会计工作的若干“习惯做法”应该纠正

在会计实际工作中的一些习惯做法,现为一些会计人员所认同,然而潜在的弊端就被忽视,因此必须予以规范。一、银行存款日记帐的核对。出纳员核对银行存款日记帐,按月编制银行存款余额调节表,许多单位已经写入出纳员岗位责任制。但是这种做法,不符合《会计基础工作规范》规定:“出纳人员不得兼管稽核,会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。”因为,编制银行存款余额调节表是一项稽核工作,由出纳员来完成,无法实现内部控制,难以防止贪污、舞弊等弊端。二、职工借款收据的处理。不少单位对于职工因公借款的收据,不是附于记帐凭证后…     

进行银行存款审计的收获

南阳县审计局最近选审了县五交化和土产两个公司、变压器厂、教育局和计划生育指导站等五个单位的银行存款,采取了核对和追踪的方法进行审计,发现不少问题,引起领导重视,收获颇大。主要问题是:①内部控制制度不严,有的单位未设银行存款日记帐;有的单位支票、银行印鉴明为二人分管,实为大家可管。(2)银行存款帐面数与实际数不符,有的单位发现有10万元帐外资金,有的单位从银行提取现金与入帐数不符,出纳当场退出1800     

填制记帐凭证和登记总帐的方法

你刊1984年第2期刊登《记帐凭证的填制与编号》文章,优点很多,但我认为尚有不足之处,提出探讨。 不同的记帐方法应用不同的记帐凭证格式。即使记帐方法相同,填制记帐凭证的方法又决定于其总帐的登记方法,而总帐的登记方法通常取决于企业所采用的会计核算形式。 将日记帐分割为:现金日记帐,银行存款日记帐和转帐日记帐的企业,在采用记帐凭证核算形式时,其总帐是根据记帐凭证逐笔登记的。为了清晰反映科目的对应关系,收款凭证可以一借多贷;付款凭证可以多借一贷;转帐凭证可以多借一贷或一借多贷。在采用汇总记     

对银行存款余额调节公式的一点补充

本刊1991年第11期刊登了王文德同志“浅谈银行存款余额调节表上的余额”一文。读后,想就调节公式的组成内容作点补充。 企业在编制银行存款余额调节表时,一般都是以银行帐单余额为准,在调节表的企业余额一方进行调节,使企业帐面余额与银行帐面余额相符。这里面除对已达或未达的款项应以银行方为准外,忽视了银行方也有因记帐或计算差错而造成的差异。如果,银业方发生的差错(尽管是极个别的)也列入企     

银行对帐调节表的归档问题

银行对帐单和银行存款余额调节表是重要的会计档案,它不仅能核对银行存款在某一时点的静态余额,也能核对在某一时期的动态变化,具有一定的历史价值。而目前有些单位把银行对帐单和银行存款余额调节表乱丢、乱放,不予以归档。这样做很不妥。有些不法分子,钻银行对帐单没有归档、日后无法核对银行日记帐的空子,在月度内把银行存款转出,在同月底再转回,私挪公款     

银行日记帐应序时逐笔记载 汇总登记弊多利少

银行日记帐要根据银行的收付原始凭证,按业务发生的先后顺序,逐日逐笔登记并应每天结出余额。这是会计制度明确规定了的,我们每一个财会人员应该是十分清楚的。但有些基层企业的财会同志,强调人少事多或者贪图省事,提出采用“汇总登记银行日记帐”的办法,就是把众多的“银行收、付款凭证”按天填制汇总记帐凭证。这样做,从表面上看,记帐的工作量是减少了,但实际上却给事后的用帐、清帐、查帐增添了不少麻烦,由此而产生的资金管理和使用上的问题也不少。因此,必须制止汇总登记银行日记帐的做法。     

银行存款审计“五查五看”

银行存款审计『五查五看□魏相梅刘山林一、查存款余额，看是否相符。首先要查看银行存款余额与银行对帐单余额是否相符。如发现不符，应进一步审查财会部门自制的银行存款调节表，重点查明调节表的内容是否正确、真实。其次，银行存款日记帐收付方累计和余额，应与单位总...     

银行应简化办理业务的手续

目前,有些地方的人民银行办理业务的手续十分繁琐。拿我们讷河县来说,企业现金员一进银行门,不管存、取多少现金,先得到货币管理股排队,在现金存支登记簿上登记,经现金专管员盖章后,再去会计出纳股。在会计股,企业现金员要按银行8个记帐员分管的帐户,分别将转帐支票汇填转帐存款单后,分别送到8个柜台。如果出现空头还要到信贷部门临时申请贷款。一般情况下,企业现金员办理业务需在银行停留半小时至1小时,在业务高峰时要2至3小     

《审计学基础》第九讲 审计实务(完)

(一)工业企业主要经济业务的审计一、货币资金的审计。货币资金主要包括库存现金和银行存款。1.库存现金的审计。库存现金审计的主要内容有以下二个方面:①清点库存现金实存数的真实性。库存现金实存数的检查,是采用清点方式进行。在对库存现金清点前,由出纳人员根据帐面资料和尚未登记入帐的现金收、付凭证,编制“现金余额表”,并在表内签章。保险箱内的现金,一般先由出纳人员进行点数,审计人     

银行对帐单错帐冲正存在的问题

在对银行存款的审计检查中,我们发现一些企业的银行对帐单,由于银行有的记帐员对错帐不按规定冲正,而是采取一些不规矩的作法,这对企业核对银行存款和审计部门对银行存款的审计,带来了一些不便。笔者就此谈点肤浅认识,供同行们研究探讨。一、银行对帐单错帐冲正不规矩的几种作法:(1)以相等的数额作反方向冲正。(2)以错帐的差额作补充登记。(3)要企业以“转帐支票”转付错记的收入数额。二、银行对帐单错帐冲正不规矩的主要原因。一是部分银行记帐人员的素质低。有的记帐人员由于没有经过正规的学习和培训,未能正确掌握错帐冲正的规定;有的是缺乏实践经验;有的是记帐人员不负责任,     

工会事业单位金蝶软件操作知识讲座

第七讲出纳工作的管理一、基本知识出纳工作的电算化管理是针对出纳岗位工作的需要所提供的功能体系。它是工会事业单位财务管理中的一项非常重要的内容,一方面它有相对独立的业务处理流程,另一方面它又同会计核算有千丝万缕的联系,因此,出纳管理具有重要的意义。在工会事业金蝶软件中,提供出纳管理功能包括:现金和银行存款的初始设置、日常业务处理、出纳扎账、出纳报表和支票管理等。二、操作知识(一)初始设置1、基本概念出纳岗位的账务初始设置,包括现金和银行存款初始录入两个方面。现金和银行存款初始余额录入时,可以按照不同币种分别…     

利用EXCEL编制现金流量表（中）

四、将现金日记帐、银行存款日记帐调整为现金流量帐法编制步骤：建立ＣＦＳ３ＸＬＳ工作簿。第一步：在工作簿内建立现金日记帐、银行存款日记帐、其他货币资金日记帐的工作表，将各帐簿数据库调入相应的工作表内。第二步：在各本日记帐工作表中的标识栏内加以标识（即...     

浅谈利用EXCEL创建现金日记账

现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收付凭证,序时逐笔登记以反映现金增减变动的账簿,我们可以用Excel强大的制表功能创建现金日记账结构,输入现金收付内容,实现通栏单红线,并实现余额的自动计算。     

关于现金收款账务处理的一点思考

正在实际工作中,有些单位对日常收到现金的业务,其账务处理一直延续着一种方式,即出纳收到现金后,会计人员暂时不进行账务处理,待出纳将该笔现金存入银行后,再以银行进账回单作为账务处理的凭据,其科目处理为,借方银行存款,贷方为相关科目,而并不实事求是从"库存现金"这个科目进行体现。据了解,这些单位的解释是:一是库存现金的持有数能从财务账面体现出控制在限额内,二是能避免出纳人员坐支现金等。     

实行票面登记 出纳六年无差错

<正>票面登记是银行出纳部门,对防止现金差错的一项重要措施,它与出纳制度各项基本规定相配套,对提高出纳工作质量有着重要的作用.永泰县工商银行从1981年起就开始推行出纳现金票面登记的做法,即对现金支票、工资凭证,小钞兑换单、现金交换单等凭证加印票券登记栏目,实行“一点数、     

财务软件银行对帐功能的改进

银行对帐是由财务部门每月定期或不定期地把银行送来的银行对帐单与单位自己的银行存款日记帐逐笔核对，核销其中相符的帐项，把未核销的帐项作为未达帐处理。核对完后再综合银行对帐单和银行存款日记帐的期初余额、本期的核销总额以及银行和单位未达帐来编制银行余额凋节表。由于银行对帐工作具有繁复、工作量大、易出错等问题，所以在已推出的通用和专用财务软件中，大部分都提供了银行对帐功能。但是，笔者在对目前国内市场占有份额较大的几个财务软件进行对比和分析后，可以概括其在银行对帐功能方面的现状和问题如下。1．功能设计基本…     

贯彻《会计法》,改革出纳工作

《会计法》第21条规定:“会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。” 我们公司现有7个独立核算单位,有19个会计人员,其中专职和兼职出纳7人。前一时期,因出纳工作量少,工作中普遍管钱又管帐。通过学习《会计法》,在3月份已进行改革:对设立在大团镇和惠南镇二个批发部,把助理会计兼管的出纳工作都划交给统计兼任;对设立在周浦镇的五个批发部核算单位的出纳工作,集中在公司,设一个专职现金出纳员负责现金收付、现金支票管理和签发。在具体工作中,凡发放工资要支付大量现金,由出纳直接签发     

从对银行对账单的检查看查账方法及技巧

新《企业会计准则》附录《会计科目和主要账务处理》规定,银行存款科目用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置银行存款日记账,并根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记,每日终了,应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次,如果与银行对账单余额之间出现差额,不仅应编制银行存款余额调     

浅谈出纳工作的重要性

《会计基础工作规范》中对会计人员配备、会计岗位设置的原则作了规定。会计工作岗位,可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。可见出纳工作的特殊性和重要性,查《现代汉语词典》称,出纳是“现金和票据的付出与收进。”在实际工作中,尽管会计监督在前,但每一笔资金业务的发生,或者说现金与票据、票据与票据交换手段的实现,都是由出纳一手来完成的。因此,出纳可以依据词解派生出三层含义:一、出纳是指人:某出纳(出纳员);二、出纳是指岗位:出纳室(科);三、出纳是指…     

浅谈银行存款余额调节表上的余额

在许多会计书刊上常可找到:“银行存款余额调节表上调整后的存款余额是企业可支用的银行存款实有额”之类的表述。笔者认为,这种表述有悖于客观现实。因为,我国银行不允许存款客户透支,企业可动用的银行存款实有额,只能是银行帐户余额,即本企业银行结算存款户对帐单余额。