财务报告舞弊的治理对策分析

财务报告作为会计信息的重要载体,为使用者提供有效的决策依据。目前财务报告披露的制度监管虽日趋严厉,但财务报告舞弊现象仍屡禁不止,破坏了资本市场赖以生存和发展的信用基础,极大影响了资本市场在优化资源配置中的作用,阻碍了国民经济的健康持续发展。本文就上市公司财务报告舞弊问题,通过分析舞弊的产生原因及表现形式,探讨对此的防范和治理对策,希望可以对财务报告舞弊的解决提供一些思考。     

上市公司财务报告舞弊识别研究:一个理论综述

上市公司财务报告舞弊现象在当今全球证券市场上普遍存在,并以极快的速度蔓延。这不仅阻碍了资本市场的健康发展,破坏了资本市场的资源配置机制,也打击了投资者和社会公众对整个资本市场和会计界的信心。与之相应,国内外关于上市公司财务报告舞弊的研究已积累了丰富的研究成果,其研究内容涉及财务报告舞弊的动因、征兆、识别以及防范等多方面。本文对国内外关于上市公司财务报告舞弊识别的研究成果进行了回顾,并进行简短评析,以期对以后的上市公司财务报告舞弊识别研究有所帮助。     

上市公司财务报告舞弊分析与治理

近几年,财务报告舞弊行为愈演愈烈。这些舞弊行为的发生严重干扰了证券市场的经济秩序,使投资者丧失了信心和积极性,歪曲了企业的价值,阻碍了资本市场的发展。文章从公司治理、政府监管、外部审计以及法律法规等多个角度,结合我国现状对财务报告舞弊问题进行分析,进而提出建立在数据挖掘中的聚类分析方法上的定量识别方法和建立在法律法规界定的漏洞、公司信用评价等基础上的定性识别方法,即定量识别和定性识别相结合的方法对财务报告舞弊行为进行识别,以提高财务报告舞弊的识别率,进而提出财务报告舞弊的治理措施。     

上市公司财务报告舞弊剖析

上市公司财务报告舞弊问题所产生的影响令人深思，它不是简单地误导会计信息使用者，使其作出错误决策并蒙受经济损失，更为严重的是扭曲了股票的市场价值，扰乱证券市场秩序，损害投资者的利益，极大地挫伤投资者投资的热情，阻碍了资本市场的健康发展。     

论分析性复核在舞弊审计中的重要性

舞弊审计势在必行从大庆联谊、猴王A、康赛股份到银广夏、麦科特、东方电子等，近两年来，上市公司财务报告作假违规行为频频曝光。上市公司财务报告舞弊，严重损害了广大中小投资者的利益，降低了社会公众对会计信息的公信力，人们对资本市场和注册会计师职业界的诚信产生了前所未有的质疑。因此，如何制订周密的审计对策，充分运用恰当的审计方法，遏制此起彼伏的财务舞弊，已经得到了全社会广泛的关注。一般而言，在整个审计过程中，注册会计师都将运用分析性复核的方法。分析性复核是注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析…     

财务报告舞弊的不可避免性

随着我国资本市场一系列会计造假事件的发生,引发了会计界的巨大反响和深思,虽然会计界对财务报告舞弊的原因和解决办法从各方面做了分析并提出了多种应对措施,但尚未触及到问题的根源。笔者认为,财务报告舞弊不可能根除,其根本原因是指导财务报告产生的会计学理论自身存在缺陷。     

财务报告舞弊的行为主体研究—究竟谁是始作俑者

财务报告舞弊，从根本上讲，总是一定主体行为的结果。要想更有效地预防财务报告舞弊，必须找出财务报告舞弊的始作俑者，这样就必须从财务报告舞弊的主体界定出发，从行为主体的内在动机角度剖析财务报告舞弊的原因，并寻求恰当的治理对策。     

论上市公司舞弊审计策略

中国资本市场已经走过了20年的风雨征程。在市场逐步成熟完善的过程中，上市公司的财务舞弊也犹如雨后春笋般地“崛起”，一发不可收拾。当前，审计风险更多地是来源于未能揭露的重大差错与舞弊，     

公司财务造假与法务会计运用

财务舞弊事件不仅严重威胁着财务报告的质量，而且极大地侵害了投资者的权益和阻碍了资本市场的发展。在对财务造假活动进行鉴定时仅仅靠法律手段是不够的，需要会计与法律知识的结合，收集会计证据，提供鉴定结果。本文以南特股份有限公司为例，分析财务舞弊的相关问题并探讨如何在财务舞弊事件中更好地利用法务会计知识。     

我国上市公司财务报告舞弊信号的审计识别

如何识别和治理财务报告舞弊问题一直是各方关注的焦点。本文在阐述财务报告舞弊的定义和特征的基础上,从公司管理层、关系对象、公司治理结构及内部控制制度等方面揭示了财务报告舞弊的迹象,然后提出了几点治理对策,以为财务报告使用者提供借鉴。     

我国上市公司财务报告舞弊识别指标体系研究——基于问卷调查结果的实证分析

本文对我国上市公司财务报告舞弊的征兆进行了理论分析,根据分析结果初步建立了一套财务报告舞弊识别指标．并采用问卷调查法对初步建立的指标进行简化和验证,构建了我国上市公司财务报告舞弊识别指标体系。     

我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段——基于2008～2013年证监会处罚公告北大核心

本文以2008-2013年证监会查处并出具处罚公告的56家年度财务报告存在舞弊的上市公司为样本,对现阶段我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段进行了研究。研究发现,我国上市公司财务报告舞弊存在财务报表附注舞弊偏好、跨年舞弊频发、特定行业多发、监管层处罚过轻、注册会计师审计有效性欠缺等特点,同时在舞弊手段的选择上呈现多样性和隐蔽性的特征,出现了更为新颖的舞弊手法。这说明,随着我国监管政策和力度的不断完善与加强,上市公司财务报告舞弊现象并没有得到绝对的遏制,一些新的问题值得关注。本文基于以上研究结论提出了相关政策建议。     

上市公司财务舞弊及其审计

众所周知,我国证券市场以十多年时间走完了西方资本市场三百年的历史,在取得重大发展成就的同时,也存在一些不和谐的现象,其中最为突出的问题之一就是财务报告舞弊问题.     

上市公司财务报告舞弊的原因及治理

当前，上市公司的财务报告舞弊已成为一种普遍的现象，且呈愈演愈烈之势。证券市场为经济社会提供了一个资本再配置的场所，而资本的再配置有赖于对公开发行股票公司业绩的评价．而这种评价往往是建立在公司发布的财务报告基础之上的。财务报告是企业向外界传递自身经营活动情况信息的一种载体，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括数据化信息和非数据化信息。因此，上市公司发布的财务报告所包含的会计信息是利益分配、财富转移的基础，具有协调利益分配的功能，它的可靠与否直接决定着经济体制的公平性和经济运行的效率。通过分析导致上市公司进行财务报告舞弊的环境和条件，就能有针对性地采取各种措施，达到防治上市公司财务报告舞弊的目的，进而如何有效地发现、防范和治理上市公司财务报告舞弊变得极具现实意义。     

非调节利润类财务报告舞弊的上市公司特征研究

目前有关我国上市公司财务报告舞弊的研究中，对调节利润舞弊行为研究较多，鲜有对非调节利润类舞弊行为的专门研究。本文对非调节利润类财务报告舞弊行为进行了针对性研究，以期为相关各方识别该类舞弊行为提供参考。     

管理舞弊甄别困境与预警信号

一、甄别管理舞弊的当前困境 当前，上市公司财务报告舞弊已成为世界性的难题。据学者黄世忠（2004）介绍，大多数的财务舞弊都有高管人员参与，83％的舞弊行为牵涉到CEO和CFO，按照参与程度统计，CEO是最主要的舞弊者（72％），其次是CFO（43％）、主计长（21％）、其他副总经理（18％）、非执行董事（11％）、首席运营官（7％）。可见，多数舞弊行为由企业管理当局所主导，主要通过蓄意的重大误导性财务报告来实现。鉴于此，本文将管理舞弊界定为“管理当局利用重大误导性财务报告的蓄意欺诈行为”。     

财务报告舞弊的行为主体研究——究竟谁是始作俑者

财务报告舞弊,从根本上讲,总是一定主体行为的结果。要想更有效地预防财务报告舞弊,必须找出财务报告舞弊的始作俑者,这样就必须从财务报告舞弊的主体界定出发,从行为主体的内在动机角度剖析财务报告舞弊的原因,并寻求恰当的治理对策。     

财务舞弊的动机分析和信号识别

财务舞弊指有意识地扭曲公司报告的财务表现和财务条件的行为，变更会计估算制欺骗性地确认虚构收入无奇不有。安然、世界通信、琼民源、银广夏等一系列曝光的国内外上市公司的财务舞弊行为，对全球的资本市场产生了巨大震动。财务舞弊作为一种会计现象，既不是偶然的，更不是孤立的，上市公司之所以通过其财务报告，屡屡操纵盈利，粉饰财务状况，对投资人作不实的报导，具有深层次的经济动机。财务舞弊存在的诱因理论有多种。主要有利益驱动、操作便利、事发机率不高三种原因。     

美国舞弊审计新准则及其借鉴

2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SAS-No.99),取代了原有反舞弊审计准则SAS NO.82,以增强CPA执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。通过对美国审计职业界关于舞弊的独立审计准则的研究,可以为我国注册会计师协会在制定、完善舞弊审计准则方面提供借鉴。     

公司治理与财务舞弊关系研究的新视角

长期以来,财务舞弊都是令会计界头痛的问题。如何从根本上解决财务舞弊这一问题,受到广大财务报告使用者的关心。通过对大量舞弊案例的研究发现：公司内外部治理机制失效是其进行财务舞弊的根本原因。由于我国制度背景具有特殊性,