2005年CPA应考必备——会计教材涉及“孰低”与“孰高”的内容

在CPA考试的《会计》教材中，多次涉及“孰低”或“孰高”的内容，如不予以区别，很容易混淆而导致判断错误。为便于考生以及广大会计人员的学习与记忆，笔者将其主要内容列表如下：     

“成本与市价孰低法”窥探

成本与市价孰低法主要是通过改变会计计量属性来实现资产保值的一种方法。在这种方法中的“成本”是指过去实际交易中所投入或取得的原始成本，会计计量可靠性较好，相关性较差。“市价”是指现在虚拟交易所投入或取得的重置成本或可变现净值，会计计量可靠性差，而相关性较好。目前会计学界对“市价”的理解主要分为两派：以国际会计准则委员会和英国为代表的可变现净值观点和以美国、荷兰等国为代表的重置成本观点。笔者认为我国应属于前一学派。虽然在我国现行会计制度中尚未普遍规定企业可以采用成本与市价孰低法，但在具体会计准则中则…     

浅议成本与市价孰低法

成本与市价孰低法是存货计价原则的一种，是对历史成本原则在运用时的修正。这一方法简单地说就是，当存货的成本低于市价时按成本计价，当存货的市价低于成本时按市价计价。虽然实际成本是存货估价的主要基础，但有时存货的实际价值会低于成本，例如由于损坏、过时、跌价等因素，使存货价值低于成本，产生损失，这时可将存货减至市价，而差额列为当期损失。所谓市价．是指当时的重置成本，而不是指销售的卖价。对销售业而言，市价为当时通过正常供应来源，以通常购买之数量购货，包括运费在内所需付出的总代价；制造企业的产成品和在产品，…     

企业会计制度应引进成本与市价孰低法

一、现行会计制度在存货核算方法上的缺欠为了贯彻党的十五大和十五届三中全会精神,加快联社下属企业产权制度改革,我们上海市崇明县城镇集体工业联合社结合实际情况,因企制宜,选择了有限责任公司、股份合作制、企业转让(出售)等多种企业改制形式,自1999年初至9月底,已成?..     

“孰低法”在企业所得税纳税调整中的应用

成本与市价孰低法是会计学上对存货和短期投资计价的方法。在税收方面,为了加强对所得税税前列支项目的控制,我国税法在企业所得税和个人所得税应纳税额的计算过程中设计了许多绝对金额与相对比率控制相结合的方法,要求将某些税前扣除项目的实际发生总额与按规定比例计算的最高列支限额相比较,然后选择两者中数值较低者进行扣除。论文将有关规定进行了归纳整理,称为金额与比例孰低法。     

成本与可变现净值孰低法及其账务处理

财政部颁布的《企业会计制度》，与原来的行业会计制度相比，在会计核算原则、会计要素定义、会计核算方法及财务会计报告等方面都有了较大的变化。本文就资产核算方面有关存货的期末计价及其账务处理问题谈点浅见。存货的期末价值的准确确定，既是准确地编制资产负债表的需要，也是真实地反映企业经营状况的需要。过去的行业会计制度规定，企业的期末存货价值，是以历史成本确定的。新《企业会计制度》规定采用“成本与可变现净值孰低法”来确定。所谓“成本与可变现净值孰低法”，是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中选取较低者计…     

浅议成本与市价孰低规则的改进

成本与市价孰低规则（简称ＬＣＭ）是广泛运用的一种稳健的存货计价方法,在我国具体会计准则“存货的计量与报告”中也提到了这种方法,但从这种方法的实际运用效果看,ＬＣＭ还存在一定的问题,因此有必要对其进行进一步的改进,本文就此谈谈个人的看法。一、ＬＣＭ的缺...     

如何正确使用“成本与可变现净值孰低法”

“成本与可变现净值孰低法”是对存货进行期末计价(或计量，下同)时所采用的一种方法，其实质是在资产负债表日，如果存货的成本低于可变现净值，存货按成本计价，如果存货的可变现净值低于成本，存货按可变现净值计价(《企业会计制度讲解》2002)；同时根据存货可变现净值低于成本的金额来确定“期末应保留的存货跌价准备”(即至期末止累计应提取的存货跌价准     

成本与可变现净值孰低法在期末存货价值确定中的应用

成本与可变现净值孰低法是指以历史成本为基础 ,对期末存货按成本与可变现净值两者之间较低者计价的方法。采用这种计价方法 ,当成本低于可变现净值时 ,存货按其成本计价 ;反之 ,按可变现净值计价。使用“成本与可变现净值孰低法”确定期末存货价值的基本方法有 3种 ,即 :“个别比较法”、分类比较法”和“综合比较法”。下面举例说明这三种方法的应用 :某企业有Ａ、Ｂ、Ｃ3种存货 ,可分为甲、乙两大类 ,有关资料如下 :甲类 :　　　　　　成本　　　可变现净值　　　Ａ存货 :　　 2 50 0　　　　　 2 30 0　　　Ｂ存货 :　　 30 0 0　　　　…     

现行企业会计制度中“实质重于形式”原则的体现

实质重于形式的原则，是要求企业的财务核算应当按照交易或事项的经济实质进行，而不仅仅以它们的法律形式作为会计核算的依据。在我国经济形势不断发展变化、客观环境越来越复杂的今天，我们不能再固守老套的会计核算原则和办法，只看到一些外在形式而不深入分析其经济内涵与原则。否则，不仅不能提供真实、准确、有价值的信息，还会误导信息使用者做出错误决策。因此，在这个时候，增补这样一条     

存货计价的成本与可变现净值孰低法和后进先出法的比较

选择不同的存货计价方法,对企业的利润和存货售价有着重要的影响。企业期末存货的价值通常是以历史成本来确定的,但除了历史成本以外,目前较为广泛采用的方法就是成本与可变现净值孰低法和后进先出法。本文拟对成本与可变现净值孰低法和后进先出法的特点与其应用中出现的问题进行分析比较,从而选择出较为符合实际工作应用的存货计价方法。 　　一、成本与可变现净值孰低法和后进先出法的特点 　　成本与可变现净值孰低法是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。即当成本低于可变现净值时,存货按成本计价;当可变…     

成本与市价孰低法在我国的三种表现形式

作为稳健原则的一个应用典范,成本与市价孰低法是西方会计长期实践的产物。作为一种借鉴,成本与市价孰低法在我国会计工作中的运用主要有三种表现形式。一、短期投资的成本与市价孰低法在我国短期投资会计工作中,短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法时,成本是指短期投资取得时的成本即历史成本,市价是指其在证券市场上挂牌的交易价格,在具体计算时应按期末证券市场上的收盘价格作为市价,与国际惯例对成本与市价的解释是一致的。采用成本与市价孰低法的企业要设立“跌价损失准备”帐户,并根据具体情况企业可以分别采用按投资总体,投资类…