试论关联方交易转移定价信息披露

转移定价最先引起注意是跨国公司的出现，由此导致税收的国际分配问题。但是，随着经济的发展，尤其是企业集团的不断增多，转移定价已不再是一个国际税收问题。在我国，企业利用关联交易的转移定价来粉饰财务报表，转移上市公司资金，已成为证券市场上人所瞩目的现象。本文拟对关联交易转移定价的信息披露问题作一简要的探讨，以期对我国关联交易转移定价的规范有所作用。     

跨国避税的妙用?

随着经济的发展,国际投资活动逐渐增多,跨国公司得到了迅猛发展。跨国公司的出现,对于加强国际分工与合作、实现资源的有效配置起到了积极作用。但另一方面,也出现了一些问题,比如国际税收的转移定价问题等。跨国公司往往利用转移定价来规避税收、转移财富。转移定价制的避税策略转移定价(transferpricing),是指跨国公司内部企业之间所制定的交易价格。转移定价对象包括固定资产、零部件、原材料、半成品、成品等有形商品,以及贷款、专利、商标、技术、管理、咨询等无形商品。由于内部企业之间的关系不同于一般独立企业之间的关系,其内部价…     

试析预约定价制

随着经济的发展，国际投资活动逐渐增多，跨国公司得到了迅猛发展。跨国公司的出现，对于加强国际分工与合作、实现资源的有效配置起到了积极作用。但另一方面，也出现了一些问题，比如国际税收问题，而转移定价则是国际税收问题的关键。跨国公司往往利用转移定价来逃避税收，转移财富。对此，各国一般都对转移定价进行必要的规范，而税务部门对跨国公司转移定价进行税务调整则是转移定价规范的一个重要方面。但是，长期以来，对转移定价的税务规范主要是事后调整。其缺点在于：税收收入不稳定；容易引起争议和征纳双方的矛盾；税务处理的不…     

2020年国际税收研究综述

面对经济数字化的深刻变革和全球化的螺旋式上升,我国深度参与并积极引导国际税收治理体系的重构。国内文献中关于国际税收问题的研究聚焦经济数字化与国际税收治理、税基侵蚀与利润转移(BEPS),跨境税收合作(尤其是“一带一路”税收征管合作机制)以及国际税制改革趋势等重要领域,从不同视角、维度拓展了国际税收问题的研究。总结梳理过去一年主要的国际税收理论成果,并予以适当评述和展望,可以更好地推动国际税收理论研究的不断深化。     

论跨国公司转移定价避税的危害及其法律规制

转移定价是跨国公司实现其战略目标的重要工具,也是其最为重要的避税手段。转移定价作为一种重要的避税手段,不仅严重的影响了国际税收的正常分配秩序,而且也对各国税收管理提出了严峻的挑战。文章从跨国公司转移定价的概述入手,分析了跨国公司转移定价所带来的危害,并提出了规制跨国公司转移定价避税的具体措施。     

对预约定价制的探讨

预约定价制（APA）为防范转让定价避税开辟了新途径，并为税务争议的解决创造了相互合作、平等协商的环境，但由于发展时间有限，APA本身仍存在不完善因素，在实践过程中也遇到不少问题。在国际税收协调与合作不断加强和深化的趋势下，我们应不断完善转让定价制度，提高税务部门的征管水平，促进APA不断趋向规范与完善，使其能在国际税收领域发挥越来越重要的作用。     

国际税收规则变革的理论探讨与应对建议北大核心CSSCI

当下,国际税收规则变革背后的理论演变呈现出明显的滞后性。价值创造地征税原则因无法从根本上解决日益严峻的国际税收竞争和利润转移问题,而呈现出难以适应国际税收规则变革的需要。本文基于国际税收规则变革的理论演变,重新审视现行国际税收规则变革中的难点和困境,辨明国际税收规则理论的重构路径,提出国际税收规则变革中的应对建议:基于数据要素征税原则维护税权公平分配,基于地域特殊优势理论平衡发展中国家和发达国家之间的税收利益分配关系。     

英国反避税措施简介

英国是以所得税为主悻税的国家,有着完备严密的税收立法以及一套以现代化手段装备起来的、工作效率很高的税收机构,使英国税收制度从整体上得到了有效的运作。但随着世界经济的迅速发展,跨国公司在国际经济中的作用不断提高,国际经营的扩大带来了避税、转让定价以及避税港等严重问题,已经危及了英国的税收收入。英国政府从公司和个人两方面来开展反避税工作,以促进纳税人遵守税法,减少政府税收流失。现将其反避税措施简介如下：     

关于转移定价与税收的一些想法

转移定价作为内生于企业,最初目的为提高企业经营效益的一种手段,随着企业经营活动的国际化,成为跨国公司重要的经营策略之一。同时,顺着跨国公司经营活动扩展的触角,转移定价策略的实施,不时地与东道国的税收产生摩擦,使转移定价问题成为跨国公司和各国税务机构共同关心的重要领域。本文主要阐述关于转移定价与税收的一些想法。     

“十四五”时期的税制改革趋势研究

"十三五"时期,我国税制改革取得了很大成绩,在促进经济发展、调节收入分配等方面发挥了重要作用。"十四五"时期,我国经济由高速发展转变为高质量发展、改革开放面临的国际环境日益复杂、新冠肺炎疫情的影响还将持续、新技术对经济的影响不断增强,税制改革面临新的问题与挑战。总体上看,目前我国激励创新的税收优惠力度还不足,调节收入分配的税种收入占比还较低,绿色税收体系还没有完全建立,参与国际税收合作还不充分。"十四五"时期,我国应提高激励创新的税收优惠力度,提高个人所得税及财产税收入占比,完善绿色税收体系,参与国际税收合作并积极应对国际税收竞争。     

多边税收事先裁定的“试验田”——国际税收遵从保障项目简介与述评

国际税收遵从保障项目是税收事先裁定在多边领域的先行先试。为提高跨国公司的多边税收确定性,经济合作与发展组织(OECD)税收征管论坛先后两次启动了国际税收遵从保障项目试点。作为预约定价安排,相互协商程序等税收确定性多边机制的有益补充,国际税收遵从保障项目对于吸引跨国公司进入中国市场、培育我国企业参与国际竞争新优势、打造国内国际双循环新发展格局等,都具有积极意义。建议我国在适当时机尝试参与国际税收遵从保障项目试点,并在试点过程中不断积累建立制度化安排的有益经验,为完成我国多边税收事先裁定制度的本土化构建奠定实践基础。     

国际转移价格影响因素和定价方法及实务研究

国际转移价格是跨国公司执行全球竞争策略和加强内部管理以实现其经营目标的重要手段。制定合理的转移价格的前提是分析对国际转移价格定价产生影响的因素,然后在此基础上围绕国际转移价格定价系统所要实现的目标,选用合适的转移价格定价方法,进而确定合理的国际转移价格。本文主要研究国际转移价格的影响因素和定价方法及实务,此研究成果不仅对中国越来越多的跨国企业在全球范围内制定国际转移价格有所帮助,也会对中国本土的集团性企业制定国内转移价格提供借鉴。     

入世后如何提高我国国际税收协调能力

我国经15年复关入世艰辛谈判后，终于于2001年11月11日圆梦。中国经济全球化发展的加速，势必牵动税收利益的国际分配，需要进行协调的国际税收事项将不断增加。因此，入世后我国的国际税收协调能力将面临严峻的考验。以下就入世后如何提高我国国际税收协调能力作一粗浅探讨。     

我国外商投资企业转移定价影响因素分析——基于因子分析方法

跨国公司的转移定价政策是权衡各项影响因素后的结果,以前的研究认为,规避税收是跨国公司在制定转移定价策略时考虑的第一诱因(Finnie,1978),但随着跨国公司海外投资规模的增加以及各国税务当局对转移定价税收流失监管力度的加大,追求全球利润最大化逐渐成为跨国公司考虑的第一要素,单纯从避税角度的考虑已不再是主流。避税动机并非外商投资企业转移定价的主要动机,这为我国内外资企业所得税合并改革提供了一种思路。     

借鉴国际经验加强反避税工作

随着经济全球化的深入,跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务当局面临的棘手问题,引起各国的极大关注,并制定了相应的反避税措施。本文认为,我国税务机关应当深入了解国际避税的性质、特点和方式,借鉴国外转让定价调整、反资本弱化避税、避税港对策税制等经验,完善税收立法,提高我国国际反避税能力。     

论会计准则国际协调对税收国际协调的基础作用

宏观层面上的税收国际协调存在一定的局限性,没有会计准则方面的国际协调,真正意义上的税收国际协调就难以实现.我国与许多国家签订了双边国际税收协定.这些双边协定更多侧重宏观层面的协调,对于微观层面--税基的协调则关注较少,现实呼唤我们应同时关注税收国际协调和会计准则国际协调之间的配合,将税收国际协调的重点转移到税基尤其是会计准则国际协调上来.     

转移定价研究内容述评——基于四大会计学刊

转移定价作为普遍使用的管理控制工具和税收优化手段,长期以来受到实务界和理论界的广泛关注。随着组织结构的复杂化和跨国经营的普遍化,转移定价作用日益凸显。分析国际四大会计学刊50年来的转移定价文献,将研究内容从多个维度分类,以了解西方具体的研究态势,明晰其演变,对促进企业目标一致性和提高责任中心的绩效评估准确度可作参考借鉴。     

数字税征收权,一场全球经济主导权的再分配

2020年,随着新冠疫情在世界的蔓延,一场国际“数字税”征收潮也拉开帷幕,除了欧盟外,一些亚太、非洲、南美洲国家也竞相出台“数字税”征收法案,或将引发一场数字经济时代背景下对全球经济话语权与主动权的重新分配. 什么是“数字税” 数字税,又称“数字服务税”,是围绕数字经济产生的一类税收.数字税最早被提出是为了缓解互联网跨国公司对非注册地国家的税基侵蚀和利润转移问题(BEPS,Base Erosion and Profit Shifting),即跨国公司为了最大限度降低全球总体税负,利用各国税制差异和监管漏洞,通过企业职能拆分、资产内部转移定价等方式逃避纳税义务,从而造成区域税收分配不均矛盾.     

跨国公司转让定价的发展趋势

转让定价一直是跨国公司目前和今后一段时期内最重要的国际税务问题。制定正确的转让定价策略在使股东价值最大化(包括利润增长、资本效率、固定资本效率最大化和税收最小化)的驱动器方面形成重大的差异。跨国公司是按照传统的功能分析技术设计和实施转让定价策略,这种策略导致了集团公司的不同法律实体之间系统利润的“公平”分配。由于经济外部性、经营环境的不断变化及新法规和实施办法的不断出现,跨国公司及其税务顾问需要对目前的转让定价制度进行重新评价和重新设计,抛弃一些现在已不适用的复杂内容和没有灵活性的内容。安永会计公司…     

国际税收仲裁:理论依据、现实进展及展望

依国际仲裁法及条约法原理,税收协定争议具有可仲裁性,国际税收仲裁有其国际法依据。近年来,国际税收仲裁在制度构建、立法实践与实际运用方面都取得了较大的突破与发展。随着国际税收实践的发展,国际税收仲裁制度终将走向成熟,并为各国所普遍接受与实践。但由于国际税收实践的复杂性,国际税收仲裁的发展将是一个长期、复杂的过程。