浅谈税务审计的重点、步骤及方法

一、税务审计的重点１．流转税的审计①征税范围的确定是否正确 ,如企业是否存在将属于增值税征税范围的商品交易或劳务供应归入营业税征税范围。在审计工作中 ,要特别注意混合销售行为及兼营非应税劳务的征税范围的确定。②计税依据计算是否正确 ,各项收入是否及时入账并计税。③计税税率是否符合税法规定。④纳税人是否按税法规定期限及时上缴各项税收 ,是否存在欠税行为。２．企业所得税的审计①企业的各项收入计算是否正确 ,是否存在漏记少记收入现象 ,各项收入是否及时入账。②企业的成本、费用、支出核算是否正确 ,是否存在虚增成本费…     

关于社会保险费缴纳审计重点探讨

本文主要以企业社会保险费缴纳审计重点为关键进行阐述,以企业社会保险缴纳概述为主要依据,从判断审计对象是否具有合理性、判断参保人数是否具有准确性、判断企业缴费基数是否具有合理性、正确核实企业的实际用工人数几个方面进行研究分析,其目的在于使企业社会保险费缴纳情况能够更加具有规范性以及合理性,从而推动企业更加稳定持续的进步与发展。     

基层信用社企业所得税审计中应注意的几个问题

近几年我们在对基层信用社的审计中，发现一些基层信用社存在利用新税制实施后财务会计规定与税收规定不一致的漏洞追求自身的利益，通过缩小收入、扩大成本费用等手段逾逃企业所得税，造成国家税源流失的问题，应引起审计人员的注意。 　　一、注意审计“其它收入”的问题 　　正常的利息收入一般情况下基层信用社都会入账做收入，因而在审计中不需用较多的精力，只要核对比较上下年度的利息收入、信贷规模、贷款利率变化情况，来判断是否有隐瞒收入现象的发生。审计重点应放在投资收益、手续费收入、固定资产变价收入等收入是否入账做收入…     

乡镇财政审计四要素

一是求真。重点突出乡镇财政收支的真实性审计,要以乡镇政府年度预算为依据,认真核实各项预算收支完成情况,严肃查处收入不实、虚列收入、违规结转收入等弄虚作假行为和财政收支中欺上瞒下的严重违反财政法规行为。通过审计,能够真实反映乡镇财政收支状况,做到“家底清、账目清、数字准”。 二是务实。一方面审计中要坚持务实;另一方面审计中要有侧重点,要抓住对社会影响较大的重点资金,加大审计的度和深度。在进行资金收支情况审计的同时,要将审计重点放在资金管理上和使用效益上,按照有关法律法规,认真核实支出的合理、合规性…     

企业改制审计应注意的几个问题

企业改制,基本做法是组成专项改制审计小组对企业进行审计,其目的是查清家底,核实资产,防止国家、集体资产流失,为企业改制提供依据。改制的方法无论是出售、兼并、改组、股份等都将涉及企业产权,改制后企业性质将发生根本性转变。这样,审计界定产权、核实资产是否真实、客观、公正显得尤为重要,因此在审计中应注意以下几个问题:一、对存货盘亏情况的认定对存货进行清查盘点是一项重要审计程序。审计人员应采取必要的审计方法确保存货盘查质量,全面审核存货盘点清查明细表,用重点抽查和随机抽查相结合的办法证实盘点结果的正确性,对存货盘亏…     

外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性

从整合审计角度切入,研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低;接着,以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机,探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象,利用多元线性回归方法发现：非整合审计反而让税收激进性上升;高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为;内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响,对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。     

注意乡镇企业财务审计中的盲点

注意乡镇企业财务审计中的盲点盛荣永乡镇财税、审计部门在对乡镇企业进行财务审计时，往往只重视审查财务核算是否正确，各种税费是否提足，有没有偷漏税收行为、税后分配是否合理等，往往忽视了对乡镇企业内部的对外往来帐项和实际存库的详细审查。而实际上，企业的往来...     

泾阳县审计局“同级审” 突出重点、力求深度

汪阳县审计局在今年财政预算执行审计中，不断改进审计方法，突出审计重点，在深度上做文章，取得了良好的效果。他们的具体做法是： 一、强化对财政部门的审计。采取从银行帐户审计入手。核实财政收入，摸清全县财力情况，重点检查财政分配和资金管理使用中存在的问题。以打假治乱为目标，规范预算管理。 二、加大对税收征管部门的审计，重点检查有税未征，有税漏征。搞“人情税。等问题。政府责成有关部门对基层税务所收入混库、税收核算票据不规范、借款垫付工商税收入等违纪违规行为进行了查处。 三、扩大对县政府各部门的审计。重点揭…     

随州市加大重点工程建设项目的审计监督力度

随州市审计局加大对重点工程建设项目的审计监督力度,采取了四项得力措施: 一、建立重点建设项目必审制度。为了加强重点建设项目的审计监督,规范投资行为,制定了《随州市建设项目审计规定》,对审计对象、审计范围、审计内容、审计处理处罚、审计人员职责等作了明确规定。 二、突出建设项目审计重点。在建设项目审计过程中,注意突出审计重点,一是核实工程项目。如市政府公司上报承担市政工程项目94项,工程造价2330万元,审计核实确认为89项,工程造价1867万元,审计核减造价463万元;不属于白云湖工程的其它项目4项,金额255万元。二是核实工程量。在审计中注意对工程量特别是隐蔽工程量的核实,有的工程项目采取了坑探测量的方法。如市政工程项目、溯水河整险加固工程审减工程量1.03万元。四是核实工程材料。严格按国家计价定额,对工程项目采购的材料价款进行认真审核,如白云湖工程多付材料价款109万元。五是核实欠施工单位款。审减市政公司重复计算     

利用通用审计系统开展计算机税收审计

湖北省审计厅2004年在对部分县市税收审计中，运用《通用审计系统》(以下简称通审软件)，从数据采集、转换到线索的发现、问题的核实、排除以及证据的取得等方面，对税收质量真实性进行了重点审计，发现了延压税款、凋整税种入库等问题。下面是我们进行计算机税收审计的主要做法和体会。     

保险企业审计重点、难点及方法

根据保险企业的不同业务性质以及保险企业会计核算的办法,我们结合近几年保险审计的实际情况就保险企业审计的重点、难点和审计方法谈一些看法:保险企业审计的重点,应从以下几个方面进行:一、现金、银行存款及有价证券。保险企业业务主要表现在货币资金收付上,同时由于各类准备金计提也都以货币资金及有价证券的形式专户储存,对于资产投资运用,也都以定单及有价证券的形式出现。因此,保险企业的库存现金、银行存款及有价证券审计是一个很重要的方面。二、保费收入。保费收入是保险企业最主要的业务收入,分析和检查保费收入是审计的一个重要内容。主要看保费收入的分类是否正确,因为它是计提各类准备金的基础,如果分类不准,将影响     

应收账款函证法的运用

应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，要求核实被审计单位应账款的记录是否正确的一种审计方法。函证的目的是证实应收账款帐户余额的真实性、正确性，有关证明债务的存在和记录的可靠性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售业务中发生的差错或弄虚作假、营私舞弊行为。在具体运用函证法时应注意以下几个问题：     

浅论基于收入的有效税务筹划

从效率角度,企业进行税收筹划是为博取经济收益最大化。收入是企业的重要经济来源,也是税收筹划的重要因素。收入筹划的目标必然是会计收入最大化、应税收入最小化、税后收入最大化。文章以会计准则和所得税法为基础展开分析,并通过量化模型论证这一思路。     

浅论基于收入的有效税务筹划

从效率角度,企业进行税收筹划是为博取经济收益最大化.收入是企业的重要经济来源,也是税收筹划的重要因素.收入筹划的目标必然是会计收入最大化、应税收入最小化、税后收入最大化.文章以会计准则和所得税法为基础展开分析,并通过量化模型论证这一思路.     

财务报表审计、媒体监督与企业税收激进

文章基于2008—2017年我国A股上市公司样本,从外部治理角度着手,分析媒体关注与外部财务报表审计对企业税收激进行为的治理是否发挥了积极作用,并进一步探讨两者之间是以互补还是替代方式来发挥作用的.研究发现:媒体关注以及外部财务报表审计均可以有效抑制企业的税收激进行为,并且两者的抑制作用存在相互替代关系.     

深化预算执行审计的几点做法

预算执行审计，在整个审计监督领域中，以其监督内容的广泛性、监督方式的特殊性、监督作用的宏观性和重要性而处于突出的位置。如何深化预算执行审计质量，规避审计风险，充分发挥预算执行审计在宏观经济管理中的作用，通过近几年的摸索实践，我们认为关键要把握好以下几个方面：一、调整工作思路，突出真实性审计，夯实质量基础预算执行审计已经开展了六个年头，被审计单位对审计的程序和方法比较熟悉，反审计能力增强，一些深层次的违法违纪问题隐蔽得更加巧妙。在这种情况下，我们适应变化的工作实际，及时调整了预算执行审计的思路：（一）从会计核算的真实性、完整性入手，弄清财政收支的真实情况。针对被审计单位的不同特点，我们采取不同的方法加大真实性审计力度。1.对于资金量大、来源渠道多、内部职能部门较多的单位，我们选择其掌管项目多、资金使用量大的重点部门进行调查，核实其对项目的立项、资金管理的内控制度是否健全，在实际工作中是否严格执行。2.对下属单位较多、创收能力较强的单位，主要对其下级单位的收入来源及规模进行延伸调查，核实收入是否及时足额纳入财政预算管理，是否存在截留、挪用和私设“小金库”等违纪行为。3.对于人员较少、经济活动单一的单位，则着重核实...     

社会养老保险基金的审计和管理

一、养老保险基金审计应注意的几个问题（一）要注意抓住基金审计的重点。基金审计的重点在筹集、使用和管理这三个环节上。在筹集环节,审计的重点是养老保险费的征缴是否足额,做到应收尽收。这就要求既要审计基金征收机构是否按规定征收,有无少征、漏征,以及违规批准减征、免征养老保险费;又要审计缴费单位和个人是否按时足额缴交养老保险费,有无隐瞒、拖欠、少缴、拒缴,甚至截留挪用的情况。在使用环节,重点审计养老保险基金是否做到专款专用。既要审计养老保险金是否及时足额准确地发放到退休人员手中,有无层层克扣和拖欠不发的情况;同时…     

在国税审计中抓大案要案的审计方法和手段

审计机关对国家税务系统（以下简称国税）税收征管真实性、合法性的审计是中央预算执行审计的重要组成部分。根据国务院领导关于“全面审计、突出重点、注意发现大案要案线索”的重要指示和审计署抓大案要案线索的要求,按照国税审计中既要注重审计的方法,又要注意审计策略的思路,本人认为在强化国税审计的同时,努力提高审计质量,注意防范审计风险,改进和完善国税审计方法应注重以下几个方面。一、重要环节,抓住抓实税收征管工作的征、减、免、缓、抵、退税既是国税征管工作的几个主要环节和重点,也是审计工作的重点。在这些环节容易…     

谈资产与负债审计的重点

资产负债审计工作必须突出重点,兼顾其他,将全面审计与重点审计相结合。这样,才能实现预期的市计目标。下面就自己在实际工作中的体会谈谈资产负债审计的重点。一、资产审计的重点资产审计就是通过对企业资产的真实性、合法性审计,审查企业资产是否完整。通过资产审计,核实企业经济资源的实物量和价值量。我认为,资产审计中固定资产、应收帐款和存货的审计是其重点。(一)固定资产审计1.固定资产的实有量和所有权。审查固定资     

“小金库”审计十法

一、从收入方面检查被审计单位是否设立有"小全库"。一个单位的收入往往由好几项收入构成,不管哪种收入审计时都应注意其特点和规律。如果某种收入忽然有,忽然无,或者前几个月有,后几个月无,前几个月无,后几个月有,收入呈现为不连续状态时,审计人员就应注意其是否另外有帐。如果一个单位的收入由好几项组成。其中有一项或多项收入在帐面为空白,也可能存在有"小金库"。也可以从收入所使用的收入票据上发现问题,可对其所使用的收入票据进行抽查,看所抽查的票据收入在帐面是否有反映,若帐面无袖会到的收入,就可能存在着贪污或另外…