巧用无差异价格临界点

<正>一、前言增值税一般纳税人购进货物时,在保证货物质量的前提下,会优先选择具备增值税一般纳税人资格的企业。其原因就在于向增值税一般纳税人和小规模纳税人购入货物的税收差别待遇所造成的,一般纳税人采用购     

关于房产税的营改增协调问题探析

本文结合案例分析了营改增后从租计征和从价计征房产税与增值税的协调问题.认为在从租计征房产税的情况下,针对含税租金应进行价税分离以确定计征房产税的依据;在从价计征情况下,不得抵扣的进项税额应计入原值,转换用途的房产应对原值做相应调整,小规模纳税人购\建房产支付的增值税税款一律计入原值.     

一般纳税人与小规模纳税人的增值税会计处理

增值税的纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人，这两类纳税人在增值税处理上是不同的，另外如果再要考虑购进的商品是自用还是非自用的，一般也会带来不同的会计处理。基于此，笔者将系统探讨增值税在各种情况的会计处理。     

2012问题解答之十一（099-108）

099．我公司为增值税一般纳税人。2010年10月份购进了一项固定资产，当时是向小规模纳税人企业购进，取得代开的3％税率的发票，且已经过认证。现在准备销售这笔固定资产，应该按什么税率缴纳增值税？需要开票吗？     

事业单位应交增值税会计处理浅析

一、事业单位增值税纳税人的认定增值税纳税人根据其经营规模及会计核算是否健全,划分为一般纳税人和小规模纳税人。根据《增值税一般纳税人申请认定办法》(国税发[1994]59号)的规定:一般纳税人是指年应征增值     

增值税纳税人制度的改进

增值税是以商品流转过程中的增值额进行征税的一种流转税，８０年代我国开始试行增值税，从１９９４年起全面推行增值税，至今已有８年的历史，增值税在组织财政收入、避免重复征税、激励国际贸易、促进专业化协作方面起着非常重要的作用。但随着市场经济的推进，增值税制度不完善的地方也越来越明显，本文对增值税纳税人进行初步探讨。一、我国增值税纳税人存在的问题１．小规模纳税人的税负较高。由于对小规模纳税人不能抵扣进项税额，所以６％的征收率高于一般纳税人的平均税负。按一般纳税人１７％名义税率和小规模纳税人６％征收率（商…     

’2012问题解答之十一(099～108)

099.我公司为增值税一般纳税人。2010年10月份购进了一项固定资产,当时是向小规模纳税人企业购进,取得代开的3%税率的发票,且已经过认证。现在准备销售这笔固定资产,应该按什么税率缴纳增值税?需要开票吗?答:根据《财政部国家税务总局关于全     

增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法（暂行）

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部、国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字[1995]92号）。对增值税小规模纳税人出口货物免征增值税、消费税,其进项税额不予抵扣或退税。为规范增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）出口货物免税管理,制定本办法。     

增值税期末汇缴会计处理浅析

正增值税在企业应缴税款中所占比例最大,在实际会计处理中,特别是在各种会计相关的教材中,往往更多的是重视增值税前期的各项处理,如增值税的抵扣、视同销售等问题,而大多忽视增值税在最后缴纳时的会计处理。本文以增值税小规模纳税人和增值税一般纳税人为例分析其增值税期末汇缴的会计处理。一、小规模纳税人增值税期末汇缴的会计处理增值税小规模纳税人因为不涉及增值税的抵扣问题,只是在销售时按照其不含增值税的售价乘以小规模纳税人适用的税率即     

增值税两类纳税人的税负比较与选择

参照国际惯例，我国依生产经营规模和核算水平的不同将增值税纳税人分为小规模纳税人与一般纳税人。一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务的，增值税税率为17％，国家考虑到部分行业、产品的实际情况，对纳税人销售或进口的部分货物，按13％的低税率计征增值税。对于小规模纳税人，国家考虑到纳税人经营规模小，且会计核算不健全，难以按上述17％或13％税率计税和使用增值税专用发票抵扣进项税额，实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易办法。商业企业小规模纳税人造用4％的征收率，商业企业以外的其他小规模纳税人的征收率为6％，其进项税额不得抵扣，直接计入有关货物成本。增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人的税收筹划提供了可能，企业也可以通过税收筹划采选择税负较轻的增值税纳税人身分。     

对增值税会计核算模式的探讨

年增值税改革后，国务院及财政部发布了一系列相关法规，税法上实现了价税分离，而增值税的会计核算模式则是“财税合一”，偏重于满足纳税目的，从会计角度看存在一定问题：一、现行增值税核算模式强调的是国家利益，它按照税法要求设计会计处理方法，以至于某些会计处理与会计要求有所不符（一）信息缺乏可比性１．现制度规定，增值税一般纳税人在购进货物时按规定取得了增值税专用发票，其存货成本中就不包括付出的进项税额；如果在购进时只取得普通发票，其存货成本中就包括付出的进项税额；由于有的按价税分离核算，有的按价税合一核算…     

新增值税法下固定资产的税务处理

一、新增固定资产的税务处理本文指新增值税法下的固定资产的税务税务处理主要对象是增值税一般纳税人,因为小规模纳税人新增固定资产不得抵扣增值税,全部计入固定资产原值。(一)购进固定资产的税务处理企业在2009年1月1日以后实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额,可以予以抵扣。借     

自用旧设备出口环节免税不退税

国家税务总局2月份印发的《旧设备出口退（免）税暂行办法》规定，增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口的自用旧设备，凡购进时未取得增值税专用发票但其他单证齐全的，实行出口环节免税不退税的办法。     

企业购货中的税务筹划

《增值税暂行条例》将增值税纳税义务人按其经营规模的大小和会计核算健全与否划分为一般纳税义务人和小规模纳税义务人。一般纳税人实行的是17%基本税率,13%的低税率,可凭购进环节的专用发票抵扣;小规模纳税人实行简易的征收办法,生产性的企业征收率为6%,商业小规模企业征收率     

增值税纳税人的身份认定与小企业纳税筹划

我国税法规定，企业交纳增值税分为一般纳税人和小规模纳税人，分别适用不同的税率和计税方法。对于多数小企业而言，由于达不到增值税一般纳税人的标准而只能以小规模纳税人交纳增值税。这会加重企业的负担，不利于小企业的成长壮大。因此，广大小企业如何适应纳税差异，达到合理纳税，值得小企业经营者认真思考。一小规模纳税人和一般纳税人的认定标准与计税方法区别增值税一般纳税人和小规模纳税人的标准主要有两个：一是销售额，即以纳税人一年的销售额是否达到规定的限额为标准；二是会计核算，即以纳税人的会计核算健全程度为标准。此…     

谁是增值税的纳税人

在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。 纳税人分为一般纳税人,小规模纳税人。 一般纳税人是指年应征增值税的销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 纳税人总、分支机构不在同一县（市）的,应分别在其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人手续。 纳税人总、分支机构实行统一核算,其总机构年应税销售额超过小规模企业标准,但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准,其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。 小规模纳税人是指经营规模…     

对增值税法纳税主体问题的思考

我国增值税法将增值税纳税主体划分为一般纳税人和小规模纳税人。但是存在着划分标准和税收规定不合理、对小规模纳税人征收率偏高、起征点偏低的问题，建议进一步完善划分两类纳税人的标准，降低小规模纳税人的征收率和起征点，放宽对小规模纳税人使用增值税专用发票的限制。     

增值税改革对小规模纳税人影响刍议

本文简单介绍了增值税改革的内容,分析了增值税改革前后对小规模纳税人的影响,并针对小规模纳税人的后续税收政策提出了相关建议,以期为有关方面提供参考。     

减税超过1200亿元 重在鼓励企业技术升级

这是我国历史上最大的一次减税行动。通过抵扣企业购进设备所含的增值税，调低小规模纳税人征收税率等多项措施，新公布的增值税转型方案预计将减税超过1200亿。     

’2010问题解答之二(013～026)

13.我单位以前是增值税小规模纳税人,2008年1月转为一般纳税人,增值税仍按三栏账核算,只是记账凭证上分了销项税额和进项税额,本来应交增值税科目借方余额反映