理解企业所得税法把握具体实务操作(下)

四、税收优惠国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。企业的下列收入为免税收入:(一)国债利息收入;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性     

企业所得税税收优惠方式分类归纳

一、以调低应纳税所得额实施税收优惠政策企业在计算应纳税所得额时,以企业的应税收入减除允许税前扣除各项费用(如成本、费用)。因此,以调低应纳税所得额实施税收优惠政策时,包括以下方式。(一)通过减计收入的方式调低应纳税所得额即一项收入是企业的所得,但减除一部分或全部不列为应纳税所得额的收入组成部分,因而降低应纳税所得额。(1)对企业综合利用资源项目的税收优惠。新企业所得税法中规定,企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。即:企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。其中原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。(2)对企业特定收入免税的税收优惠。新企业所得税法中规定,企业的下列收入为免税收入:国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。     

中华人民共和国企业所得税法

目录第一章总则第二章应纳税所得额第三章应纳税额第四章税收优惠第五章源泉扣缴第六章特别纳税调整第七章征收管理第八章附则第一章总则第一条在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。     

完善节能减排企业所得税优惠政策之思考

税收优惠是鼓励企业节能减排的一项财政政策,2008年我国《企业所得税法》对节能减排项目收入、其他收入和设备投入的税收优惠做了具体的规定。本文分析我国节能减排企业所得税政策存在的问题,提出了完善建议。     

新企业所得税税收优惠法律制度解析

一、新企业所得税税收优惠法律制度(一)免税收入国债利息收入、符合条件的居民企业之间及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,符合条件的非营利组织的收入。(二)减免税所得企业从事农、林、牧、渔业项目的所得,从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得,从事符合条     

新所得税法关于不征税收入和免税收入

新所得税法中免税收入和不征税收入的最大区别在于：企业取得的不征税收入不属于营利性活动带来的经济利益，从税制原理上就不应缴纳企业所得税，而免税收入则是纳税人应税收入的组成部分，按照税制原理应当缴纳企业所得税，但国家为了实现某些经济和社会目标，在特定时期和对特定项目取得的经济利益给予的税收优惠照顾，而在一定时期又有可能恢复征税。因此，不征税收入不属于税收优惠，而免税收入则属于税收优惠。     

新《企业所得税法》实施对投资类公司运营战略影响解析

<正>在投资的税收优惠方面,新《企业所得税法》第二十六条第二款规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入,彻底废弃了原来投资业务中需就股权投资分红补税的内容,降低了投资方的所得税费用支出,直接刺激了投资人的投资热情,实现了立法初衷,有助于企业发展和社会进步。基于这一点影响,公司可以考虑加大投资于高新技术企业的投资力度,通过现金分红方式实现投资获利,而无需再行补税,集团公司也可以通过这一政策而间接受益。     

技术转让所得减免企业所得税有关问题的规定

国家税务总局国税函[2009]212号文件根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例和相关规定,现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题规定如下:一、根据企业所得税法第二十七条第(四)项规定,享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件:     

完善小企业所得税扶持政策的建议

十届全国人大五次会议2007年3月16日通过了企业所得税法。新企业所得税法自2008年1月1日起施行。法律规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。企业所得税的税率为25％。这部法律草案参照国际通行做法,体现了“四个统一”,即内资企业、外资企业适用统一的企业所得税法;统一并适当降低企业所得税税率;统一和规范税前扣除办法和标准;统一税收优惠政策,实行“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。新税法虽然对小企业实施一定的税收优惠政策,     

西北中远公司税收筹划实践报告

经过调查分析中远公司的实际状况和财税情况、纳税情况,针对发现的财税问题,笔者提出以下建议:中远公司产品和配件销售价格中应尽量将维修劳务收入剥离,优化调整产品销售收入,把配件销售收入调整为工贸性质的收入,提高国家鼓励类产品的主营业务收入比例,享受西部开发减税优惠政策;适当调整业务范围,进行组织分立,将配件的加工与装配业务、小型机车的生产销售业务以及配件、小型机车的维修业务区分出来,分设为3个独立的法人企业,享受西部开发减税优惠;申请高新技术企业,享受所得税减优惠;销售提成按照销售费用、工资奖金、职工福利等多种明细账目细化,理清账务,合理规范,加大税前扣除力度。     

研究开发费用的归集与分配

《企业所得税法》第二十八条第二款规定,国家重点扶持高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,同时符合:1.产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;2.研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;3.高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;4.科技人员占企业职工总数     

促进企业技术创新的税收政策探讨

一、我国现行促进企业技术创新税收政策存在的问题 1、未以技术创新项目、行为为优惠对象.大量优惠给予园区内企业、高新技术企业、科研单位等,例如在"最新的税收优惠政策出台以前",对技术转让收入免征营业税只适用于科研单位,而将同样从事技术贸易的企业和民办科研机构排除在外;企业所得税优惠政策只对高新技术开发区的企业适用,对大量不在高新技术开发区的企业则无此优惠,这类优惠共同的特点是以企业的某种类别身份为基础,企业的身份一旦确定,很少作相应调整.这样使得企业的非技术性收入也享受了优惠待遇,同时在我国政府尚未将其纳入税收支出预算管理,政策透明度不高,与其配套的政策执行效率监督体系也未形成的情况下,导致了许多企业为冒享优惠政策而进行弄虚作假的严重"寻租"行为.税收政策对产业性税收优惠的弱化,造成了同一性质的产业因所处区域不同而产生税负不同,不仅不适应国家的产业政策、有悖于税收公平,也大大局限和弱化了税收手段在促进全国技术进步方面的作用.     

企业年金：留住员工的无形契约

对企业而言,一个完善的企业年金方案既可吸引并留住优秀人才,又可享受一定比例的税收优惠;对个人而言,企业年金也是减少退休前后收入差距的有效手段之一.     

财政性资金作为不征税收入的利弊分析

企业取得的财政性资金,只要符合《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税[2011]70号)规定的相关条件,就可以作为不征税收入.笔者在实务中发现,很多企业误将不征税收入作为一种税收优惠,只要符合条件,就一律作为不征税收入.不征税收入与免税收入最大的区别在于,不征税收入用于支出所形成的费用或资产的折旧、摊销,不得在税前扣除.基于此,企业将符合条件的财政性资金作为不征税收入时,在不同情况下会给企业带来不同的结果.     

企业非正常关联交易值得重视

企业在正常经营过程中常会发生关联方交易,关联方交易常被企业用于调节销售价格,转移利润和费用,粉饰财务状况。诸如此类,笔者称之为企业非正常关联交易,不仅影响到企业财务和经营决策,而且造成税收收入流失,值得引起重视。一、企业非正常关联交易的方式1.转移收入和费用。利用国家对某些行业给予的税收优惠,将不受税收优惠的企业商品或劳务以明显不公的价格销售给享受税收优惠的关联方企业,     

农副产品延伸企业税收可优惠

农副产品延伸企业税收可优惠国家税务局最近规定，对从事农副产品加工、贮存、保鲜、运输等延伸环节的企业和研究单位实行税收优惠。（１）对科研机构、大专院校搞服务于农产品生产加工、贮存、保鲜等企业的技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训、技术承包所得收入暂免...     

企业所得税视同销售行为辨析及其会计处理

一、税法与会计有关收入规定的差异分析税法与会计有关收入的规定存在一定的差异,具体分析如下:(一)企业所得税法有关收入的相关规定《企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。《企业所得税法实施条例》第十四条规定,销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入;同时,第二十五条规定了企业应视同销售确认收入的情形。而国税函[2008]875号《关于确认企业所得税收人若干问题的通知》第一条对收入的税务确认进行了补充规定,除企业所得税法及实施条例另有规定外,企业销售收入的确认,必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:(1)商品销售合同已经签订,企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。     

大中型私营销售企业所得税审计的几点思考

(一)对企业业务收入项目的审计 在大中型私营销售企业中,收入是构成企业利润的首要来源,利润又是直接影响企业所得税额计算的主要因素.为使所得税降到最低,私营大中型企业往往采取四种方式少记收入:将常规销售收入列示在"应付账款"账户中;对已发生的销售收入不确认或推迟确认;?以"应收账款"等账户与"库存商品"相对应,直接抵减"库存商品"而少记收入;虚增销售退回.本文对其中第二种情况举例分析.     

不征税收入和免税收入的财税处理——税收优惠汇算清缴系列一

不征税收入和免税收入作为企业所得税法下收入的组成部分,是企业汇算清缴的一项重要内容,严格区分二者的界限,既可以充分保证纳税人享受税收优惠,也能让国家税收少受损失.文章将从会计与税法的角度探讨二者的差异.     

新企业所得税法优惠政策解读及纳税筹划

自2008年1月1日起,我国正式实施新的《企业所得税法》(以下简称新税法)。新税法令人关注的一大变化是税收优惠范围和方式的变化,产业优惠将代替原来的区域优惠成为最主要的优惠方式。本文在此对新税法下税收优惠政策进行解读,并探讨企业应如何进行纳税筹划。