出口退税的会计处理

按《增值税暂行条例》规定，我国实行出口货物税率为零的优惠政策。所谓零税率，是指货物在出口时整体税负为零。这样，出口货物适用零税率，不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以前纳税环节已纳税款。税法中对出口退增值税的计算办法有两种：一种简称为“免、抵、退”...     

生产企业出口退免税的计算办法与会计处理

我国为鼓励货物出口，增强出口货物在国际市场的竞争能力，对出口货物实行增值税税率为零的优惠政策。实行零税率，意味着不仅免征该货物在出口环节的应纳税额，而且还要退还其以前环节已纳税款，称之为出口免税并退税。为叙述方便，本文一律简称出口退（免）税。免征出口环节的应纳税额与退还以前环节已纳税款之和，等于出口货物离岸价折合人民币金额与增值税税率的乘积，即出口货物的销项税额。退、免税的结果，使货物出口时的整体税负等于零。当然，在实行零税率的基本前提下，还要兼顾国家的财政承受能力和宏观经济调控的需要。因此，我…     

关于出口退税的纳税筹划

我国的出口货物退(免)税是指对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节缴纳的增值税和消费税。即增值税出口货物实行零税率(本环节增值部分免税,前环节所含进项税额退还),消费税出口货物免税。     

关于出口退税的纳税筹划

我国的出口货物退（免）税是指对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节缴纳的增值税和消费税。即增值税出口货物实行零税率（本环节增值部分免税,前环节所含进项税额退还）,消费税出口货物免税。     

增殖税实行“兔、抵、退”和出口退税的会计处理

增值税实行“免、抵、退”和出口退税的会计处理，涉及依照有关税法对出口货物应退税额的计算和账务处理。本文就此谈点见解。一、税法对实行“免、抵、退”和出口退税的规定我国依照国际惯例，为避免交易国之间双重征税与鼓励出口，规定有进出口经营权的生产企业出口货物免征增值税，并对该出口货物因生产耗用原材料等发生的进项税予以退还。由于有进出口经营权的生产企业有的兼营内销产品和出口货物，且出口货物不能单独设立库存产品及货物销售账核算，税法规定实行“免、抵、退”办法办理出口退税。免，即免征出口货物出口环节增值税；抵…     

生产性进出口企业实行“免、抵、退”税的会计处理

我国的出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中,对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流通环节按税法规定缴纳的增值税和消费税。即对增值税出口货物实行零税率,对消费税出口货物免税。1994年,国家税务总局依据《增值税暂行条例》和《消费税暂行条例》的规定,制定实施了《出口货物退(免)税管理办法》,规定了出口货物退(免)税的范围、退税率、税额计算方法等。2002年国家税务总局发出了《关于进一步推进出口货物实行免抵退办法的通知》,2002年国家税务总局又印发了《生产企业出口货物“免抵退”税管理操作规程(试行)》。至此,我国…     

完善增值税出口退税政策的几点思考

一、我国增值税出口退税政策存在的问题我国为了鼓励货物出口 ,按《增值税暂行条例》规定 ,实行出口货物税率为零的优惠政策 ,即 :出口环节免予缴纳增值税 ,而且还可以退还以前环节已纳的税款。出口退税政策的实施 ,对我国进一步利用国内、国际两个市场 ,宏观上促进国民经济的发展 ,微观上改善外贸企业的经营行为有着深远的影响。但是 ,目前在出口货物退 (免 )税的实施过程中 ,也出现了一些问题。(一 )出口货物退税率中存在的问题我国在 1995年 7月 1日以前 ,普遍实行“征多少、退多少”、“未征不退”的政策。即按出口的不同货物分别设计 1…     

出口退税骗税审计方法

出口退税是指对出口商品购进成本中所含的税金进行退还的政策. 根据我国有关条例规定,我国的出口货物退税种类仅退(免)增值税和消费税,其他相应征收的税费不得提退.对不同的出口企业采用不同的退(免)税方法:对于外贸企业和实行外贸企业财务制度的工贸企业,对出口环节免征增值税和消费税,同时按其购进的进项税额退(免)相应的增值税和消费税;对于有进出口经营权的生产企业自营出口以及委托外贸企业代理出口的货物实行"免、抵、退"退税政策.     

关于我国出口退税滞后拖欠若干问题的研究

出口退税，即出口货物退(免)税，是一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。它是在国际贸易中通常采用的，并为各国所普遍接受的一种税收措施，目的在于鼓励各国出口货物公平竞争。     

生产企业增值税出口退税浅析

一"、免、抵、退"出口退税的概念、计算方法生产企业"免、抵、退"税政策目的是使本国产品以不含税价格进入国际市场,增强本国产品在国际市场上的竞争力,促进对外贸易出口。(一)"免抵退"出口退税的概念实行"免、抵、退"税管理办法的"免"税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节的增值税;     

生产企业“免、抵、退”税计算原理的案例分析

我国现行税法规定,生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定外,增值税一律实行“免、抵、退”税的管理办法。“免”税是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税“;抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力     

生产企业增值税出口退税纳税筹划分析

目前我国对生产企业出口货物实行"免、抵、退"税计算方法会造成出口环节征税问题.这就为生产企业出口货物提供了纳税筹划的空间.通过分析,认为生产企业通过外贸企业出口比自营出口有利.国外料件加工复出口业务中,来料加工方式与进料加工方式也存在筹划的余地.     

免、抵、退税业务的账务处理

财政部、国家税务总局财税［２００２］７号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。实行“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应…     

生产企业出口货物增值税退税方法研究

我国出口退税制度是随着经济贸易的发展而逐步建设和完善起来的。目前，我国现行税收制度中，企业货物出口，纳税人使用的是零税率。这就是说我国在出口货物征税环节上，不仅免征了纳税人出口环节税，而且退还了出口前各环节所交纳的增值税，这种做法是世界各国普遍采用的国际惯例。在这种惯例下，各国商品的出口时，税收采取征多少退多少的原则。不然，如果退税不足，含税出口，不利于出口货物参与国际竞争，也不利于促进本国国际贸易的发展，如果退税额超过已纳税额，则形成一种出口补贴，这不仅影响出口国国家财力，也容易引起国际争议，…     

拖欠的出口退税款应当计收利息

出口退税是在国际贸易交往中,各国政府为鼓励本国货物参与国际竞争、扩大出口而通常采用的被国际社会普遍接受的一种税收措施.它的基本内涵就是使企业出口货物以不含税价格进入国际市场,实行出口货物零税率政策:货物在出口时整体税负为零,以前有纳税的,在此环节将其中包含的已纳税款全部退还企业.     

关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知

为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出VI退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行备案管理制度。现将有关事项通知如下： 一、出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将下列出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。出口货物退（免）税有关单证备案说明详见附件1。     

EXCEL自动计算增值税“免、抵、退”税

根据《财政部国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》，“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。     

2008年CPA考试《税法》要点详解

一、增值税出口退税及会计处理 （一）“免、抵、退”办法 实行免、抵、退税办法的“免”税,是指对生产企业出口的自产货物,免征本企业生产销售环节增值税;“抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,抵就是退税;“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时,对未抵顶完的部分予以退税。     

我国出口退税计算方法存在的问题及建议

对于出口货物,国际通行的做法是免出口环节增值税,并退回上一环节已交增值税、消费税,我国也遵循这一国际惯例。我国现行增值税法中规定的免、抵、退出口退税计算方法虽然体现了简化征收、提高行政效能的思想,但是存在着生     

解析"免、抵、退"税的计算方法

目前,我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物,除另有规定外,增值税一律实行＂免、抵、退＂税管理办法。本文对生产企业出口货物＂免、抵、退＂税的计算方法与＂先征后退＂计算方法进行了比较分析,以期能够更好地理解该方法。