集团公司内部资产转移的相关税负分析

集团公司内部企业之间的资产转移是经常发生的。在实务中,不同的资产转移方式给集团公司带来的整体税负明显不同,但很多企业对这个整体税负没有清醒的认识,在资产转移过程中没有对转移方式的税负进行比较,进而选择低税负转移方式,致使集团公司整体税收成本显著增加。本文针对一般纳税人企业,对资产销售、划拨、租赁和投资四种资产转移方式所带来的集团公司整体税负进行分析、比较,以期为相关企业提供资产转移的决策支持。     

国家税务总局关于中国移动通信集团公司2003年度合并缴纳企业所得税问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局: 近接中国移动通信集团公司(以下称移动集团)《关于2003年度合并缴纳企业所得税问题的请示》(中移财[2003]61号),为支持该集团公司的进一步发展,现将移动集团2003年度缴纳企业所得税问题通知如下:     

钟税官信箱

问题来自征纳一线解答均经总局业务部门审定接受股东赠予资产应如何缴纳企业所得税?Q钟税官:我们是一家能源股份有限公司,2014年5月,与公司股东某集团公司签订赠予协议。协议规定,集团公司无偿赠予我公司价值2 600万元的生产设备6台。请问我公司接受股东赠予的这批设备应如何进行企业所得税处理,是否需计入收入总额缴纳企业所得税?某财务人员     

财政部、国家税务总局关于中国中材集团公司重组改制过程中资产评估增值有关企业所得税政策问题的通知

为支持中国中材集团公司重组改制上市工作，现对其改制过程中资产评估增值涉及的企业所得税政策问题明确如下：     

关于企业重组中企业所得税的思考

国家陆续出台了油气体制改革的一系列措施,推动天然气行业的逐步市场化。为最大限度地发挥各项资产的效能,天然气企业也在内部对各项资产进行重组,一方面符合国家改革的方向,另一方面适应天然气行业的发展趋势。在现行的税收优惠政策中,企业所得税特殊性处理是企业在重组过程中使用较多的政策,但在满足企业所得税特殊性处理的条件下,选择使用该政策是否就会给企业带来税收红利?本文通过具体案例分析企业在交易中不同角色、企业税务的情况下,使用企业所得税特殊性重组政策对企业税负的影响。同时,对在股权转让交易中易忽略的标的资产分红情况进行分析,通过对长期股权投资收益法与成本法下分红方式的不同,对企业所得税的影响进行剖析,了解标的公司分红对转让方的税负影响。通过上述分析,为后续公司在重组业务中给予决策支持,充分享受税收优惠政策“红利”的同时,发挥税务工作的“参谋”职能。     

中国资本所得经济税负的定性研究——基于当前税制结构和经济环境的分析

在当前税制结构下,中国资本所得经济税负大小主要由增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税决定,并受到经济环境及由其决定的税负转嫁状况的影响。增值税、消费税、营业税税负会向前转嫁,企业所得税短期很难转嫁但长期可以,个人所得税税负转嫁依不同情况而有差别。长期看,在取得环节个人资本所得可能直接承担个人所得税,企业资本却不会直接承担企业所得税,在最终消费或积累环节,个人和企业的资本所得资本所得都承担了经过转嫁的增值税、消费税、营业税、企业所得税。     

接受,使用与处置捐赠资产的会计处理探讨

一、对现行财会制度中接受捐赠资产会计处理的探讨现行财会制度对接受捐赠的实物资产与现金资产的不同规定 ,造成了企业会计处理的不一致和税负的不尽合理。其中 ,接受捐赠实物资产自接受起至使用或处置止的整个过程的汇总会计处理结果 ,实际上是按该实物资产处置收入扣除清理费用后的余额 ,即处理现金净流量计入企业应纳税所得额 ,上交企业所得税 ;而接受捐赠现金资产 ,对于接受的企业而言 ,尽管是即时的现金净流量 ,却不计入企业应纳税所得额 ,无须上交企业所得税。或者换言之 ,接受现金捐赠的新增资产———现金净流量无需纳税 ,而接受实…     

资产评估增值有关所得税问题的探讨

国家税务局1999年8月24日国税函[1999]574号《关于固定资产评估增值计提折旧有关企业所得税问题的批复》中指出：根据企业所得税法规的规定，纳税人的各项资产转让，销售所得应并入应纳税所得，依法绵纳企业所得税，企业以实物资产交换股权，从税收角度应该分解为资产志让和投资两项交易，为鼓励有正常经营需要的企业的改组活动（包括企业改组为股份有限公司，企业合并，企业分立等）不增另企业改组的税负，又防止企业以改组为名，隐匿转移增值资产逃避绵纳企业所得税，财政部，国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》（财税字[1997]77号），《关于企业资产评估增值有关所得总局关于《企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定》（国税发[1998]９７号）对此全了明确规定，不确认实现所得，不依法缴纳企业所得税，接受资产的企业也不得按评估确认后的价值确定期计税成本，企业已按估确认价值调整有关资产成本计提折旧或摊销费用时，在申报纳税时必须进行纳税调整。     

新企业所得税法实施对洋河股份利税的影响分析——基于白酒类上市公司的调查研究

白酒行业涉税种类多、缴纳税额高,其中企业所得税更是其税负的重中之重。从2008年1月1日起正式实施的新企业所得税法为企业构建了一个公平税负的良好市场竞争环境,这对实际税负高于25％的白酒行业增加税后净利无疑会发挥直接作用。本文先以主要白酒类上市公司作为研究对象。探讨新企业所得税法实施对白酒行业利税的影响,在此基础上,文章以2007年作为基点,对洋河股份企业所得税税负及净利变化进行横向及纵向可比研究。     

新企业所得税制下的税收筹划

新企业所得税法的颁布,使企业所得税的税收筹划成为热点问题.由于企业所得税难以转嫁,税务相对来说比较中,因此,企业所得税税负弹性比较大,因此成为企业进行税收筹划的最首选的税种.本文首先介绍了企业进行所得税税收筹划的意义.进而介绍新税法下我国企业所得税进行税收筹划的方法,最后指出企业进行所得税税收筹划应该注意的问题.     

商业银行防范集团企业关联交易风险的问题研究

根据近两年我国上市公司的年报,有90%以上的集团公司发生了关联交易.虽然集团企业通过关联交易可以降低经营成本、发挥规模效益、优化资产结构、实现集团利润最大化和提高整体市场竞争能力,但非公平关联交易也对银行等债权人造成了不利,一定程度上增加了信贷资产的营运风险.如何认识以及如何防范控制集团企业关联交易风险,对保证银行信贷资产的安全十分必要.     

中国石油化工股份有限公司北京石油分公司——与时俱进,奋力进取,实现跨跃式发展

中国石油化工股份有限公司北京石中国石油化工股份有限公司直属事石油成品油经营业务.公司的前身是1990年12月更名为北京市石油产品销售改制为北京石油集团有限责任公司.1998集团公司和中国石油化工集团公司的决集团公司.2000年1月.按照中石化集务资产人员等划归中国石油化工股份公司北京石油分公司.     

新企业所得税法专栏文章之七 新企业所得税法中资产的税务处理(下)

资产的税务处理是企业所得税制度的核心内容之一。本文将新企业所得税法、企业所得税法实施条例与原企业所得税暂行条例、实施细则及配套文件中关于资产的税务处理的政策规定进行了分析、比较和说明,以便正确全面地理解企业所得税法中有关资产税务处理的相关内容。     

关于我国企业所得税税制改革的分析研究

我国实行企业所得税制度已有百年,而随着改革开放以来,经济高速发展,这就使世界上大部分国家为了提高自身国力和企业在国际上的竞争力而对企业所得税税收制度进行不断的改革.自经济危机以来,对于企业所得税的改革基本上都是围绕着降低税负、扩大税基、税收优惠进行调整,从而鼓励企业进行自主研究创新.为了紧跟世界经济发展的脚步,再结合我国当前的综合国力,本文通过分析研究我国企业所得税的发展背景和在实行过程中所存在的问题,结合我国的经济形势提出了一些推动企业所得税税制改革的措施.     

新企业所得税下企业纳税筹划的风险及应对措施

在市场经济条件下,减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段,如何在国家法律允许范围内合理地筹划企业的各种税金,使企业税负最轻,成为目前企业面临的关键问题之一.本文阐述了在新企业所得税法下企业纳税筹划可能面临的风险及应对措施.     

薪酬发放有学问

企业的薪酬制度与工资的税负密切相关.在实务中,企业一般根据薪酬制度确定发放方法,进而产生相应的纳税基数及税负.要节约工资涉及的企业所得税和个人所得税,必须从设计薪酬制度入手,依据现行的税收政策,制订更为节税的薪酬制度.对此,笔者进行以下梳理.     

集团母公司对子公司的财务管理与控制探讨

在激烈的市场竞争环境下,集团公司以其包含的经营机构多、涉及的业务广等特征获得明显的竞争优势,成为现下公司组织的重要形式.对于集团公司而言,资产是重要的联系纽带,母公司对子公司的财务管理与控制是整个集团公司稳定长久经营、获取并维持市场竞争优势的关键因素.本文从集团母公司对子公司财务管理与控制的重要意义入手,详细分析了当前集团母公司财务管理与控制过程中存在的问题,并提出了有针对性的对策和建议.     

浅谈集团公司资产管理

随着市场经济的发展,有限经营规模受到挑战,更高组织形式的集团公司应运而生,成为我国各大行业的中流砥柱。资产管理作为企业管理的重要组成部分,是证明内控制度是否有效实施的炼金石,是保障资产安全可靠的夯实基础。因此,研究集团公司的资产管理,对于提高管理水平和增强市场竞争力是极具实际意义的。本文以瑞慈医疗集团为例,希望通过对存货、固定资产管理的简析,为进一步优化集团公司的资产管理提供有价值的参考。     

浅析新税法下企业所得税筹划方案设计

纳税筹划是现代企业管理不可或缺的功能之一,指企业通过合法、合理的方式以减轻自身税负。良好的纳税筹划有助于企业减轻税负,从而提高企业的效益。企业所得税作为对企业影响较大的税种之一,已成为当前纳税筹划工作中一个重要的研究方向。本文旨在探讨新税法下企业所得税纳税筹划思路,同时重点从降低税率、合理安排收入总额及增加准予扣除项目和延期纳税三个方面设计企业所得税筹划方案。     

法规快递

1 2004年3月1日,国家税务总局发布了《关于中国人寿保险(集团)公司重组过程中印花税问题的通知》(国税函[2004]315号)。 经国务院有关部门批准,原中国人寿保险公司变更为中国人寿保险(集团)公司(以下简称集团公司),并独家发起设立了中国人寿保险股份有限公司(以下简称股份公司),同时,集团公司又与股份公司共同发起设立了中国人寿资产管理有限公司(以下简称资产管理公司)。对集团公司,股份公司、资产管理公司在重组过程中涉及的资金账簿,改变