浅谈会计师事务所的“内部控制测试”

《企业内部控制基本规范》自2009年7月1日起施行,越来越多的企业要求会计师事务所出《内部控制测试报告》,会计师事务所其它审计业务也要求对企业的内部控制进行测试,如何进行控制测试对审计人员显得尤为重要,有鉴于此,对如何进行控制测试提出建议,以减少审计风险和企业的内部控制风险。笔者主要从采购与付款循环控制测试、生产与仓储循环控制测试及销售与收款循环控制测试进行阐述。     

会计师事务所质量控制浅析

纵览中国证监会近三年发布的行政处罚决定书，频频曝光我国证券市场上的财务造假案件，这使报表使用者对会计师事务所的审计质量产生了怀疑，对以质量求信誉、以信誉求发展的注册会计师审计行业带来了严重的信任危机。如何加强和改善对注册会计师行业的监管，提高社会公众对会计师事务所的信任，成为社会各界共同面对的新课题。在研读大量有关会计师事务所审计质量控制相关文献基础上，发现诸多学者提出加强政府监管以提高审计质量。本文从政府监管视角对审计质量的影响进行分析，并提出相应的对策建议。     

会计师事务所质量管理指标体系研究

通过从会计师事务所内部自我考核入手,构建质量管理指标体系,对当前会计师事务所的质量管理进行研究。总结发现:目前会计师事务所在质量管理评价上主要表现在评价指标不全面、质量评价滞后等方面,然后层层分解会计师事务所质量管理的影响因素,分别从审计业务流程、财务指标、客户评价和社会公众及政府行业监督等四个方面建立相应的指标体系。     

会计师事务所审计质量控制策略

随着“双循环”新发展格局的逐渐形成,高能级开放平台使得各个行业竞争加剧,企业发展压力逐渐增大。因此,如何控制审计质量,提高审计效果,强化公众对会计师事务所的职业信任就显得极为重要。本文通过对会计师事务所审计质量控制方法进行分析,探讨当代会计师事务所发展状况及存在的问题,并且给予针对性建议。     

函证程序存在的问题与解决策略

函证是获取外部审计证据的重要审计程序，为确保函证效果，注册会计师及会计师事务所需要对函证的全过程进行控制。实务中，诸多原因导致注册会计师执行函证程序不到位，从而引发审计失败，这就给注册会计师和会计师事务所敲响了警钟。本文梳理证监会对会计师事务所的处罚案例并总结实务经验，剖析函证程序中存在的问题，并从事务所和审计人员、被审计单位、被询证单位、法律法规等角度提出优化措施，旨在帮助事务所提高审计质量，降低审计失败的风险。     

会计师事务所审计质量的影响因素

在市场经济环境下,企业之间的竞争日趋激烈,企业应全面提高自身的财务管理工作。在企业财务管理过程中,良好的审计可以确保企业财务稳定,加强抵御财务风险的能力,有助于企业稳定健康发展。基于审计质量对市场经济稳定发展的重要作用,对会计师事务所审计质量的影响因素进行了深入分析和探讨,提出了建议和对策,以期进一步提高会计师事务所的审计工作质量,推动我国会计师事务所稳定、持续发展。     

加快健全我国企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制

一、加强企业内控标准体系和会计师事务所内部治理机制建设意义重大 企业和会计师事务所的经营风险既来自于外部，也来自于内部。人们注重防范外部风险，而对内部风险认识不足。实际上，从一定角度看，来自内部的风险可能更大一些。随着研究的深入和实践的发展，大家逐步认识到，企业内控标准体系是企业防范风险、控制舞弊的“防火墙”，会计师事务所内部治理机制是事务所规范发展、和谐发展的奠基石。     

我国会计师事务所转制对审计质量的影响

从我国脱钩改制至今,有限责任制一直是会计师事务所组织形式的首选。为了实现我国会计师事务所做大做强,财政部、工商总局联合发布了《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(财会[2010]12号),可以看出,中注协和各地政府都在积极推动会计师事务所转制,然而转制后的事务所能否有效提高审计质量则是值得研究的问题。本文通过对我国会计师事务所组织形式发展历程的简单介绍,对会计师事务所转制对审计质量的影响进行分析,并提出改进会计师事务所转制对审计质量影响的措施。     

我国会计师事务所审计质量控制研究

在陈述审计质量控制的含义、分析审计质量控制失效危害性的基础上,对我国会计师事务所审计质量控制低下的原因进行系统分析,并依次提出提高事务所审计质量控制的对策。     

经济学视角下我国审计招标制适用性浅析

审计招标制是企业以招标方式选择会计师事务所的一种项目管理制度.审计招标分为公开招标和邀请招标,目前在我国主要应用于非上市国有企业,由企业主管部门或委托招标代理机构办理招标事宜,符合条件的会计师事务所公开投标,由评审委员会按一定标准选择.经济学视角下我国审计招标制适用性分析,其主要目的是试图减少企业在选择会计师事务所中的不正当干预,提高审计独立性.     

企业如何选择会计师事务所办理业务

企业如何选择会计师事务所办理业务企业在股份制改造、股票上市、发行债券和国际间举债的时候，最好就近选择一家规模较大、具备相应审计资格的会计师事务所办理业务。因为这类业务行政内容多，需要会计师事务所与当地政府部门之间“穿针引线”做工作。另外，为了保证业务...     

浅议企业年度会计报表审计

浅议企业年度会计报表审计杨永康国务院［１９９６］１６号文件强调指出：“为了有效制止和防范利用会计报表弄虚作假，提高会计报表质量，要依法实行企业年度会计报表审计制度”。要求会计师事务所（审计事务所）和注册会计师承担这一任务，并对执业质量提出了严格要求。...     

社会审计风险问题研究

当前,随着《注册会计师法》、《中国注册会计师独立审计准则》、《证券法》、《公司法》、《会计法》和《行政诉讼法》等法律法规的颁布实施,审计逐步走向正常化、规范化、制度化。市场经济发展中企业法制意识在不断增强。因此,审计人员和会计师事务所所面临的被追究法律、行政责任的风险也越来越大。风险的存在,不但直接影响审计质量,影响审计人员和会计师事务所的信誉和独立性,注册会计师和会计师事务所自身也将承担相关法律责任,同时可能给审计人员和会计师事务所带来不同损失。因此,如何减少审计风险,降低其所带来的影响和损失,已引起审…     

关于企业内部控制问题的几点建议

目前，在注册 计师审计实务中，由于企业本身内部控制体系不完善，加上注册会计师职业判断能力的局限，很难对被审计企业内部控制作出公允性的评价。我国现行《独立审计准则》规定了注册会计师对被审计企业内部控制的研究与评价的规范性要求，     

会计师事务所行业专门化研究综述

会计师事务所行业专门化是审计研究的一个重要领域,已经成为国内外审计理论与实务界广泛关注的热点问题。本文对会计师事务所行业专门化的衡量方法,行业专门化对审计费用、审计质量等市场绩效因素的影响等方面的国内外文献进行了综述,并对会计师事务所行业专门化的未来研究方向进行了展望,为今后的研究提供借鉴。     

新证券法对会计师事务所审计质量的影响——以毕马威为例

新证券法于2020年3月1日正式实施,为配合新法实施以及注册制改革的信息披露要求,新证券法做出了一系列新的制度改革,对会计师事务所的责任和工作质量也提出了更高的要求。为了研究新证券法对事务所审计质量的影响,本文以毕马威华振会计师事务所(后文简称毕马威)为研究对象,基于被审计单位的盈余管理和事务所对审计质量的重视程度两个视角,对毕马威在新证券法实施前后的审计质量变化进行分析,探究新证券法对于提升事务所审计质量的影响。     

审计质量特征及对审计价值影响

任何行业,为了求得自身的生存和发展,都必须注重其为社会提供的产品或服务质量,注册会计师行业也不例外.如果质量是一个企业的生命,那么审计质量就是会计师事务所的生命.要保证审计质量,就有必要分析、把握审计质量的特征,找出影响审计质量的根本因素,采取必要的措施进行审计质量控制,进一步提高审计质量,保证审计价值的实现.     

双边匹配政策助力审计市场发展

近些年,集体诉讼的出现让投资者有了较好维权的途径。然而,受到深口袋理论的影响,投资者在维权时往往会将会计师事务所以及涉事会计师一同带上,使得会计师事务所及涉事会计师可能承受超过自身责任范围的赔偿。从近些年证监会行政处罚书中可以发现,证监会对于上市公司和会计师事务所等的处罚,受制于法律的滞后性,时常出现对会计师事务所的处罚金额是上市公司的数倍以上的情形。这样对于会计师事务所的打击是沉重的。能否通过加强审计市场双边匹配政策,减少赔付能力较差的事务所被试图造假的上市公司选择的可能性,从而提高会计师事务所的生存能力与审计质量,是本文的研究点。     

财务共享模式下会计师事务所审计风险探讨

在石油化工行业中,企业的组织越来越复杂、控制现金流的难度越来越大,资金风险也会上升,因此许多大型石油企业开始使用财务共享的管理理念和方法。然而,国内大型企业财务共享中心的运行还存在一些问题。本文针对在财务共享模式初期阶段会计师事务所对石油化工集团的审计案例进行分析,从会计师事务所的角度,研究会计师事务所在对财务共享模式下的企业进行审计时如何尽可能地降低审计风险。     

小议审计风险的控制与防范

自 20世纪 60年代以来,世界各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加,有人称之为注册会计师的诉讼爆炸时代。一些会计师事务所因诉讼而倒闭或陷入困境,因此,对审计风险的研究也就成为一个重要课题。审计风险主要是指会计报表存在重大错误,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险产生有内外两个原因,内在原因取决于企业的内部控制系统,而外在原因取决于审计人员的审计判断能力和职业道德水平。相应地,审计风险的控制对策也涉及到审计风险的外部因素和内部因素的控制。但在实施操作过程中,严格按内部因素与外部因素来…