点方案》标志着我国增值税“扩围”改革的启动。对该方案税率设置与原营业税的比较并考虑各种类型的购进项目的分析表明,这次“扩围”试点从一般角度上看是降低税收负担的举措,虽然,对不同类型的企业有不同的影响。然而,增值税改革除了对税收负担的影响外,还将改变整个税制结构的原有平衡,因此,未来增值税“扩围”的进一步推进必须与税制结构长期调整的定位相协调,必须更加有利于经济发展方式转变,并在考虑世界范围税制结构变动趋势的基础上不断完善增值税制度,包括课税范围、税率结构、税收优惠设置和税务征管的协调等。     

我国服务业税负分析及其对策研究

我国服务业总体税负、各行业税负、个人所得税税负、企业所得税税负以及营业税税负都偏重于加工装备制造业。税收负担过重,税收增长过快,制约了服务业的快速发展。大幅度降低营业税税率,逐步实现营业税向增值税的转变,在商业批发、零售业建立低税负的增值税税制,降低或者免除批发、零售业增值税小规模纳税人的征收率,扩大税收优惠减免范围,完善税收优惠模式,促进我国服务业快速发展。     

浅谈“营改增”对会计核算的影响

随着市场经济改革进程的不断加快,市场机制得到进一步的完善,市场经济发展程度不断加深。我国传统的税收体制为营业税和增值税并行制度,这样的税制结构不利于市场经济的深入发展,我国实行了营业税改为增值税的税制改革,降低税收监管工作困难,避免重复征税问题。企业作为市场经济重要主体,要重视营改增对其会计核算的影响,了解税制改革给企业带来的变化。因此,本文将简要分析营业税改为增值税对会计核算的影响,进而提出企业应对税制改革变化应该采取的措施,以期为企业的稳定健康发展提供一点建议和启示。     

营业税改增值税对中小商业银行的影响

我国银行业已步出利润高速增长的时代,随着互联网金融的兴起和金融市场竞争越来越激烈,银行业的发展面临着巨大的挑战。其新增存款增长乏力,不良贷款率连年攀升,贷款质量问题已为银行业,特别是中小银行的生存经营带来了较大的不确定性。银行业营业税改增值税的热点话题为中小银行的发展注入新的活力。征收营业税因为存在重复征税、计税基础过宽、营业税税收转嫁机制不健全,以及会计确认机制增加了负担和风险等原因,使得银行业的税负过重,中小银行因为资金实力的限制受其影响尤为严重。营业税改增值税后,将对中小银行的经营成本、财务信息披露和降低税负产生积极的调整作用。     

营业税改征增值税研究的文献综述

营业税改征增值税是当前结构性减税的一项重要内容,是推动经济结构调整、促进经济发展方式转变的一项重大改革,也是健全有利于科学发展的税收制度的必然选择。国内学者围绕营业税改征增值税的背景、意义、效应等问题进行了一系列的研究。本文主要就纳税人、税务机关和社会各界最为关注的营业税改征增值税后中央与地方财政关系、税收负担、税收征管等三个问题的研究做一综述。     

改革现行营业税制度促进第三产业发展

第三产业发展依然滞后,其中一个重要原因是营业税税收负担不合理,具体表现有三:一是与第二产业相比,第三产业营业税税负偏重;二是营业税计税依据全额计税为主,第三产业普遍存在重复征税现象;三是现行营业税根据税目不同实行差别税率,导致税负不公及加大纳税成本。对中国营业税制度改革的建议:第一步,根据行业重要性确定改革顺序,分批实施降低营业税税负的改革;第二步,分行业逐步实施增值税转型,最终实现全面实施增值税。     

改革现行营业税制度 促进第三产业发展

第三产业发展依然滞后,其中一个重要原因是营业税税收负担不合理,具体表现有三：一是与第二产业相比,第三产业营业税税负偏重;二是营业税计税依据全额计税为主,第三产业普遍存在重复征税现象;三是现行营业税根据税目不同实行差别税率,导致税负不公及加大纳税成本。对中国营业税制度改革的建议：第一步,根据行业重要性确定改革顺序,分批实施降低营业税税负的改革;第二步,分行业逐步实施增值税转型,最终实现全面实施增值税。     

“营改增”新政下融资租赁税收困境及对策解决——以增值税的完善为视角

本文将融资租赁的税收政策划分为营业税和增值税两个时期,通过对两个时期的税收环境观察分析营业税的法律障碍和增值税的优势。"营改增"的税制改革给融资租赁业带来了税收困境,主要包括税收歧视、抵扣链条断裂以及税收政策冲突,笔者在此基础上提出相应的完善建议。     

营业税改征增值税的涉税会计处理浅谈

2016年3月5日,李克强总理在《政府工作报告》中宣布5月1日以后全面实施"营改增",据了解"营改增"工作全面推开后,我国将依照税收法定原则废止营业税。此次税制改革是我国近年来最大的减税举措,很大程度上减轻了企业的负担,契合了我国建设创新型国家和优化经济结构的要求,可谓意义重大、影响深远。本文从营业税、增值税的内容,以及营业税改征增值税的背景、意义展开分析,对新政以后企业在涉税会计处理方面的变化,以及具体进行会计处理操作给予简单探讨,以期为企业更好地适应此次税制改革。     

电子商务税收法律问题研究

电子商务的虚拟化、数字化、无纸化等特点给现行税收实体法和程序法都带来一定的冲击,本文以税法基本原则在电子商务税收领域的适用与发展为研究起点,结合我国税制结构,探讨了电子商务所得税法之常设机构原则和所得分类的内涵发展,以及电子商务税收领域增值税法、营业税法、税收征管法之调整问题。