暂估入账的新建固定资产的财税处理

对暂估入账新建固定资产的财税处理,是会计教学和实务操作中的一个难点。本文首先对相关的会计和税法规定进行解读,指出应按发票取得的时间的不同作出相应的纳税调整,并作了举例分析。     

固定资产暂估入账之我见

未办理竣工决算的已达到预定可使用状态的固定资产按照估计价值确定其成本并计提折旧,并按竣工决算后固定资产实际成本对固定资产暂估入账价值进行调整,属于会计估计及其变更,因此不调整原已计提的折旧额。但由于前期会计估计错误而导致的固定资产暂估价值与其竣工决算后实际成本的重大差异属于前期会计差错,应遵照前期会计差错更正的要求进行会计处理。     

未取得发票暂估入账资产的财税处理

企业在进行汇算清缴时,除了对暂估入账资产进行审核外,还要进行纳税调整,如果只按会计处理不按税法规定进行相应调整就会引发税务风险。本文将暂估入账资产分为存货和固定资产两类进行分析,并提出税务与会计处理建议。一、对暂估入账存货的分析及处理《企业会计准则》规定,对尚未收到发票账单但已验收入库的存货应在月份终了时估价入账,待下月初再用红字予以冲回。     

存货暂估入账的会计与税务处理

对于存货暂估入账的会计处理,《企业会计制度》规定:购入存货,月末时,若发票账单未到无法确定实际成本,期末应按照暂估价值先入账,下月初作相反的会计分录予以冲回,收到发票账单后再按实际金额入账。实际工作中经常会出现发票账单下月也不能到达的情况,如果每月都要估入和冲销一次,就会增加不必要的工作量。对于暂估入账的存货是否允许税前扣除,《企业所得税法》未作明确规定。     

也谈未取得发票暂估入账资产的财税处理

正《财务与会计》2013年第7期刊登了谭光荣等的文章《未取得发票暂估入账资产的财税处理》(以下简称谭文),笔者对文中的一些观点存在异议,特提出几点个人看法,望与作者商榷。谭文的例1中,某有限责任公司2010年5月暂估入账的原材料为20万元,在2011年5月31日前未取得发票。2012年5月取得该原材料发票金额为25万元。企业所得税税率为25%。1.谭文将暂估入账的原材料金额20万元,因在2011年5月31日前未取得发票,全额纳税调整应纳税所得额,笔者认为有些欠妥。《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号,以下简称34号公告)规定,企业当年实际发生的相关成本、费用,由于客观原因未能及时     

存货暂估入账的会计与税务处理

对于存货暂估入账的会计处理,《企业会计制度》规定：购入存货,月末时,若发票账单未到无法确定实际成本,期末应按照暂估价值先入账,下月初作相反的会计分录予以冲回,收到发票账单后再按实际金额入账。实际工作中经常会出现发票账单下月也不能到达的情况,如果每月都要估入和冲销一次,就会增加不必要的工作量。对于暂估入账的存货是否允许税前扣除,《企业所得税法》未作明确规定。     

材料物资暂估价入账新方法的研究

现行《企业会计制度》中对材料物资暂估价入账核算的处理规定较为繁琐,在实际操作中存在较大弊端。本文提出了一种采用暂入库单的核算方法,并通过实例与传统核算方法相比较。经分析,采用暂入库单的材料暂估价入账核算方法,大幅减少了工作量,提高了工作效率。     

材料暂估入库的背后

本文通过研究几家不锈钢制品有限公司2009年至2013年的会计档案(凭证、账簿和报表),发现不锈钢制品企业较多运用了暂估入库,特别是自营生产出口退税企业,而且这些企业的材料暂估入库账务处理存在异常情况,这背后隐藏了很多问题,包括会计内控制度虚设、材料来源不合法、高估成本和隐藏经营困境真相等.由此本文提出了改进暂估入库核算的几点思考.     

固定资产入账价值及账务处理

企业在增加固定资产时,可采取多种方法对固定资产的购买、自行建造、债务重组获得、接受捐赠等不同情况,确定入账价值.     

小议材料暂估入账

材料暂估入账是指企业采购的材料已验收入库，而供应商发票等结算凭证尚未收到，月末按暂估价入账，到下月初再红字冲回。这种做法至少存在如下不足：①材料早已入库，却要到月末才暂估入账，导致账实不符。并且在材料已被领用或已销售的情况下，账实差异更大。②在材料品种多、收发频繁的单位，月末暂估入账。     

存货预估入账的财税处理及其避税分析

正一、存货预估入账的相关会计规定(1)财政部在《企业会计制度(2001)》中规定,工业企业对于货到票未到的存货,若用计划成本核算,则用计划成本作为暂估价值入账;若用实际成本核算,则用暂估价值入账。商品流通企业则按应付给供应单位的价款暂估入账。     

畅捷通T3中采购暂估处理方法比较

存货核算系统是畅捷通T3财务业务一体化中的一个重要功能模块,对于采购暂估,系统提供了三种处理方法,即月初回冲、单到回冲和单到补差。本文通过举例对三种处理方法分别进行操作演示,并作了方法比较。     

关于暂估工程转入资产处理方法的探讨

随着近几年电网投资规模的不断增加,在电网建设项目竣工投运后竣工决算做出前暂估转资产的会计处理方法存在一定的差别.作者结合工作实际,提出了工程暂估转资产的处理方法,供大家参考.     

畅捷通T3中采购暂估处理方法比较

存货核算系统是畅捷通T3财务业务一体化中的一个重要功能模块,对于采购暂估,系统提供了三种处理方法,即月初回冲、单到回冲和单到补差。本文通过举例对三种处理方法分别进行操作演示,并作了方法比较。     

融资租入固定资产的入账价值

一、融资租入固定资产入账价值的确定《企业会计制度》（简称《制度》）规定，融资租入的固定资产，按租赁开始日原账面价值与最低租赁付款额现值中较低者，为入账价值。如果租赁资产占企业资产总额比例等于或小于３０％的，也可按最低租赁付款额作入账价值。《企业会计准则———租赁》（简称《准则》）关于融资租入固定资产（简称租赁资产）入账价值的规定，与《制度》的规定基本相同，只是《准则》讲“如果该项租赁资产占企业资产总额的比例不大”，未写“等于或小于３０％”。根据以上规定，笔者认为，应按照以下步骤确定租入资产的入账…     

固定资产相关业务会计与税务处理的差异

《企业会计制度》和税法规定，固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。由于会计制度与税法在固定资产的费用和损失等方面的规定不同，导致会计与税务处理存在差异。本文就此谈些体会。一、固定资产减值准备的会计与税务处理差异1．按照《企业会计制度》第42条规定：“企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额低于账面价…     

固定资产的会计与税务处理

会计制度和税法从不同角度对固定资产实务操作作了详细说明,但在具体规定上,两者之间却存在较大差异。对此,笔者从以下方面谈些看法:一、固定资产折旧计提范围和计提方法不同1.计提折旧范围不同。在不提取折旧的固定资产范围的规定上,税法除了作出与会计制度有关条款一致的规定外,还提出:①按照规定提取维检费的固定资产;②已在成本中一次性列支而形成的固定资产;③破产、关停企业的固定资产;④已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金未计入收入总额而纳入周转金的住房;⑤接受捐赠的固定资产;⑥财政部规定的其他不得计提折旧的固定资…