建立森林资源会计的几个问题

森林是自然界的重要资源之一。随着社会主义市场经济的发展和对森林资源的重视，为会计开拓了一个新的领域——森林资源会计，即对森林资源成本、价格和价值进行确认计量、核算、记录和报告形成的会计信息以帮助所有利用者决定方委十。一、森林资源会计的内容及基本假设森林资源或称森林资产，是指国家或企业拥有或控制的各种有使用价值森林的资产化处理，是国家或企业的一项特殊的经济资源。森林资源会计或称森林资产会计是将森林资源作为一项重要的资产，对森林资源成本和价值给予确认、计量、记录并将结果报告给有关方面的一种会计管理方…     

再论森林生态效益会计核算办法

一、森林生态效益会计核算的概念森林生态效益会计核算是以森林资源为核算对象，以森林资源的功能性产品或服务，亦即森林资源的生态效益为核算内容，依据会计学的理论和方法，吸收森林生态学和森林生态经济学等学科关于森林生态效益的有关理论和方法，对森林功能性产品或服务的各项投入和产出及补偿进行确认、计量和报告。制定森林生态效益会计核算办法，使传统的林业会计核算从以核算经济效益为主，发展到以核算生态效益为主，确立全新的概念体系和理论框架。把森林功能性产出视为产品或服务，通过计量、计价、核算和报告等一系列会计核算…     

再论森林生态效益会计核算办法

一、森林生态效益会计核算的概念 森林生态效益会计核算是以森林资源为核算对象,以森林资源的功能性产品或服务,亦即森林资源的生态效益为核算内容,依据会计学的理论和方法,吸收森林生态学和森林生态经济学等学科关于森林生态效益的有关理论和方法,对森林功能性产品或服务的各项投入和产出及补偿进行确认、计量和报告.     

森林碳汇资产价值计量研究

森林碳汇作为森林生态资产价值核算的重要组成部分,开展其宏观层面的价值计量是当前我国政府应对全球气候变化、实现固碳减排的重点和难点工作。基于此,本文以浙江省森林资源为研究对象,采用森林生物量转换因子连续函数法和碳税法,对其森林碳汇实物量及价值量进行计量评价。结果表明:森林碳汇资产实物量和价值量呈持续稳定增长趋势,森林碳汇能力明显提高;森林碳汇资产情况因不同时期的森林类型、不同龄级及森林起源而不同;相对于人工林而言,天然林一直是森林碳汇的主力军。这表明森林固碳减排工作因不同森林特征而异,不仅要重视人工林的碳汇能力发挥,同时还要重视天然林的保护及其核算。此外,森林碳汇资产价值经济学计量必须与微观层面会计计量进行衔接,有利于推动森林碳汇资产宏观价值核算。     

我国森林资产计提减值准备存在的困难分析

针对森林资产功能的多重性、空间的广袤性、生产周期的长期性等特点,深入分析了生物资产会计准则关于森林资产计提减值准备的具体规定及实务中的操作性。认为生物资产会计准则中关于森林资产减值准备的规定针对性不强、不够具体,其计量标准过于复杂,操作性较差,又由于我国森林资产损失估测技术落后,在实务中森林资产减值清查成本高,从而造成不计提、少计或多计森林资产减值准备金等计量不准确、随意性等情况,可以说我国森林资产减值准备计提存在诸多困难。针对以上问题,提出了要完善生物资产准则中关于森林资产减值的具体内容,增加其操作性;提高林业普查、鉴定、估测技术,统一计量标准,加强会计人员的素质,加强会计监管,制定有关森林资产公允价值等披露的具体规范,以减少主观随意性的建议。     

森林碳汇会计计量模式研究

基于已有的文献资料和中国自愿减排交易信息平台发布的森林碳汇CCER项目数据,分析了影响会计计量的森林碳汇资产的特殊性;同时,结合现行生物资产会计准则与碳排放权会计规范,从会计计量对象、计量属性和计量程序以及相应实务应用等方面,对森林碳汇资产的计量模式进行系统分析。结果表明：森林碳汇资源生产在幼林郁闭前后具有“两阶段”特征,因此森林碳汇资产的会计计量对象必须相应地“二分”为森林碳汇能力资产和森林碳汇产品;森林碳汇能力资产的初始计量和后续计量宜采用历史成本计量属性,森林碳汇产品则适合采用历史成本和公允价值相结合的双重计量属性;森林碳汇能力资产应分别在幼林郁闭前和郁闭后进行初始计量和后续计量;森林碳汇产品则应区分碳减排信用额度签发前和签发后分别进行初始计量和后续计量,即在自愿减排碳信用额度签发前的初始计量采取历史成本计量属性,后续计量采取公允价值计量属性,自愿减排碳信用额度签发后的初始计量及后续计量均采用历史成本计量属性。     

森林生态效益补偿基金管理的实践与思考

生态公益林建设和保护是国家为治理和改善生态环境,促进经济社会可持续发展而作出的一项重要决策。国家设立森林生态效益补偿基金,用于提供生态效益的防护林和特种用途林的森林资源、林木的营造、抚育、保护和管理,并作为一项林业基金制度在《森林法》中明确规定。森林生态效益补偿基金制度实施以来,森林生态效益补偿基金管理逐步规范,资金效益得到发挥,生态效益开始凸显,既有力地保障了广大林农和经营单位的切身利益,     

总量控制与交易机制下森林碳汇会计确认研究

考察了森林碳汇的特有特征及由此带来森林碳汇会计确认的影响,并从森林碳汇会计确认时点、确认类型及确认方法等方面进行了系统研究。结果表明：森林碳汇交易是总量控制与交易机制下产生的碳信用交易,其本质上是一项碳排放权交易;森林碳汇作为林木资产的衍生品,其会计确认方式应视产权关系而定,当两者权属一致时宜采用森林碳汇和林木资产整体确认方式,而当两者权属不相一致时适合采用单独确认方式;森林碳汇经营企业应基于碳财权权能进行会计确认,在会计确认时点上应以碳汇项目的签发环节作为判断依据,在确认类型上应确认为“投资性碳排放权资产”,在确认标准上可考虑采用公允价值计量模式。因此,森林碳汇会计规范应以产权保护为导向建立会计确认的逻辑框架,碳排放权交易会计核算的现行规定仍需进一步完善与规范。     

衍生金融工具对传统会计体系的冲击

对于衍生金融工具的监督管理而言，会计的监管是十分重要的手段之一。会计监管手段在此表现出监管的内容具体、反映准确和效果明显的特征。然而目前存在的问题是，传统的会计理论和会计体系都提出了一些新的问题，给传统的会计理念带来了巨大的冲击。这种冲击表现在按照传统的会计体系和方法，在会计确认、计量、收益报告以及信息披露等方面都无法适应对衍生金融工具监督管理的要求。衍生金融工具对财务报表要素以及财务会计基本概念的冲击衍生金融工具对财务会计基本概念产生的冲击，在“资产”概念上体现得最为突出。按照传统定义理解资产…     

落实《中央森林生态效益补偿基金管理办法》强化资金监督管理

落实中央森林生态效益补偿基金制度,补充完善补偿基金管理办法,监督管理森林生态效益补偿基金的安全运行,是实施重点公益林保护建设工作的关键。以下结合吉林省正在实施的森林生态效益补偿制度的实际,对森林生态效益补偿基金的管理及监督提出如下的探讨性意见。一、加强森林生态效益补偿基金的拨付管理中央森林生态效益补偿基金作为中央财政预算安排的一项专项补助资金,按照财政部、国家林业局印发的《中央森林生态效益补偿基金管理办法》规定,应当比照财政预算资金的管理体制,按预算级次由财政部门逐级下拨,再由各级财政部门拨付到森林生态…     

上市公司林木资产会计信息披露目标选择探讨

比较分析了受托责任观和决策有用观两种会计信息披露的目标观点,结合林木资产经营环境的要求,指出上市公司林木资产的会计信息披露应考虑将受托责任观与决策有用观有机地融合起来,并侧重于受托责任信息的披露。在林木资产会计信息的披露方面,应特别注重林木资产实物量信息的披露,林木资产生态与社会效益信息的披露,以及对林木资产风险信息的充分揭示。     

自然资源资产价值可持续实现路径分析

基于马克思劳动价值论视角阐释"两山"理论的新时代内涵,对自然资源资产价值实现路径进行理论分析,采用案例分析法、质性研究法,分析"森林生态银行"运行模式实现自然资源资产价值的路径及其运作过程中面临的问题,探讨自然资源资产价值可持续实现的路径。结果表明:"森林生态银行"运行模式实现自然资源资产价值是以生态资源为基础,通过精准调查,在明晰生态资源产权的前提下,运用经济学方法对其价值进行核算,以直接或者间接利用权属交易、生态服务交易、产业化等方式将生态产品货币化。因此,应该建立市场化生态要素产权制度,引入市场经营主体发展生态产业,建立"公私合营"的生态产品交易制度,以便推进自然资源资产价值得以可持续实现。     

基于古林法的伊春林区不同等级森林生态区位测度研究

根据《生态功能区划技术暂行规程》和《关于黑龙江省生态功能区划编制说明》,构建了以生态环境现状、生态环境敏感性为一级指标的生态区位测度体系,并对伊春林区内国家一级公益林、国家二级公益林、国家三级公益林、地方公益林和商品林进行了测度。测度结果表明:国家一级公益林的生态区位重要性是0.255,国家二级公益林的生态区位重要性是0.202,国家三级公益林的生态区位重要性是0.193,地方公益林的生态区位重要性是0.185,商品林生态区位重要性是0.165。这个研究结果可以为下一步对伊春林区森林生态资产价值评估奠定坚实的基础。     

森林生态效益补偿制度中的利益失衡与均衡

基于对森林生态效益补偿制度逻辑基础的分析结论,评述森林生态效益补偿制度的实施现状以及存在的问题。现行森林生态补偿制度在公益林区划与管护环节倾向于保障生态利益,补偿标准偏低导致农户经济利益受损,并未有效实现外部经济性的内化及森林生态公益与私益的均衡,提出了应当在公益林区划、管护及补偿等环节进行改进的进建议。     

我国林权问题的经济学分析

对我国林权问题研究现状进行总结,指出森林资源具有经济效益和生态效益的双重效益属性,政府和林农对这两种效益有着不同的追求。实施限额采伐制度使林农对林木的处置权受限,而且我国尚未建立完善的生态效益补偿机制,林农经营森林的正外部性没有得到合理补偿,因此政府与林农对不同效益的追求成了林权问题的症结所在。通过构造博弈模型,分别分析存在生态效益补偿机制和不存在生态效益补偿机制的两种情况下,政府和林农的博弈过程,从理论上证明在建立完善的生态效益补偿机制下,政府实施自由采伐的政策,落实林农的处置权可以使政府和林农双方的利益达到最大化。     

森林生态会计核算研究

现行会计体系存在两个主要缺陷:忽视危及经济持续生产能力的自然资源匮乏;忽视环境质量下降会危及人类的健康与福利。从而引起GDP指标的虚增,误导社会资源的有效配置。借助森林生态学、生态经济学,可在实践上构建起具有可操作性的森林生态会计,以有效反映生态信息及生态效益的外部性价值,制约对生态环境的破坏,并为我国已实施的巨额森林生态效益的资金补偿提供微观配置依据。     

森林碳汇与经济增长的互动关系

基于1998—2018年的林业数据,采用边际碳减排成本作为森林碳汇价格的代理变量,构建森林碳汇与经济增长的面板向量自回归模型(PVAR),从经济价值角度探析森林碳汇与经济增长的长期互动关系。结果表明:经济增长通过加大对森林自然资本的投资、改变林产品消费结构和产业结构、转变林业发展方式三条路径促进森林碳汇发展;但是,由于中国以生态建设为主的森林经营理念和森林碳汇市场功能不完全,以至于森林碳汇"抑制"经济增长。鉴于经济增长推动森林碳汇发展而森林碳汇在短时间内"抑制"经济增长,建议加快健全森林碳汇交易平台、完善森林碳汇定价机制、合理界定森林碳汇产权、加强森林管理和提高森林质量,促进森林碳汇与经济增长融合发展。     

生态功能区县域生态资产价值评估

基于生态资产内涵,构建由自然资源价值与生态系统服务价值组成的生态功能区县域生态资产价值评估指标体系,核算并分析了宁夏自治区泾源县从2000年到2015年生态资产价值的变化情况。结果显示:泾源县2000年和2015年的生态资产价值分别为87. 79亿元和98. 09亿元,其中自然资源价值所占比例分别为60. 72%和59. 62%;与2000相比,2015年泾源县除湿地资源价值、气体调节价值及耕地资源价值减少外,其它生态资产指标的价值均不同程度增加,其中以休憩娱乐价值和林地资源价值增幅最大,分别为131. 56%和81. 28%。     

国有林区生态生产总值GEP核算及生态贡献度研究

基于伊春市国有林区共计16个国有林业局在2017年度的年鉴统计数据及黑龙江省森林工业综合统计资料汇编中的相关数据,运用GEP生态生产总值的核算方法,研究了国有林区生态生产总值的核算方法以及生态贡献度问题。结果表明:由于国家采伐机制的限制,国有林区林业产品的生态价值难以转化为商业价值,但国有林区生态服务价值贡献度明显,生态文化服务的价值值得进一步开发。最后,提出应当转变核算思维、拓展核算思路;国有林区政府应当完善核算主体并健全核算体系;提高GEP的生态总值核算实务水平等建议。     

金融生态环境对集体林权制度改革效益的影响分析

为证实"金融生态环境的差异是导致集体林权制度改革效益差别的本质原因"的假设,构建了集体林权制度改革经济效益评价指标体系,并运用全国30个省2005～2012年的面板数据,通过计量模型验证了金融生态环境各指标对集体林权制度改革经济效益的影响,探究了金融生态环境差异对集体林改经济效益的影响机理。研究结果表明:金融生态环境质量对集体林权制度改革的经济效益具有正向影响作用;政府治理能力、经济基础水平、金融发展状况、制度和文化等构成金融生态环境的指标对促进集体林权制度改革经济效益具有重要作用。