消费税制的国际比较及其对我国的启示

消费税制改革是我国新一轮税制改革的任务之一。改革和完善我国消费税制，应借鉴国外一些成功经验，丰富和完善我国消费税的立法原则，适当扩大征税范围，调整税收负担，改革计税依据和征税方法。     

消费税新政对成品油行业的影响

消费税是为了调整产品结构,引导消费方向,在对货物征收了增值税的基础上,选择特定消费品再征收的一项税。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。在环境问题的日益严重下,成品油消费税是消费税征收的重要组成部分,目前包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7大子目。2017年消费税新政中对成品油征收消费税做出了新的规定,其中最具代表的是成品油消费税征收环节下移。这项举措改变了在生产环节征收成品油税收的制度,在一定程度上降低了企业发展负担。文章结合成品油消费税税制功能定位,分析成品油消费税税制存在的问题,结合2017年消费税新政对成品油消费税的规定,从成品油消费税征收环节下移的多环节征收、完善成品油消费税税目注释等方面思考完善我国成品油消费税税收政策的策略,旨在规范成品油乃至油品行业税费的缴纳,促进成品油品质升级,实现对成品油的合理、高效利用,在真正意义上落实节能减排的发展目标。     

深化消费税制度改革的策略

消费是最终需求，既是生产的最终目的和动力，也是人民对美好生活需要的直接体现。税收应更好发挥消费税的治理效能，从而为服务高质量发展提供坚实的税收制度支撑。首先简要阐述我国消费税发展导向的变迁，接着深入分析现行消费税存在的问题，最后提出深化消费税制度改革的策略选择：消费税制度的改革方向是调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。     

新一轮消费税改革的现实阻碍与前景展望

消费税针对货物和劳务消费进行征税,是现代税制体系中的主体税种之一。包括我国在内的世界多数国家在课征实践中大多是有选择地对特定商品征税,反映出明显的调控意图和政策导向,属于选择性消费税。2019年,我国国内消费税规模已达12562亿元,同比增长了18.2%,占全国一般公共预算收入比重约为6.6%。     

消费税与增值税征收环节之比较

消费税与增值税有着极为密切的关系,它们在征税范围及征税环节上既有交叉又有区别。本文分析了消费税与增值税的联系,将一般应税消费品的基本征税环节和特殊应税消费品的征税环节分别与增值税征税环节进行了对比分析,总结出消费税与增值税在征收环节上的交叉点,在这些交叉点上既征消费税又征增值税。通过本文的分析研究,为学习消费税与增值税时有个清晰的思路,同时为更好地梳理知识,理解和掌握消费税与增值税在征税环节的交叉点奠定基础。     

消费税制改革内在动因、功能定位及其优化路径

我国经济从高速增长阶段转向高质量发展阶段,内在要求深化消费税改革,更好地引导各级地方政府关注培育消费增长,更好地在地方税体系中融入"消费"要素,建立以扩大消费为导向的地方政府行为目标模式。不仅消费税制改革要适应这种趋势变化,整个"消费税基"的税制改革都应该向这个方向转变。基于消费税功能定位的目标,未来深化消费税制改革,要更好地促进优化税制结构,特别是强化消费税和增值税之间的协调配合功能,更好地缓解税制整体的累退性;理顺课税环节,让税价传导机制更加顺畅,消费税真正成为"消费税";消费税征税范围适度扩大,特别是拓宽至服务领域。     

中国消费税零售环节征收测算、地区分布及收入划分

消费税征收环节后移和收入归属改革是研究者和决策者共同关注的前沿问题。从理论和国际实践来看,消费税可以在生产、批发和零售环节征收,生产和批发环节消费税宜划归中央政府,零售环节消费税可划归地方政府。消费税零售环节征收并归于地方政府可以更好增强消费税凸显性、发挥引导消费和组织收入作用、促进地方政府负责性及改善地方治理、助力健全地方税体系和现代财政制度。对我国消费税零售环节征收的数量测算发现,零售环节征收后,消费税在省际间分布变得比较均衡,零售环节消费税具有作为地方税的现实可行性。在改革中,应坚持中央立法、保持全国税制相对统一,以维护全国统一市场,按消费品分步骤、积极稳妥推进,并适当扩大消费税征收范围且零售环节征收。我国零售环节消费税宜作为省级政府专享税,并能够担当省级政府的主体税种;跨地网络购物零售环节消费税的征收与分配带来的更多是便利,消费税零售环节征收在征管上不是问题。     

对燃油税改革公平与效率问题的思考

于2009年实施的燃油＂费改税＂一定程度上体现了税收的公平和效率原则,但也凸显出现行燃油消费税在征税对象、税率、纳税环节的制度设计上存在不符合公平与效率原则的问题,深化税制改革、走多税种之路是兼顾公平与效率的必然选择。     

充分发挥税收在实施积极财政政策中的作用

本首先提出了我国在实施积极财政政策过程中，税收作用是到有效发挥的这一问题，然后分别从投资需求、消费需求、费改税、加大税收征管等四个方面，分析了如何有效发挥税收的作用。     

发展中国家的次中央政府税收文献综述

本文回顾了分权国家税收分配方面的文献,包括税收分权的标准模型、第二代分权理论,以及与税收分权相关的几个重要问题。在此基础上,进一步讨论了次中央政府征税的基本原则、政策选择矩阵和税收体系的构建,特别是对财产税、消费税、营业税等次中央政府重要的潜在税收进行了深入的评估,以更好地阐述对于发展中国家的次中央政府(区域政府和地方政府)来说理论上最好的税收究竟是什么。     

奢侈品课税问题研究述评

据有关调查显示,我国奢侈品消费增长迅速,并有可能在未来成为世界上最大的奢侈品消费国,我国在2006年4月1日对消费税税目进行了调整,把一部分奢侈品纳入到了征税范围。这个问题引起了相关学者的关注,有的学者认为应进一步扩大奢侈品税的征税范围,有的则不赞成征收对奢侈品征税,本文对相关学者的研究进行整理,并且在文章的最后进行评述。     

关于严重污染环境产品纳入消费税征收范围的具体建议

日前国务院批转《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》,指出要"研究将部分大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入消费税征收范围"。消费税兼具筹集财政收入和宏观调控职能,在促进环境保护和资源节约利用方面具有独特作用。将大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入其征收范围,不仅是发挥税收调节作用的重要体现,更是运用经济手段解决资源环境问题的重要举措。电池、包装材料和化肥的过度使用及环境污染问题引起社会广泛关注,综合考虑以上三种产品的生产消费和环境影响情况,建议将其作为严重污染环境的产品首先纳入消费税征税范围。     

我国电子烟征收消费税的建议

税收作为政府调节经济活动的有效手段对于规范电子烟行业发展起到重要作用。通过我国传统卷烟与电子烟征税情况对比，借鉴国际上对电子烟的征税经验，从电子烟征收消费税方面提出我国电子烟征税建议。     

电子商务对我国税收的影响及对策

目前，电子商务对我国税收的总体影响不大，但从公平税负的原则来看，对电子商务应实行征税。具体征税方法应从信息流、物流、资金流方面入手。针对电子商务对国际税收的影响，在对电子商务征税时还应坚持收入来源地秋辖权原则，并对“常设机构”重新认识和界定。     

消费税中奢侈品征税探讨

随着"营改增"的全面落地,营业税的改革已经全部完成,而接下来税制改革的重点则放在了个人所得税和消费税当中,而本文将讨论消费税改革中对奢侈品征税的部分,主要讨论我国消费税当中对奢侈品征税的主要目的,以及主流学者对于征税的看法,最后是对于我国奢侈品征税改革的建议。     

论税收环境与国有企业市场化进程的协调

国有企业的市场化需要政府的引导与参与，税收有其不可替代的地位和作用。就当前工商税收与关税的协调、消费税的调节导向等问题进行分析，并相应地提出解决问题的对策。     

现行消费税分析:公平与效率视角

目前,消费税是我国第四大税种,消费税收入集中度极高,14类应税商品中烟、成品油、汽车、酒等四类商品消费税收入占97％以上.消费税具有财政收入、引导消费结构、调节收入分配等多维政策目标.现行消费税设计体现了一定程度的公平性,同时对城乡居民消费的影响都不显著,而对经济增长有显著的促进作用,这说明现行消费税制度在一定程度上体现了治税的公平和效率.基于我国消费税设税目标和我国消费税现状,文章提出了相关政策建议.     

从税收归宿看经济性双重征税

由于资本所得税的税负不仅由资本承担，也由消费者和劳动力承担，而且后者承担了大部分的该税税负。因此不仅股息存在经济性双重征税的问题，而且工资面临同样的问题，其程度也超过了股息。为彻底消除对二者的经济性双重征税，有必要实施个人所得税和公司所得税的完全一体化。     

从伪满末期税制看日本殖民统治

1941年太平洋战争爆发后,日本帝国主义在伪满实行了四次战时大增税.随着战争的不断加剧,税率逐年提高,征税种类不断增加,征税范围屡次扩大,衣食住行都要征税.伪满末期的税收搜刮随着战争升级而逐步加强,而且由于增税政策的实施及关税的骤减,以消费税为中心的内国税成为岁入的主体.日本帝国主义不仅制定了苛刻的重税制度,还利用税政的组织机构来保证税收的执行,疯狂地掠夺东北人民的财富.这种竭泽而渔的税收搜刮体现了日本帝国主义对东北的侵略本质.重税制度下,伪满对日本人与中国人的区别对待,也充分揭示了日本对伪满的殖民统治本质.     

促进区域财政自给能力均等化的税收制度研究

我国东中西部地区财政自给能力差异明显,这是地区经济发展水平、资源禀赋、产业结构不同等因素综合作用的结果。其中,税制缺陷是形成差异的重要原因。增值税地区利益的逆向调节、消费税征税范围的狭窄、资源税从量计税的弱点和税源税收的背离加剧了地区财政自给能力的失衡。因此,按照统筹区域发展的要求改革现行税制,便可缓解地区财政自给能力差距扩大的势头,使区域财政步入协调发展之路。