新《公司法》有关法定审计制度的若干问题

所谓法定审计制度,通常是由公司法、商法等法律法规规定的,对企业设立资本、持续经营中的资本变更、清算财务报告以及年度财务会计报告,由法定审计师(会计师事务所/注册会计师,下同)进行审计的制度。狭义的法定审计是指年度财务会计报告的审查验证。公司法定审计制度在《公司法》或《商法》中予以规定,是国外法定审计制度安排的一个惯例。中注协为切实推进行业法治建设,改善行业法律环境,积极参与了《公司法》修订中有关法定审计制度相关问题的立法建议工作,新《公司法》有关法定审计制度的条款,对于行业建设具有理论实践意义。下面是笔者的…     

关于审计的若干问题

一、审计的意义什么叫审计?在社会主义社会中有没有审计,要不要审计?这个问题直到现在还各有各的看法。因此,有必要加以澄清。审计这个名词,从字面上来解释,是详细查究计算的情况的意思。通俗地说,就是查帐。因为审计的“计“字,通常就是指会计的“计”字,所以,审计与会计有不可分割的关系。会计是以货币为计量单位,对企、事业及其他经济组织的经济活动,进行系统的记录、核算和分析,也     

有关财政信用的若干问题

这里所提财政信用一词,不是指国家债券信用,也不包括早有定论的基本建设'拨改贷'部分,而是仅指近几年蓬勃发展的以财政为主体对无偿吸收的财政资金按照信用原则进行有偿再分配的资金借贷活动。财政信用活动得到蓬勃发展是在1987年王丙乾同志在全国财政会泌上明确提出发展财政信用这一讲话之后。在此之前,各地已开办了财政信用活动,如对财政支农资金、企业小型技改资金的供应实行有借有还的原则。有些地方如云南,早在1973年已尝试开展了财政信用活动。目前,各地的财政信用发展水平不一致,情况较复杂,各界人士对此议论亦较多,在此把我们所了解的情况及其想法报告如一下。     

经济合同审计若干问题探讨

经济合同作为现代经济活动的常见工具,其应用越来越普遍,经济合同纠纷也经常出现。为了防止经济合同纠纷的出现,企业应重视经济合同审计。本文就合同主体、质量、履行期限、地点和方式审计作了简单探讨。     

审计独立性若干问题探讨

审计独立性是审计的灵魂,没有独立性审计工作就没有价值,这一点毋庸置疑已经成为国内外专家和审计人员的共识。然而究竟怎么样才能维护审计独立性,以及是什么因素会影响审计的独立性,超然独立的注册会计师如何才能抹去在世人眼中的污点,继续保持超然的独立、规范的执业已经成为世人关注的焦点。     

国有企业审计若干问题研究

国有企业的重组、改制以及建设现代企业制度等都对企业审计问题提出了更高的要求和挑战,传统的财务收支审计已不适应现代企业发展的需求。本文从探讨政府审计、独立审计以及内部审计的关系出发,分析当前国有企业内部审计过程中存在的问题,并提出完善国有企业审计监督体系的对策和建议。     

网络审计若干问题探讨

针对网络审计面临的理论研究不足、相关法律和审计准则不完善、网络审计技术不发达,以及网络审计面临新的审计风险等问题,本文从加强网络审计立法和审计准则建设、网络审计技术开发与创新、网络审计风险控制与人才培养等方面提出一些创新思路。     

试论真实性审计的若干问题

（一）真实性审计是指在审计人员进行某项审计的时候,把审计内容的真实性作为质量标准和目的的审计活动。审计是对会计的监督与证实,真实性、合法性、效益性的原则贯穿始终,而真实性则是首先的,没有真实性也就没有合法性,效益性更无从谈起。真实、合法、效益作为审计的总体目标,各有其特定涵义,但又是一个整体,有其内在联系,不可分割。审计人员只有以足够真实的会计信息、审计证据,将财政财务收支及有关经济活动的本来面目核实清楚,确认其真实程度,才能为审查和评价其合法性、效益性提供前提条件。会计信息应该而且必须是真实的…     

经济效益审计若干问题的探讨

经济效益审计,作为保证国民经济正常运行的监控体系中的重要环节和有效手段,正在受到普遍重视和广泛应用。然而,我国的经济效益审计正处在起步阶段,有许多问题还有待于加深甚至重新去认识。     

与税收等划有关的若干理论问题

税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有财富最大化。因此，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略了税收筹划引起的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。     

年审中的若干会计问题

一、应收账款保理业务的会计处理企业将其持有的应收账款出售给银行或其他金融机构,出售以后由银行等金融机构负责向企业的债务人收款,这类业务称为应收账款的保理业务。此类经济业务的会计处理,应当视其保理业务合同是否附追索权分别对待。如果保理业务合同中约定,应收账款的出售不附有追索权,即在所售应收账款到期无法收回时,银行等金融机构不能够向出售应收账款的企业进行追偿,所售应收账款的风险完全由银行等金融机构承担。在这种情况下,应视为应收账款出让完成,作如下会计分录: 按实际收到的款项,借记“银行存款”科目,按所售应收账款…     

国家审计工作科学化基本问题研究

国家审计是国家治理的一个重要组成部分,随着经济社会快速发展和审计工作不断推进,国家审计工作科学化的重要意义也日益凸显出来。本课题按照逻辑推演的思路,在问卷调查的基础上,对国家审计工作科学化的内涵进行了界定,提出了国家审计工作科学化的五个构成要件,这五个构成要件功能各有不同,又相互影响、有机联系,综合运用后,其成效体现在审计整体运行流畅、审计工作效率持续提高、审计工作质量符合要求和审计工作成果满足需求等四个方面。同时,本课题对目前国家审计工作科学化的现状及存在的主要问题进行了梳理和分析,有针对性地提出了五项推进国家审计工作科学化的主要措施,并对每一项措施进行细化,且对其中应为审计机关重点关注的方面进行了详细阐释。     

经济责任审计若干法律问题之我见

经济责任审计法律关系是一种特殊的行政法律关系;经济责任审计监督权体现了权力之融合;经济责任审计报告的法律效力主要表现为其具有法律上的约束力,有关部门应将其作为选拔、任用、奖惩领导干部的参考依据;经济责任应划分为直接责任和管理责任;作为个人的经济责任审计当事人也具有行政复议权。本文对上述一系列焦点问题作了全面分析,以期为我国正在进行的经济责任审计立法提供理论支持。     

出口供货多缴税款审核中应明确的几个问题

出口供货多缴税款专指供货企业销售给出口企业用于出口的货物,在申请填开增值税"专用缴款书"时按规定预缴的税款超过企业按规定计算的应纳税款.     

期货经纪公司审计中应重点关注的事项

期货经纪公司会计核算和审计的依据期货经纪公司目前实行会计核算的依据主要包括《期货经纪公司商品期货业务会计处理暂行规定》(财会字［2000］19号)与《商品期货交易财务管理暂行规定》(财商字［1997］44号)。财政部2001年底发布了《金融企业会计制度》，该制度中已将期货公司其他业务的核算纳入其中。审计方面的依据包括中国证监会颁布的《关于对〈期货经纪公司年度报告参考内容与格式〉作出部分调整的通知》(证监期货字［2002］9号)、《关于做好期货经纪公司年度审计和报告工作的通知》(证监会计字［2000］3号)以及中国证监会期货部组织…     

关于上市公司审计报告的几个问题

我们在研究2001年上市公司的非标准无保留审计意见的审计报告,并对2001年之前的审计报告进行统计分析的基础上,对持续经营能力、对重大事项的强调、资产减值准备的计提、以及其他主体工作、对前期会计报表发表的意见不同于原来的意见等几个问题提出我们的看法,并从理论上就如何出具审计报告谈一些意见.     

村级财务的主要问题和审计重点

某会计师事务所曾接受一些村民的委托,对某村近几年来财务状况进行审计,审计的重点是财务收支的合理性、合法性和遵守财经纪律的情况。审计结果使人惊骇不已。该村财务管理混乱,作假现象严重,村干部以工作为名进行公款挥霍,甚至通过收入不入账和重复报销的形式,私分集体财产。在现实经济生活中,类似的情况并非少见。由于历史的和现实的各种复杂原因,村级财务存在的问题较多,不少地方管理薄弱,会计行为不规范,账目混乱,造假现象严重,村级财务成了错弊现象的多发区。笔者根据近几年来社会审计的实践,着重从管理、监控的角度,对村级财务存在的…     

Performance Audit Scope and the Independence of the Australian Commonwealth Auditor-General

The introduction of performance auditing through the 1979 Australian Audit Act amendments continues to challenge the Australian Commonwealth Auditor-General's independence. By international consensus, performance auditing includes effectiveness issues. In contrast, the Australian amendments omit reference to 'effectiveness' issues and do not define 'efficiency' audit. Interpretation of these omissions varies. The Australian National Audit Office sees no prohibition on including effectiveness audit. But successive governments have attempted to curb the CAG's independence by excluding effectiveness auditing as a forbidden intrusion into policy areas; an exclusion that the ANAO rejects in relation to audit of effectiveness at operational levels. This study investigates the practical effect of these conflicts on performance audit scope. The results show that the ANAO consistently goes beyond audit of economy and efficiency to make substantive recommendations on effectiveness issues.