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为了反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣增值税的情况，确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以前月份欠交的增值税抵减以后月份待抵扣的增值税的现象，企业对于增值税，在会计核算上需要设置两个明细科目，即“应交税金——应交增值税”和“应交税金——未交增值税”。“应交税金——应交增值税”核算增值税的期末留抵数，其期末余额为借方余额，该账户采用多栏式：借方栏设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”等专栏；贷方栏设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。“应交税金——未交增值税”核算增值税期末欠交数或多交数，该明细科目期末余额可以为借方余额，也可以为贷方余额， 相似文献
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关于增值税的核算，《企业会计制度》规定在“应交税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”两个明细科目，“应交增值税”明细科目，还应在明细账内设置“转出未交增值税”“转出多交增值税”等9个专栏。“未交增值税”明细科目的核算比较简单，月度终了，应将本月应交未交增值税从“应交增值税”明细科目转出。借记“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目。如果本月多交了增值税，应将多交的增值税也从“应交增值税”明细科目转出， 相似文献
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一、关于增值税会计处理问题
关于增值税的核算,<企业会计制度>规定在"应交税金"科目下设置"应交增值税"、"未交增值税"两个明细科目,"应交增值税"明细科目,还应在明细账内设置"转出未交增值税""转出多交增值税"等9个专栏."未交增值税"明细科目的核算比较简单,月度终了,应将本月应交未交增值税从"应交增值税"明细科目转出.借记"应交税金--应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目.如果本月多交了增值税,应将多交的增值税也从"应交增值税"明细科目转出,借记"应交税金--未交增值税"科目,贷记"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)"科目.如此处理的结果是:"应交增值税"明细科目期末余额一定在借方,反映的是企业尚未抵扣的进项税额."未交增值税"明细科目期末反映的余额,表示企业本月应交未交增值税或多交的增值税,期末余额可能在借方,也可能在贷方,在实践中一般会显示贷方余额. 相似文献
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增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税额,并实行税款抵扣制的一种流转税。根据我国现在执行的增值税法规和财政部颁布的《关于增值税会计处理的规定》,企业应交增值税在"应交税金"科目下设置"应交增值税"明细科目进行核算,并且分别设置"进项税额"、"已交税金"、"销项税额"、"出口退税"、"进项税额转出"、"转出未交增值税"、"转出多交增值税"等专栏。现笔者分析归纳了一下增值税的会计核算及存在的问题,谈些粗浅的看法,以供探讨。 相似文献
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《企业会计制度》规定：“应交税金——应交增值税”账户月度终了，应将本月应交未交或多交的增值税自“应交税金——应交增值税(转出未交增值税)”或“应交税金——应交增值税(转出多交增值税)”账户，转入“应交税金——未交增值税”账户，结转后，“应交税金——应交增值税”账户的期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。目前，有些教材中将“应交税金——应交增值税”账户的期末余额分为两种情况来结转： 相似文献
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<正> 一、进项税额转出的核算问题进项税额转出是核算增值税一般纳税人不得从销项税额中抵扣的税额,包括未按照规定取得并保存增值税扣税凭证;外购固定资产;外购应税货物用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费、非正常损失;非正常损失的原材料和在产品、产成品所耗用的外购货物或应税劳务。按照现行的有关会计处理规定,对不得抵扣的进项税额的会计处理有两种方法:(一)购进时,直接计入资产价值,不通过“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户核算。(二)购进时,先通过“应交税金——应交增值税 相似文献
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《商业会计》1997年第10期发表的《谈增值税进项税额转出的核算》一文中谈到：只有属于非常损失造成的存货短缺,才涉及进项税额转出,并且在查明货物短缺前不作有关增值税的账务处理。笔者对此谈点不同看法,以共同探讨。1．“非常损失”和“非正常损失”是既有区别又有联系的 相似文献
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基于制造业企业增值税进项税额抵扣范围宽和政策适用面广、内容较复杂和出现错误抵扣问题较为普遍的客观现实,文章运用对比分析法和案例分析法等,在概要介绍增值税进项税额抵扣与转出的政策规定基础上,重点探讨了增值税进项税额抵扣及其转出的纳税筹划技巧,提出合理设计采购期和实施供应商转换策略完成增值税税负逆向转嫁和有效利用进项税额转出公式力求降低或避免进项税额转出的技术主张,旨在为制造业企业加强进项税额及其转出的纳税筹划,提供有价值的业务操作指导和学术借鉴。 相似文献
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关于商品削价损失进项税额是否转的问题,有人认为削价损失部分的进项税额在购进商品时已进行了抵扣,因此,企业在削价出售商品时,就应该将由于销售商品损失部分的进项税额予以转出,借记“管理费用”科目（或相关科目）,货记“应交锐金－应交增值税（进项税额转出）”科目,笔者不同意上述观点和做法,商品削价损失的进项税额是否转出,要分清是经营性削价损失,还是非经营性削价损失。 相似文献
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《企业会计制度》规定:"应交税金--应交增值税"账户月度终了,应将本月应交未交或多交的增值税自"应交税金--应交增值税(转出未交增值税)"或"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)"账户,转入"应交税金--未交增值税"账户,结转后,"应交税金--应交增值税"账户的期末借方余额,反映企业尚未抵扣的增值税。目前,有些教材中将"应交税金--应交增值税"账户的期末余额分为两种情况来结转: 相似文献
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对当前增值税会计处理方法的改进建议樊瑞１９９４年税制改革后，为分别反映企业欠交增值税和待抵扣增值税情况，财政部规定在“应交税金”科目下设置“未交增值税”和“应交增值税”两个明细科目和若干专栏进行会计处理，纳税人交纳当月增值税时，借记“应交增值税（已交... 相似文献
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谈“权责发生制”下的企业本期实现增值税税额张陶松，王泽群新税制运行已一年了。税务部门对企业结算本期应缴纳增值税是采用销项税额总计减去进项税额总计进行的，近似于收付实现制，本文暂不考虑“进项税额转出”因素，而探讨如何在权责发生制下考核一个企业当期实现的... 相似文献
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当一般纳税人购入增值税暂行条例及其实施细则规定的农业生产者销售的自产农产品并抵扣进项税额之后,发生不得抵扣进项税额的情况时,应该将原来已抵扣的进项税额转出,与该货物相关的运输费用原来已抵扣的进项税额也应该转出。这种情况下转出已抵扣的进项税额的计算比较特殊,本文结合实例提出了解决对策。 相似文献
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进项税额转出的“法”与“理”顾晓明，傅宁人《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《细则》），第二十三条规定：纳税人兼营免税项目或非应税项目（不包括固定资产在建工程）而无法准确划分不得抵扣的进项税额的，可先按规定统一计算并登记进项税额，月末... 相似文献
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增值税进项税额转出与视同销售行为的界定与核算 总被引：1，自引：0，他引：1
增值税进项税额中进项税额转出和销项税额中视同销售行为产生的销项税额的核算是增值税业务处理中非常重要的环节。但由于二者涉及的项目较多,往往界定不清,容易混淆,在会计处理时难度较大。 相似文献
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现行制度规定了企业购进货物或接受应税劳务的进项税额不予抵扣的三种情况:1购入固定资产或购入的货物或接受劳务直接用于免税项目、非应税项目、集体福利和个人消费时,其取得的进项税额直接计入固定资产或购入的货物和劳务的成本;2购入的货物改变用途用于免税项目、非应税项目、集体福利和个人消费,以及遭受非正常损失时,其进项税额通过“应交税金———应交增值税(进项税额转出)”科目转入相关的承担者予以承担;3购入货物或劳务,没有按规定取得并保存增值税扣税凭证,或者扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他相关事项的,其进项税额只能… 相似文献
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增值税转型后固定资产增值税的会计处理 总被引：1，自引：0，他引：1
2008年12月起,我国在全国范围内推行增值税转型改革,将现行的生产型增值税转为消费型增值税。增值税转型改革后最突出的内容就是允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额,固定资产相关增值税会计处理也发生了重大变化。增加会计处理：购进固定资产、接受捐赠固定资产、投资转入固定资产、自行建造固定资产、不允许抵扣的固定资产进项税额。减少的会计处理包括：出售固定资产、视同销售固定资产、进项税额转出。 相似文献
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<正> 今年,我国出台了在东北“三省一市”的8个行业中,对新购机器设备所含的进项税额实行抵扣的政策。在此基础上将于明年在全国范围内,再选择一部分行业进一步扩大试点,以“循序渐进”地拉开我国增值税“转型”的改革序幕。对此,一些迫不急待想要享受“消费型”增值税待遇的“非试点”企业,人为“制造”各种抵扣条件,企图抵扣其不应抵扣的固定资产进项税额,从而严重地扰乱了财税秩序,影响和干扰了国家的税制改革。为此,在增值税“转型”期间财务上要做到以下“四防”: 一是要注意防范有些非试点区域内的企业,“看准”了至少“8大行业”准予抵扣“新购”机器设备进项税额的试点政策必将会被全面推行的 相似文献
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很多会计工作者在实际工作中,对进项税额转出和视同销售业务在会计处理上产生混淆,从而导致两种行为会计处理容易出错。笔者认为在处理进项税额转出和视同销售业务时,应根据业务的不同特点,分别进行会计处理。本文将对增值税进项额转出的会计核算以及视同销售业务增值税的会计处理方法进行简单论述。试图找到简便的方法来对两种行为进行判断,在此基础上对它们的会计处理加以辨析。 相似文献
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增 值税审计的关键在于正确审定进项税额 ,严格按照税法规定进行抵扣。为此 ,注册会计师或注册税务师在审计纳税人增值税进项税额的计算和会计处理时 ,侧重点应该是与增值税进项税额有关的准予抵扣的一些账户 ,通过对原始抵扣凭证、海关完税凭证等的审计 ,防止虚增进项税额或者多抵销项税额 ,从而少缴增值税款的目的。笔者结合多年的审计实践 ,就增值税进项税额审计谈点粗浅认识。一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题(一 )对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法 ,并与“应交税金———应交增值税”明细账及… 相似文献