浅谈进货退出业务增值税处理办法的改进与完善

企业购进货物，由于某种原因，向销售方提出退货，经销售方同意，将货物全部或部分退回销售方，从而形成进货退出业务。进货退出业务对于一般纳税人企业，还涉及到已入账增值税进项税额的调整问题。现行《增值税专用发票使用规定》中规定：购买方在未付货款并且未作账务处...     

销售退回中增值税对所得税影响的处理

增值税是价外税,一般情况下不会影响所得税的汇算。但是,在某些情况下,由于会涉及到损益科目,对所得税的汇算会产生影响。本文主要针对资产负债表日后事项中销售退回所涉及的增值税影响到报告年度的所得税情况下的会计处理。税法规定,只有购货方从税务机关取得《进货退出或索取折让证明单》送交销货方,销货方才可以扣减销项税额。在资产负债表日后事项中的销售退回,当购货方未取得《进货退出或索取折让证明单》且已付清了款项时,冲回的销售收入不能冲减“银行存款”而应确认一笔负债,销项税不做处理;当购货方未取得《进货退出或索取折让证明…     

谈企业进货退出与折让以及进货折扣的会计处理

企业在存货采购的过程中经常遇到进货退出或要求销货方给予价格折让、折扣的情况。我们通常采用的进货退出与折让的核算方法存在着不能清晰地区别存货是正常入库，还是进货退出或折让的问题。在进货折扣中的核算上，无论采用总价法或净价法，均把能否得到现金折扣放在“财务费用”帐户调整，不考虑进货折扣对存货实际成本的影响，此外，进货折扣与折让在增值税进项税额的处理方面也存在易混淆的问题，本拟就上述问题的解决作一简要探讨。     

增值税专用发票涉及“退货”的会计处理

根据税法规定，销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别处理：在购买方已付货款，或者未付款但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，在办理退货业务时，购买方必须取得购买方所在地主管税务机关开具的进货退出证明或索取折让证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票；收到证明单后，根据退回货物的数量、价款或折扣金额向购买方开具增值税红字专用发票。     

销售折让与折扣业务的增值税会计处理刍议

销售折让与折扣业务的增值税会计处理刍议山东省财政学校丁连第财政部颁布的《关于增值税会计处理的规定》，对企业有关业务的增值税会计处理作了规定，但未对销售折让与折扣业务的增值税会计处理加以明确。本文就这一问题谈点看法。一、企业销售折让业务的增值税会计处理...     

《关于飞机维修业务增值税处理方式的公告》的解读

2011年1月12日，国家税务总局发布《关于飞机维修业务增值税处理方式的公告》（2011年第5号公告，以下简称第5号公告），对飞机维修业务增值税处理政策进行了大幅度调整，使飞机维修行业不平等待遇的问题得到解决，政策归于统一。     

浅析增值税视同销售的会计处理

由于《企业会计制度》与《企业新会计准则》对视同销售业务的不同规定,导致企业采取不同的业务处理方法。针对增值税视同销售的争议问题,本文主要提到了三种不同的处理方法,进而根据不同方法分别对会计和税务处理下的视同销售情况做了具体讨论。     

企业存货入账时关于现金折扣的处理

企业在存货采购的过程中经常遇到进货退出或要求销货方给予价格折让、折扣的情况。我们采用的进货退出与折让的核算方法通常会出现不能清晰区别存货是正常入库，还是进货退出或折让的问题。在进货折扣的核算上，无论采用总价法还是净价法，均把能否得到现金折扣放在“财务费用”科目调整，不考虑进货折扣对存货实际成本的影响，此外，进货折扣与折让在增值税进项税额的处理方面也存在易混淆的问题。     

金融机构票据贴现业务会计处理探讨

本文通过研究《关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税[2017]58号,简称58号文件)中对金融机构开展贴现、转贴现业务增值税税务处理新规,认为票据贴现业务在持有期间逐步确认利息收入计征增值税,更符合增值税的征税逻辑,也缩小了会计与税法之间的差异.同时,针对票据贴现业务税收新规对会计处理的影响,以带息的商业票据为例,对票据贴现和转贴现的会计处理方法进行探讨.     

消费型增值税下固定资产涉税业务之会计处理

2008年11月10日国务院公布了新修订的《增值税暂行条例》,修订后的《增值税暂行条例》确定在全国范围内实施增值税转型改革,即实行消费型增值税,将固定资产进项税额纳入抵扣范围。消费型增值税下如何对固定资产涉税业务进行正确的会计处理是增值税一般纳税人企业(以下简称企业)面临的重要问题,本文拟对此进行探讨,以期对企业实行消费型增值税有所帮助。     

浅谈进货退出或索取折让证明单的税收管理

进货退出或索取折让证明单（以下简称证明单）的税收管理是增值税日常征管的重要内容之一。那么在新的征管模式下，《证明单》应该如何管理，才能做到既方便纳税人，又能堵塞征管漏洞？我们认为，应当在做好有关工作进程中，注意：     

论增值税转型对我国企业的纳税影响及会计处理

2008年11月5日国务院通过新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，这次增值税改革的核心是实行消费型增值税，本文分析了增值税转型后对企业的实际税负的影响，并对增值税转型后的固定资产的会计处理作了分析。     

增值税转型前后设备购销会计处理对比分析

增值税转型改革使设备购销业务的相关会计处理发生了较大变化,需要会计人员在各项业务处理中依据相关法规理清业务处理的基本思路,确保会计处理正确无误。在结合增值税转型改革的相关文件后,以实例方式对增值税转型前后设备购销会计处理进行对比分析,达到理清设备相关增值税会计处理问题的目的。     

销货退回或销售折让时增值税发票及税款的处理

最近,笔者在一次税收检查中发现某一般纳税人企业发生销货退回,在未收到对方开出的《企业进货退出及索取折让证明单》的情况下,就开具了红字增值税专用发票给购货方,并将红字增值税专用发票的存根联、记帐联作为扣减当期销项税额的凭证。这种做法是错误的。那么,企业发生销货退回或销售折让时增值税专用发票应如何处理呢?笔者对此作些介绍。销售货物并向购买方开具增值税专用发票后,如发生退货或销售折让,应区分以下情况处理:1购买方在未付货款并且未作帐务处理的情况下,须将原发票和税款抵扣联主动退还销售方。销售方收到后,应在该发票联和…     

增值税会计核算中的在个问题

增值税的会计核算，随着对增值税的管理工人的加强，也不断完善，但有些问题，受企业会计人员接受业务条件的限制以及税务处理与会计处理具体方法上的差异、税务机关对增值税发票计算机全国联网管理的普及和税务机关的内部征收稽查管理的职能分离的影响，不能形成的会计处理方法，也影响会计信息的质量。本对这一问题作些研讨。     

视同销售的会计、增值税和所得税处理

企业会计准则及增值税和所得税暂行条例没有明确规定视同销售业务范围,导致视同销售在同一经济业务下出现不同账务处理。为此,本文特对视同销售经济业务的会计、增值税和所得税账务处理进行比较分析。     

建筑企业预收工程款增值税业务的会计处理

《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)对营改增后企业增值税业务的账务处理作了规范.该文件要求对《企业会计准则》规定的收入确认时间与增值税纳税义务发生时间的不同而导致的税会差异进行核算和披露.本文结合建筑企业案例对预收工程款增值税业务会计核算新规定进行解析.     

企业应正确填开红字增值税专用发票

企业应正确填开红字增值税专用发票郭建民我们在日常工作中，发现有一些增值税一般纳税人不能正确使用红字填开增值税专用发票。一是未取得进货退出及索取折让证明单，开具红字发票扣减当期销项税额；二是未使用红色复写纸，单联填开专用发票，违反了税法规定。正确使用红...     

对新企业会计准则中增值税会计的若干思考

增值税会计主要是根据增值税法规的有关规定计算应缴增值税额，并对其应缴、交纳、补退税款等业务进行相应的帐务处理与报表列示。在新会计准则实施之后，我国增值税会计处理的变化主要体现在以下三个方面：一是增值税会计科目变得简单了；二是视同销售业务要求核算收入，结转成本：三是缴纳增值税时不再区分当期还是前期的增值税，做同样的会计处理。本文就针对这些变化进行简要的探讨。     

长期股权投资的会计与税务处理

随着新《企业会计制度》、《企业会计准则一投资》和国家税务总局制定的《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》的颁布，对企业股权投资的业务处理有了明确的规定，使长期股权投资的所得税会计处理与企业会计处理逐渐分离，这就给企业在具体业务的处理上带来了一定的难度，为此本文对长期股权投资的会计和税务处理进行探讨。