从会计信息质量角度谈资产减值准备的计提及其审计

１９９９年底，财政部分布了《（股份有限公司会计制度）有关会计处理问题补充规定》（简称《补充规定》），紧接着中国证监会又公布了《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》，最近中注协又发布了《资产减值准备审计指导意见》，由此我们可以看出，资产减值准备问题已引起各方普遍关注，资产减值准备，是指按照《股份有限公司会计制度》，《补充规定》等领土完整要求各类股份公司中的境外上市公司，Ｈ股，Ｂ股公司计提的坏账准备，短期投资跌价准备，存货跌价值准备和长期投资减值准备。     

上市公司四项计提引起的思考

1999年底，财政部发布了《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》，紧接着中国证监会又公布了《关于上市公司做好各项资产减值准备》等有关事项的通知，要求各类股份公司根据《股份有限公司会计制度》的规定提取坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备以及长期投资减值准备，同时将计提坏账准备的范围扩大到其它应收款。这一规定的出台，不仅规范了上市公司提取四项准备的行为，而且也暴露了一些上市公司审查不严、对以往业绩浮夸、基础不牢和发展前景不佳的弊端，同时上市公司在计提四项准备过程中也出现了不少新问题。这些…     

我国会计制度中资产减值准备的问题剖析

自财政部于1999年10月发布了《(股份有限公司会计制度)有关会计处理问题补充规定》(简称《补充规定》)，要求计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备在内的四项准备之后，2001年新实施的《企业会计制度》又将计提减值准备的范围扩大到固定资产、无形资产、     

新会计准则下资产减值原始凭证的规范

自财政部于1999年发布《（股份有限公司会计制度）有关会计处理问题补充规定》,要求计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备在内的四项准备之后,2000年颁布的《企业会计制度》又将计提减值准备的范围扩大到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款。但在2006年新的《企业会计准则》颁布之前,我国还没有统一的资产减值会计准则,     

四项计提对财务指标的影响

1998年 1月 1日，财政部制定并公布了《股份有限公司会计制度》，规定境外上市公司、香港上市公司、以及在境内发行外资股的公司，中期期末或年度终了，应提取坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备。 1999年财政部又颁布了《〈股份有限公司会计制度〉有关会计处理问题补充规定》，要求：公司 (无论是境外上市公司、香港上市公司、境内发行外资股的公司，还是其他上市公司和非上市的股份有限公司 )均应提取坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备以及长期投资减值准备。 　　四项准备的计提对企业业绩有很大的影…     

我国资产减值会计核算的国际比较

一、中外资产减值会计核算的差异 （一）我国资产减值会计核算的有关规定 我国财政部1998年1月27日颁布了《股份有限公司会计制度》，第一次对股份有限公司提取资产减值准备做出了具体规定，1999年年末财政部先后颁布了《股份有限公司会计制度有关会计处理问题的补充规定》和《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题的解答》，明确规定在股份制公司范围内必须计提相关资产的损失准备，并将计提坏账准备的范围扩充到应收账款以外的其他应收款。     

企业会计制度中资产减值准备若干问题探讨

财政部1999年10月发布的《补充规定》要求各类股份有限公司应当定期或至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备，即通常说的“四项准备”，包括坏帐准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备。2001年12月发布的《企业会计制度》(以下简称新企业会计制度)扩大了原《股份有限公司会计制度》中计提资产减值准备的范围，     

从1999年上市公司年报看四项准备的计提

为了强化会计信息的真实性，符合会计准则中提出的“会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用”，财政部发布了《股份有限公司会计制度》有关会计处理问题补充规定 (以下简称补充规定 )，要求公司 (无论是境外上市公司、香港上市公司、境内发行外资股的公司，还是其他上市公司和非上市的股份有限公司 )都要提取坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、以及长期投资减值准备。听到这个消息，有人担心上市公司由于计提准备，业绩要受到影响，亏损公司数量和金额会大幅增大。但截止 4月 29日沪深上市年报显示，上…     

浅析八项资产减值准备的计提

财政部于2000年12月29日颁布的《企业会计制度》规定：企业应当定期或者至少于每年终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。与《股份有限公司会计制度》比较，扩大了计提资产减值准备的范围，由原来的“四项”准备金扩大到“八项”准备金，即：坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备。一、计提资产减值准备的意义1．使会计确认、计量和报告的资产…     

资产减值准备核算应注意的几个问题

《企业会计制度》(以下称会计制度)在资产减值的会计核算方面有了重大改革，即扩大了计提资产减值准备的范围，规范了资产减值的会计处理。按照新制度的规定，企业应当计提资产减值准备的范围几乎涵盖了除货币资金和虚资产以外的所有资产，包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价     

论资产减值会计

1998年1月财政部发布了《股份有限公司会计制度》，要求计提包括坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备在内的四项准备。2001年1月1日实施的《企业会计制度》又将计提减值准备的范围扩大到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款。2006年2月15日发布的《企业会计准则第8号——资产减值》，将“资产减值准备”作为一个单独的会计准则列示出来，完整地给出了资产减值损失的计提时间与计量方法等内容。由此可见，财政部对我国企业资产质量计价的要求是越来越高了。然而由于制度和准则不会尽善尽美，有些企业为了达到某些目的利用会计制度和准则的漏洞，进行利润操纵，使资产失去了真实价值，使决策者得不到决策有用的信息。     

资产减值准备 核算方法比较

《企业会计制度》（以下称会计制度）在资产减值的会计核算方面有了重大改革，即扩大了计提资产减值准备的范围，规范了资产减值的会计处理。按照新制度的规定，企业应当计提资产减值准备的范围几乎涵盖了除货币资金和虚资产以外的所有资产，包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、委托贷款跌价准备等八项。会计制度对八项资产减值准备在核算方面的具体规定既有相同点又有一定区别。一、确认资产减值准备的基本方法比较按照会计制度的规定，企业应当定期…     

“八项计提”对上市公司的影响

一、“新四项计提”会计政策执行受挑战。在《股份有限公司会计制度》已经建立了“四项准备”(坏账准备、短期投资跌价准备、长斯投资跌价准备及存货跌价准备)的基础上,《企业会计制度》又增加了固定资产、无形资产、在建工程减值准备和委托贷款减值准备等四项准备。目前,上市公司要计提八项减值准备,但是,相当部分公司未做任何计提。从今年中报上市公司新四项计提的执行情况看,也反映出计提政策在可操作性等方面存在着问题,分析显示有如下特点：其一,超过半数的上市公司没有按要求计提减值准备,显示相当部分上市公司为着业绩“好看”等原因,对新四项计提存在着抗拒心理。其二,上市公司的新四项准备的计提过程中存在着较大的随意性,部分上市公司还存在着利用这种随意性来对业绩进行反向调控的嫌疑。     

浅析资产减值准备对企业会计数据的影响

“资产减值准备”的计提是会计制度和《企业会计准则》的要求，是谨慎性原则的具体体现。文章重点从坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备和长期投资减值准备等四项资产减值准备着手，结合实例阐述资产减值准备对企业会计数据的影响程度，并提出相应的解决措施。     

资产减值会计遭遇的“尴尬”与对策

一、我国实施资产减值会计的历程及初衷 随着经济环境的变化，企业经营中的不确定性和风险日益加大，为了尽可能地规避风险，我国引进了资产减值会计制度，并首次在《股份有限公司会计制度》中实施。该制度明确规定股份有限公司要按该规定计提坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备和长期投资减值准备。2001年1月1日起执行的《企业会计制度》把计提的准备又扩展到固定资产、无形资产、在建工程和委托贷款，当这些资产发生减值时也要计提减值准备。这样规定的目的是为了有效地规避制度性风险，保证财务会计信息的真实性和相关性，为会计信息的使用者提供决策所需的可靠信息。不可否认，资产减值会计的施行确实使上市公司会计信息质量有了实质性提高但在实务中也暴露出许多问题，值得关注。     

财政部《股份有限公司会计制度》有关会计处理问题补充规定

财会字[1999]35号　　《股份有限公司会计制度———会计科目和会计报表》(以下简称《股份有限公司会计制度》)发布并实施1年多来,我们收到了各方面的来信、来函,就有关资产减值准备的实施范围等会计处理提出了意见,对此,经研究,现对《股份有限公司会计制度》补充规定如下:一、关于各项资产减值准备的适用范围公司(无论是境外上市公司、香港上市公司、境内发行外资股的公司,还是其他上市公司和非上市的股份有限公司),均应按照《股份有限公司会计制度》中对境外上市公司、香港上市公司、境内发行外资股的公司规定的提取坏账准备、短期投资跌…     

关于印发《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题解答》的通知

《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》（财会字［１９９９］３５号）（以下简称“补充规定”）下发后,有的地方和部门来电来函询问有关具体会计处理问题。经研究,现对公司执行“补充规定”具体操作中有关问题答复如下:一、问:境外上市公司、香港上市公司以及在境内发行外资股的公司（以下简称“境外上市公司”）,因扩大了计提坏账准备的范围,是否可以采用追溯调整法？答:按照《股份有限公司会计制度》规定,境外上市公司的应收账款应当计提坏账准备,其计提方法、提取比例等由公司自行确定。按照财会函字［１９９９］１１号及补…     

股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题解答

《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定》(财会字〔1999〕35号 ) (以下简称“补充规定”)下发后 ,有的地方和部门来电来函询问有关具体会计处理问题。经研究 ,财政部现对公司执行“补充规定”具体操作中有关问题答复如下 :一、问 :境外上市公司、香港上市公司以及在境内发行外资股的公司 (以下简称“境外上市公司”) ,因扩大了计提坏账准备的范围 ,是否可以采用追溯调整法 ?答:按照《股份有限公司会计制度》规定 ,境外上市公司的应收账款应当计提坏账准备 ,其计提方法、提取比例等由公司自行确定。按照财会函字〔1999〕11号及补充…     

“四项计提”的现实分析

“四项计提”是指提取坏账准备,短期投资跌价准备,存货跌价准备和长期投资减值准备。“四项计提”是基于稳健性原则提出的,稳健性原则作为国际会计惯例中一项十分重要的原则,已被各．各国广泛接受和运用,根据稳健性原则,资产计价在以历史成本计价原则的基础上,定期按“成本与市价熟低”原理预以调整,即当资产成本低于市价）,不作账务处理,仍以历史成本计价,当资产成本高于市价时,则应定期计提跌价（减值,坏账）准备,调整资产（投资）期末价值,以准确反映这些资产的变现值,我国《股份有限公司会计制度》要求“四项计提”主要是出于以下几个方面的考虑。     

试析资产减值准备对会计信息的影响

财政部2000年12月发布的《企业会计制度》规定,“企业应当定期或至少于每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项可能发生的损失,对可能发生的各项资产计提资产减值准备”。在以1999年开始施行的《股份有限公司会计制度》中计提坏账准备、短期投资跌价准备、存货跌价准备、长期投资减值准备等4项减值准备的基础上,扩展到委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等8项减值准备,涵盖了除货币资金以外的全部企业资产,就是从完善制度人手,新增加、修订和明确了转移为成本、费用的核算内容,对资产的