2007年《高级会计实务》模拟试题

案例分析题一 南程股份有限公司（简称南程公司）是一家上市公司，2007年发生如下事项：（1）11月5日，南程公司因产品质量事故，致使一名消费者死亡。12月3日，消费者家属上诉法院要求赔偿800万元，至年末本诉讼尚未判决。南程公司认为，质量事故已被权威部门认定，胜诉的可能性几乎为零。但律师认为有关法律没有相关的赔偿规定，赔偿金额难以预料。     

要重视发票的审计

要重视发票的审计在审计检查中，发现一些单位不按规定填写发票，采用单联分别填写作弊，造成购销双方联手偷漏国家税金。表现在以下两方面：（１）一些单位开具发票采用分联填写，在存根联和入帐少写购货金额，直接偷漏营业税和城建、教育附加费。（２）按购货单位或个人...     

对行政事业单位审计应关注报销票据的真实性

最近,在审计中发现,有的行政事业单位费用开支报销的票据存在许多问题：一、形式上的假发票,如白条收款收据及过期发票等。二、内容上的假发票,（１）、购物方报销联与经销商记帐联所填写的金额不一致,造成购买者从中渔利,经销商偷逃税款。（２）、发票所开内容与实际不符。（３）、个人消费费用拿到单位报销。（４）、利用虚开、假开或少支多开发票金额谋取私利。（５）、报销发票的内容与本单位经济活动毫无关系。 为保证财经活动的真实、合法,建议：（１）、各级执法部门加强宣传,增强全民守法意识,加大举报查处力度,对报销不…     

货币资金内部控制问题及对策

一、货币资金内部控制存在的问题（一）货币资金内部控制中存在问题的具体表现。1．现金收支业务管理的漏洞。一是更改凭证金额，虚构内容。会计人员或其他经办人员利用工作上的便利条件或凭证上的漏洞，乘机更改发票、收据上的金额，或通过添加经济业务内容和金额，将现金据为己有。二是无证无账或和票据不一致。     

应重视对税务填开发票的审计

《中华人民共和国发票管理办法》规定：“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受劳务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票，取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证”。在实际经济活动中，一些单位在未能取得对方（单位或个人）正式发票的情况下，则到当地税务机关补开相同内容和金额的发票，并据以报销费用，如果新填开的发票内容真实，那么其反映的经济事项也是真实的，但笔者在日常的审计工作当中，发现不少单位在使用税务填开发票报销费用方面有很多漏洞，虚假性内…     

审计总体抽样与估计初探

一、审计总体抽样与模型构建在审计工作中，经常会出现由账面金额已知的发票构成的审计总体。发票账面金额分布大多是右偏分布，即账面金额大的发票的频率较小，而账面金额小的发票的频率较大，表现为一条向右逐渐递减的曲线。每张发票都有与账面金额相对应的合法金额。     

交款提货销售方式会计处理的一种方法

在企业产品销售中，交款提货的销售方式是常见的一种方式，买方交款后，卖方企业开出销售发票并连同提货单一起交给买方；蛋方凭提货单到卖方企业提货。但有的买方并不立即提货，有的买方交款开票与实际提货的时间相隔很长，造成了卖方企业当期开出的销售发票与实际收回的提货单不符，给销售核算带来了很多麻烦，因此有的企业为了真实反映本期实际销售产品情况，将本期开出发票的价税会计金额作为“预收帐款”记帐，将本期收到的提货单上的价税会计金额作为“产品销售收入”和“应交税金－应交增值税（销项税）”的记帐依据，并按本期收到的提货单上的产品数量乘以产品的库存成本价计算结转产品销售成本。例如：某水泥厂为一般纳税人，适用税率17％，8月份开出水泥销售发票10000吨，发票上价税会计金额为2340000元，款项全部存入银行。8月份该企业凭提货单发出水泥8000吨，提货单上的价税合计金额为1872000元（因各月单位销售价不等，本月所收提货单上的单位销售价不一定与本月开出发票上的单位销售价一致，这里只是为了便于计算假设的数字），8月份产品库存成本价每吨150元，月末，该企业作了如下会计处理：     

怎样识别假发票

怎样识别假发票○薛志成审查发票是侦查、调查、检查等法律监督、经济监督的经常性工作。判断发票的真实性是司法、纪检、监察、工商、税务、审计、财会等执法人员必备的业务技能。其具体方法是：（一）审查发票的有效性。从一九九三年元月一日起，全国统一更换套印“全国...     

2009年《高级会计实务》自测试题参考答案

案例分析题一 [分析提示] 1．事项（1）中甲、乙公司出资金额不符合规定。理由：根据《公司法》的规定,以募集设立方式设立股份有限公司的,发起入认购的股份不得少于公司股份总数的百分之三十五。甲乙公司作为发起人,出资额应不得少于2100万元（6000×35％）,而事项（1）中发起人的出资额只有2000万元,不符合规定。     

“八查八看”辨别发票真伪

发票是财会工作的根本。审查发票的真实性、合法性是加强财务管理、堵塞支出漏洞的关键，也是强化会计监督、打击违法会计行为、保证会计资料真实、完整的首要环节。如何辨别发票真伪，要“八查八看”。一、审查发票的有效性。发票实行不定期换版制度，不同时期有不同的发票版式，审查比较同期发票的新旧程度，看其是否是已过时作废的发票，如果发现逾期使用旧版发票报销，应查清是否存在问题，辨明真伪。二、审查发票的笔迹。看发票台照（购货单位或接受劳务的单位名称）、日期、品名、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的粗细、压…     

真假一发票 违纪藏其中

前不久，我们在对某单位经理张某进行离任经济责任审计时，发现该单位在1998年12月份的管理费用中列支的一张金额为113160元的发票，引起了我们的怀疑：一是发票的数量与金额不符，数量为46吨，单价246元／吨，金额门对m元，而只有当数量为460吨时，金额才是113led元；二是发票不是复写的，而是用圆珠笔填写的；三是这张发票出自辽宁省沈阳市；四是此笔燃料煤的帐务处理中减少的现金无具体收款人，其帐务处理为：借：管理费用——燃料费113160贷：现金50000其它应收款——董立山18000其它应付款——董立山45led通过以上分析、判断，我们认为…     

未取得全额发票固定资产投入使用后折旧的财税处理

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定：“固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。”税法虽然允许企业资产在投入使用的次月起计提折旧，但应在随后的12个月之内及时取得真实、合法的结算发票，按实际金额调整。     

发票在行业使用中存在的问题及建议

一、发票在使用环节和行业管理中存在的问题 （一）发票使用环节问题较多。主要体现在以下几个方面：一是不按规定开具发票。如一些服务行业找借口不给发票；有些洋快餐店（肯德基、麦当劳）不及时向客户提供发票；二是超出经营范围使用发票。如娱乐业开具服务业发票：三是不按规定取得发票。如消费者自己不需报帐或者开具发票，消费者一般会放弃索取发票的权利。四是行政事业单位收据使用混乱等。     

此案该按哪种货值金额处理

某局在例行执法检查中发现一经销户库存有化肥200吨，决定对其抽样送检。执法人员按化肥的标准对200吨化肥采样，开取了抽样联单，封样后送检，检查结果为不合格（经销者没提出疑议），在作调查笔录时发现，该经销户一次进货数量是500吨（有提货发票为证），已销售了300吨，只剩下库存200吨。执法人员在进行立案查处时，对处罚的货值金额有两种意见：一是要按500吨货值金额进行处罚。理由是：虽然现库存只有200吨，但该经销户进货数量是500吨。库存的200吨化肥检验不合格，已销售的300吨也不合格。另外一种意见认为，只能按200吨的货值金额…     

应收账款让售

应收账款让售是指应收账款持有人（出让方）将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构（受让方），由他们直接向客户收账。应收账款让售的基本程序是：①顾客向公司购货，公司开票，销售成立。②公司于商品发出前，请求代理商作信用审查，出售应收账款。③代理商审查应收账款的品质，经信用批准后同意受让。④代理商根据发票金额，预留应由公司负担的销售折扣、销赏退回与折让及应收取的佣金，将款项提前支付给出售应收账款的公司。⑤公司发货，通知顾客其账款已出售给代理商。⑥顾客直接将赏款支付给代理商。     

’2010问题解答之一（001～012）

1．我公司在拍卖公司拍到一项资产，拍卖公司提供了该项资产的评估报告、法院裁决书、拍卖公司收取佣金的发票及证明该项资产拍卖金额的收据，因该资产权属人已破产清算，已被工商部门吊销营业执照，所以我公司拍到该资产后无法拿到证明该资产价值的发票，只有拍卖公司提供的收据等证明材料。请问，我公司能否以上述证明材料作为固定资产的入账凭据？     

’2012问题解答之五(037～047)

正037.我公司买进原材料时,都是采购先下订购单,然后入库,再领出去,发票一般很少当月开。材料采购进来入库就做暂估、领料,可是到后面发票开来时,说要调高单价导致发票金额比采购金额多一万多元。我们已经暂估、领料,财务账是按发票金额做的。那一万多元该怎么处理?     

合同双方混合过错发生后的责任承担

中合同双方混合过错发生后的责任承担□荣民国甲公司（买方）通过中国乙公司得知美国丙公司（卖方）可供豆油后，于１９９６年１０月２９日将签过字的４６７号合同寄给丙公司。合同规定：卖方售给买方初榨豆油和精炼豆油５００吨，单价３５０美元，产地为泰国，ＣＦＲ中国海口交货；买方在１９９６年１１月８日委托中国银行开出以卖方为受益人的合同全额不可撤销信用证，货物装船期为卖方收到信用证后５０天之内；全部货物为中性包装，单据（包括发票）以一套空邮、两套随船寄交买方。１１月３日丙公司在接到合同文本后，加注了“可以接受的…     

如何在票据审计中巧用“SUMIF（）及“IF（）”函数

在审计工作中，一般对被审计单位的各种票据如发票、收款票据、收款收据、内部收据等的审核，通常采取将票据存根与记账联逐笔核对，以检查所开出票据金额是否全部入账。由于被审计单位大量的票据记账联序号排列无序，给审计工作带来许多不便，不仅浪费时间，还容易出错。为了解决这一问题，我们摸索出利用EXCEL，制作《票据审核工作表》，运用“对满足条件的单元格求和SUMIF（）”及“条件IF（）”函数，计算机就能自动对票据中的数据进行传递、检索、判断、计算等，轻松解决了这一问题。下面以《票据审核工作表》（简称票据工作表）为例，介绍一下其功能、制作及具体使用方法：     

’2008 问题解答之三（017～023）

017．我公司为货物运输企业，并且是货物运输业自开票纳税人。日前，在给某公司提供运输劳务时，因错开发票，受票方要求重新开具。我公司应当如何开具？答：根据《国家税务总局关于新版公路内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发[2007]101号）的规定，在对货运发票开具有误的情况下，应区分以下情况处理：一是作废处理。在开具货运发票的当月，发生开票有误情形．开票方收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。