增值税管理方式的变革与思考

增值税改革成功早有定论，但是，围绕增值税税制、管理的争论在理论和实际部门一直存在。我国现行的增值税，无论是在税制上，还是在征收管理方面，尚不成熟，增值税的优越性还没能充分发挥，需要认真研究，不断完善。     

关于完善增值税制度的几点建议

1994年的税制改革对增值税的改革力度较大，扩大了增值税的征收范围，简化了增值税的税率档次，实行了凭增值税专用发票注明税款进行抵扣的办法，取得了税制和管理科学化及国际化方面的重大突破。但随着经济形势的变化，也暴露了现行增值税制度存在的问题，完善增值税制度势在必行。针对这—现状，提出以下建义：     

我国金融业营业税改增值税问题研究

随着营业税改增值税范围的不断扩大,金融业营业税改增值税也提上日程。如何确定金融业增值税税率和设定营业税改增值税的路径,是当前迫切需要解决的问题。为此,本文梳理了我国金融业税制发展的历程,总结和分析了国际金融业税制经验,在此基础上选取了包括银行、证券、保险在内的9家金融机构进行了营改增的效应测算。测算结果显示,金融业增值税最优税率为:一般金融机构9%,农村金融机构减按4%。但考虑到经济增速放缓等现实约束,当前我国可以按照次优税率对金融业征收增值税,即一般金融机构按照11%征收增值税,农村金融机构减按6%征收。在此基础上,本文借鉴国际金融业税制经验并结合我国现实情况,提出我国金融业营业税改增值税应按照"统一税制"和"深化改革"两个阶段稳步推进。     

关于增值税扩大征收范围的法律思考

增值税扩大征收范围是我国十二五期间税制改革的重要举措之一。从我国当前情况看,在完成增值税转型之后,扩大其征收范围不但十分必要,而且也具有可行性。增值税扩围有利于减轻相关行业和企业的税负、促进第三产业发展,但是也会扩大中央和地方间的收入差距、加大征管难度、增加适用税率。针对这些消极效应,应配合新一轮税制改革,加快增值税立法与科学设计增值税税制,强化增值税的税收征管以及完善相关配套措施,从而实现增值税改革的平稳过渡。     

国外交通运输业的增值税政策及其启示

将生产型消费税改型为消费型增值税、将增值税的征收范围扩大到与工商业具有密切联系的交通运输业、建筑业已经成为我国流转税税制改革的一种必然趋势。本文通过对国外实行增值税税制国家对交通运输业的增值税政策研究，认为我国可以从国外交通运输业的增值税政策中得到一些启示。     

增值税征收范围与免税范围探讨

从税制原理上看,增值税征收范围应覆盖所有商品和劳务。然而,出于公平、技术、成本等原因,开征增值税的国家普遍对部分商品或服务免征增值税。EU、OECD国家的增值税实践为其他各国的增值税改革提供了重要启示,在借鉴这些国家的成熟经验及结合我国实际情况的基础上,建议我国未来增值税征收范围与免税范围的总体目标为覆盖所有商品和劳务并尽量减少免税项目。     

增值税及营业税两税合并问题研究

自1994年实行税制改革以来,我国逐步形成了对销售货物和加工、修理以及进出口所产生的增值额征收增值税,对其他劳务、无形资产以及不动产等征收营业税的税务格局,纵观多年来中国经济的发展,该种税制模式在一定时期内是与我国的经济发展水平及税收管理水平相适应的,在一定程度上刺激了我国经济的发展。但随着我国经济体制改革的不断深入,经济市场化和经济全球化的程度不断提高,新经济形态的不断出现,当前经济体中货物和劳务的界限日趋模糊,增值税和营业税在征收对象、税率结构以及对基础经济个体的影响上所暴露的问题日益突出。因而,为使我国的税收体制能更好地适应我国经济的发展,研究并改革增值税、营业税两税的增收对象和范围,实现两税合并,成为当前我国税制改革的当务之急。     

商业银行营业税改增值税改革探讨及应对策略

我国从2012年1月起正式拉开营业税改征增值税的序幕,并明确将金融服务业纳入增值税征收范围。由于金融服务费用通常隐藏在某种形式的差价中,对其征收增值税相当困难。不难预见,我国在推行银行业增值税的改革进程中,也将会面临与其他经济体相同的发票抵扣式增值税的征管困境。本文着重从增值税改革的角度出发,根据商业银行业务实质和会计核算方式,从征税范围、计税方法和税率三大方面设计我国商业银行增值税改革制度框架,并分析了商业银行在增值税改革过程中可能面临的问题以及可采取的税务管理应对策略,以期能对财税部门制定税收政策及商业银行应对税制改革提供建议和参考。     

“金税工程”税企双赢

从1994年开始，我国实施了以推进增值税为主要内容的工商税制改革和建立以纳锐申报的优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的税收征管制度改革。改革后的增值税主要靠增值税专用发票进行链条式运作，存在着很大的薄弱环节，不法分子通过伪造、虚开、套开、申报不实等手段险骗国家税收，使增值税税收受到严重威胁。严峻的形势迫切要求建立适应我国增值税税制的严密监管体系，根据国务院领导的指示，国家税务总局确立了税收工作“科技加管理”的思路，进一步加快税务部门管理信息化进程，在全国范围内逐步建设具有中国特色的增值税监控体系——金税工程，这对于我国的税收事业有着重要的现实意义和深远影响。     

关于增值税专用发票稽核手段电算化的模式

新税制的显著特点是增值税实行发票道道抵扣的计税方法，发票的真实性直接影响税收收人，因此，增值税征管的关键是对发票进行有效的稽核。国家税务总局负责人在税制改革的讲话中指出：增值税发票要实行专门的管理稽核制度，要实现电算化。笔者结合我国具体国情，构想了三种模式。一、初级楼式以税务部门的单机为工作站，用现有的邮电通讯线路联结，建立起税务部门内部稽核增值税专用发票的计算机网络。建立初级模式的可行性是：1．目前，我国较大范围内，县、市级以上国税部门以及部分国税基层征收机关均已配备微机。2．程控电话网、移动电…     

浅议关于增值税的若干问题

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。中央从2009年1月1日起实行增值税转型改革,完善了我国的税制,简化了征税管理的环节,提高了税收征管效率,本文简要阐述了增值税的产生与发展,重点分析了增值税的实施现状及存在的问题并提出了相应的完善措施。     

增值税纳税主体结构的透视与思考

纳税主体结构是影响增值税功能发挥的一个极为重要的因素。我国现行增值税关于纳税人的划分欠科学。新一轮税制改革必须在推动增值税转型和扩大征收范围的同时，重新调整纳税人的划分标准，使增值税拥有必要规模的一般纳税主体，以保证增值税内在机制的正常传导和有效进行。     

浅析电子商务对我国增值税的影响

电子商务的迅速发展，给我国增值税的征收与管理带来很大影响，应制定相应对策，进一步规范增值税的征收制度，防止税款流失。     

实行消费型增值税必须强化征管

在汇入经济全球化潮流中，我国增值税由生产型转型，已基本形成共识，各国在选择增值税类型时有一定的原则依据和背景。目前我国增值税改革的重要问题应是研讨消费型增值税运行过程中要加强征收管理。增值税的征收管理应包括纳税人登记管理、发票管理、出口退税管理、审计管理等方面。     

浅论增值税的改革与审计

1994年1月1日,我国进行了全面的税制改革。新税制经过几年的运作,取得了基本的成功,达到了增加财政收入和促进经济发展的目的,为我国现代企业制度的建立创造了条件,尤其是这次税制改革的核心税种增值税,无论从纳税人的税收负担还是税务机关的征收管理来看,都比旧的增值税体制更趋于合理和科学。     

新形势下如何实现对实施营业税改征增值税政策的正确解读

税收是指国家和政府为了实现它们的领导和管理职能,因此,运用他们的政治权利,并且依据法律的有关规定,在税收工具的强制作用下,向广大群众征收获得财政收入的过程.税收具有其自身特有的属性.随着现代社会的发展,我国在税制方面也进行了一系列的改革,从而积极引导我国产业的发展.目前,在发展的阶段,也带来了一些问题,这就要求在税制改革中注意采取有效的措施.本文阐释了营业税改进增值税的内容,并分析了营业税改增值税带来的影响.     

交通运输业征收营业税存在的问题分析

在征收营业税的情况下,交通运输业存在严重的重复征税问题、破坏增值税抵扣链条的问题、难以对企业的经营行为进行定性的问题以及运输发票的管理问题,既不利于交通运输业自身的发展,也不利于我国税制的完善,对交通运输业进行"营改增"改革势在必行。     

新消费税条例的重要变化

近日．修订后的《中华人民共和国消费税暂行条例》以国务院令第539号的形式公布，自2009年1月1日起施行。消费税是我国流转税体系中三大主体税种之一，在我国税制中占有十分重要的地位。由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。     

法国的农业税制及借鉴

在法国，农业税并不是一个单独的税种，农业税制散布在各个相关的税种之中，涉及农业的税种主要有增值税、个人所得税、公司所得税。法国的这种农业税制度对我国有相对较强的借鉴意义。我国应实行大范围的增值税并与消费税相配套，开征农业所得税，统一征收土地使用税。     

金融服务业增值税征收模式的国际借鉴

虽然目前对金融服务业征收增值税还存在很多技术难题,但已有不少国家对金融服务业开征增值税,其征收模式包括基本豁免模式、进项税额可部分抵扣的豁免模式、零税率法、加法征税法和现金流法,每种方法各有其优点和局限性。本文尝试梳理各国对金融服务业征收增值税的基本做法和经验,以期为我国增值税进一步改革和金融服务业税制的完善提供借鉴。