谈我国现行地方税体系存在的问题及改革措施

本文从寻求导致基层政府公共服务能力弱的原因出发,通过对我国现行地方税体系进行分析后发现存在以下问题:中央与地方某些共享税种的分享比例变动频繁;省以下政府间税收划分规则不规范及主体税种结构趋同;地方税体系税种结构不合理。对此本文提出以下改革措施:科学处理中央与地方之间的分配关系;优化地方税主体税种;在合理划分事权的前提下,合理划分财力,特别是省以下各级政府间财力划分。     

税收竞争与市场分割

财政分权背景下,财权、事权和财力的不匹配使得地方政府采取策略性行为是其作为理性决策人的应然选择,地方政府往往会基于经济增长和税收双重目标而利用税收工具开展税收竞争,进而造成市场分割等问题。考虑到空间依赖性的存在,本文采用动态空间杜宾模型来考察税收竞争与市场分割之间的关系。研究发现,"为税收而竞争"在地方政府间存在,而竞争导致的税负下降将加剧市场分割;从分税种来看,所得税对市场分割的直接效应显著负相关,但三大税种的空间溢出效应并不明显;从时空异质性上看,地方政府的策略性行为在时序和区域上有所差异;市场分割敏感程度在时序上动态调整,区域内协同效应有待增强。为避免地方政府税收竞争恶化、异化和宏观福利损失,需要重视由此导致的市场分割的治理,建立现代化财政体制,深化税收制度改革,打造服务型地方政府等,这些也都是构筑国家治理体系和治理能力现代化的基础性支撑。     

未来我国地税改革展望

目前,我国现行的地方税税种多、问题多。从税种看,现有22个税种中就有16个地方税种,约占73％。目前地税存在的主要问题：一是税基交叉、环节重叠。如营业税、土地增值税与土地使用税交叉计税,环节重叠；二是现行的地方税性质不清。地方税是相对于中央税或国税而言的。地方税是指征收管理权与收入所有权归地方政府的一类税种,而我国现行的地方税种中的营业税、个人所得税等4个税种实际上已经成了共享税,因为其收入并不完全归地方政府所有；三是地方税内外分设,如房产税与城市房地产税,车船使用税与车船使用牌照税,分别适用内资企业和其他单     

健全地方税体系:基于地方税体系职能视角

随着“财政是国家治理的基础和重要支柱”论断的提出,财政在国家治理中的重要作用日益凸显。 分税制改革至今,地方政府承担了大部分的支出责任,但是其自身财权非常有限,“营改增”之后地方更是面临主体税种缺失的问题,因此越来越多的研究呼吁通过建立地方税主体税种来健全地方税体系,但大部分研究以税收增加地方政府收入为视角,忽视了税的其他职能。 文章认为,地方税体系是各税种及其相互间联系组成的有机整体,除了发挥地方税体系为地方政府筹集资金的职能外,还要重视地方税体系对于地方政府实现良好治理的重要作用,以此拓宽地方税体系改革的思路。     

地方税体系:理论依据、现状分析、完善思路

完善地方税体系是未来财税领域重要的改革内容。对地方税体系的存在与否一直存在着理论的争议,本文在系统澄清地方税体系理论依据的同时,对其现状进行深入分析,并由此提出完善思路:应逐渐赋予省级政府适当的税政管理权;合理界定各级政府间的财力,调整和优化中央与地方税收收入划分;深化分税制改革,遵循财力与事权相匹配原则,逐步确定各级财政的主体税种;科学、合理改革地方税种,完善地方税制。     

“营改增”背景下完善地方税体系的探讨

"营改增"是为了优化税制结构,实现各行业间的税负均衡,但改变了原地方税体系格局,存在着地方税收入规模下降、地方税主体税种缺位、地方税收征管难道加大等问题。提出中央地方利益分配格局再调整、赋予地方政府相应税权、择机开征新的税种、加强国地税之间沟通协作等完善地方税制体系的措施。     

“营改增”后完善地方税体系的探讨

为适应经济社会发展,我国经历了多次税制改革。"营改增"是为了优化税制结构,实现各行业间的税负均衡,但改变了原地方税体系格局,存在着地方政府税收与财政支出差距扩大、地方缺乏主体税种、辅助税种贡献低和地方财政收入减少等问题。提出各级政府应明晰事权和财权,科学划分中央与地方税种、重新确定地方主体税种、发挥具有地方特色的辅助税种作用和调整共享税的分享比例等完善地方税制体系的措施。     

县级政府医疗卫生支出外部性:实证估计与策略识别

财政分权体制下地方政府间公共品供给的竞争成为地区竞争的重要内容.本文选取与公众福利密切相关但现有文献又鲜少涉及的医疗卫生服务为例,采用空间计量模型,实证估计县级政府医疗卫生支出外部性的存在性与类型.本文研究发现,隶属于同一地级市及经济发展水平相近的县之间,策略互补是县级政府医疗卫生竞争的主要策略;从跨期看,地理距离相近的县级政府之间存在医疗卫生支出的策略替代.本文进一步识别了医疗卫生服务外部性是来源于以争夺流动性资源为目的的财政竞争还是"自上而下"的标尺竞争,研究发现,较之财政竞争,"自上而下"的标尺竞争在县级政府医疗卫生服务中影响更大.     

地方政府竞争、环境规制与就业效应——基于省际空间杜宾模型的分析

基于地方政府竞争的视角,利用2000～2015年中国省际面板数据,构建空间面板杜宾模型,考察我国环境规制、环境规制竞争对就业的影响.研究结果表明,总体而言,加强环境规制抑制了就业增长.而分区域来看,环境规制的就业效应存在差异,东部地区加强环境规制对就业存在显著的正向影响,而中西部地区则存在负向影响;地方政府间环境规制存在策略性竞争行为,从全国层面来看,地方政府间环境规制以逐底竞争策略为主,而区域间则存在差异,东部地区环境规制体现为差异化竞争,而中西部地区则以逐底竞争为特征;地方政府间环境规制竞争对就业具有重要的影响,某一地区放松环境规制将对邻近地区的就业水平产生正向溢出效应.     

反思地方政府间竞争——宏观调控面对的实际上是一个“夹生市场”

一、地方政府间竞争类似于区域垄断公司之间的竞争 探讨地方政府间的竞争关系，必须从中央与地方之间的关系说起。在分税制改革之前，中央与地方之间的关系属于“死乱循环”，即“一放就乱，一乱就抓，一抓就死，一死就放”。从这个循环逻辑中，我们可以看出两点：一是尽管存在地方利益，但是这种利益分配机制并没有制度化，中央政府可以较为随意地下放（放）或上收（抓）地方公共资源；二是由于市场发育水平较低，地方政府之间对流动性市场资源的竞争不如现在这么激烈。但是在1994年财税体制改革之后，从财权与事权划分上，地方政府与中央政府有了相对稳固的合同契约关系，地方政府按税种获得法定收入，     

地方政府间环境规制竞争策略及其地区增长效应——来自地级市以上城市面板的经验数据

本文选取2004-2009年地级市以上城市的经验数据,运用空间杜宾面板模型试图识别出地方政府间环境规制竞争策略及其增长效应。实证结果表明,自2003年落实科学发展观以来,地方政府间的环境规制"逐底竞争"不再是全局性问题,而是局部性问题。无论是地理意义上的相邻性地区,还是经济意义上的相邻性地区,唯有中部地区城际政府间的环境规制"逐底竞争"证据显著,其他地区则表现出不同的竞争类型。其中,东部和东北地区城际政府环境规制为"差异化竞争";西部地区则没有明显的环境规制竞争策略。与此同时,政府环境规制竞争对经济增长效应的作用方向存在地区差异。其中,东部和东北地区环境规制竞争具有显著的正增长效应;中部地区则为负增长效应;西部地区表现为不显著的增长效应。这些研究既为创新各级政府环境治理体制机制提供改进空间,又为推进环境政策差别化机制提供决策参考。     

地方政府文化财政支出竞争与空间溢出效应 ——基于空间计量模型的实证研究

本文基于效用最优化模型假定地方政府在文化财政支出上存在相互竞争,搭便车和相互独立三种可能行为;运用我国2004～2014年31个省市的面板数据,构建5类空间权重矩阵,通过SAC空间计量模型,实证检验我国地方政府间文化财政支出的策略性行为及其空间溢出效应.研究发现:我国各地方政府间文化财政支出显著表现为相互竞争行为;其中财政分权程度、 人口密度和地区经济状况有较高的正向空间溢出效应,地区文化产业发展情况和城镇化水平的空间溢出效应为负.     

我国地方财政策略性行为研究及空间溢出效应估计

本文基于财政学视角,利用中国省际时空面板数据实证分析了中国地方财政策略性行为的结构性特征,空间外溢性。研究显示,我国地区间财政政策相互影响,地方政府在政策选择上存在策略性博弈行为,税收竞争选择物理空间相邻的地区为对象,而支出竞争选择经济发展水平相近的地区为对象,地区政府主动进行税收竞争和基本建设支出竞争,被动接收民生竞争。地区环境与社会等难以观测因素的变化会对临近地区的财政决策产生冲击,同时本文进一步估计了相关解释变量的空间溢出效应,量化了财政外部性。     

分税制改革对地方税收的影响

由于分税制改革的不完善和不规范,影响了地方财政收入和财政支出比例,导致税种划分不规范,地方税缺乏主体税种,使地方政府缺乏必要的税收权限,对地方财政体制尤其是地方税收收入产生不利影响。改善地方财政税收体系的政策建议是:优化税收结构,构建地方税体系;积极推进"费改税",合理增加地方税收入规模;明确中央地方政府事权,完善财政转移支付制度。     

中国地方政府债务竞争:基于省级空间面板数据的实证研究

2008年全球金融危机以来,中国地方政府债务规模迅速膨胀,风险不断累积.地方政府债务是否可持续以及如何对其有效地进行治理已然成为国内外关注的重要问题.在理论上,本文构建了一个包含企业、家庭和地方政府三部门的地方政府竞争模型.研究发现,中国地方政府间存在债务竞争的策略性互动行为;同时,在给定地方政府间存在债务竞争的情况下,财政分权会降低地方政府债务竞争程度.在实证研究上,基于2009-2013年29个省级面板数据,本文使用空间计量经济模型进行了实证检验.结果表明,本地政府选择举债融资时会充分地考虑相邻地区的举债融资策略行为,即相邻地区的人均政府债务规模每增加1％,本地区的人均政府债务就会相应地增加0.264％.此外,进一步实证分析了财政分权与地方政府债务竞争行为的关系,结果与理论发现保持一致.本文的研究对合理地控制地方政府债务规模快速扩张和防范地方政府债务风险有着重要的政策意义.     

地方政府招商引资对工业用地市场化水平的影响研究——基于要素市场化改革视角

基于我国2007-2019年的土地交易微观数据，将土地等级这一被长期忽略的因素引入到工业用地市场化水平的研究之中。在测算我国280个地级市工业用地市场化发展水平的基础上，结合宏观数据，利用SAR模型检验了地方政府引资质量与工业用地市场化水平之间的非线性关系。实证结果表明：(1)从全国层面来看，地方政府在制定土地出让策略时存在“左顾右盼”的行为，工业用地市场化的发展存在正向的空间集聚效应；(2)地方政府的引资质量与工业用地市场化发展水平间存在倒“U”型关系；(3)分区回归结果显示，引资质量的影响存在明显的分区异质性，中部地区发展趋势更为平稳，西部地区引资质量与市场化水平间呈现负向关系。根据上述研究结果从微观和宏观两个方面提出了针对性政策建议。     

我国地方税体系存在的问题及对策分析

随着我国市场经济的深入发展,加入世界贸易组织以后的情况变化,现行地方税制度不能完全适应市场经济发展的矛盾日渐突出。主要存在着地方税制改革滞后、中央税与地方税的内涵与外延界定不彻底、税制结构不舍理、征管手段不完善等问题。完善我国地方税体系应确定税收立法权;科学划分税种;合理确定地方税收入规模。使我国的地方税制具有合理性。地方政府可运用税收杠杆,促进地方经济持续快速健康发展。     

摆脱“土地依赖症”完善地方税收体系

分税制改革后地方税收体系建设缓慢,地方政府长期收支不平衡,依靠土地出让金填补资金缺口。目前,我国的地方税体系存在着一些亟待解决的突出问题:主体税种缺位,部分税种设置不合理,税收管理权限过小。完善我国地方税收体系应从优化税制结构和合理划分税收管理权入手。     

地方政府竞争、城市蔓延与政府债务扩张

本文在系统诠释地方政府竞争通过城市蔓延作用于政府债务扩张的逻辑机理基础上,利用2006—2019年265个城市面板数据,考察了地方政府债务扩张与政府竞争间的关系。研究发现地方政府竞争显著提高了城投债的发行规模和发行概率,该影响在人口流出城市更为显著。机制分析表明地方政府竞争会加剧城市空间的低密度和分散化蔓延,引起城市规模效应减弱和基础设施建设与维护费用支出增加,迫使地方政府以债融资,从而带来地方政府债务扩张。进一步通过空间计量模型分析发现,地方政府间竞争引致的城市蔓延显著刺激了城市自身及邻近城市的政府债务扩张。本文通过研究城市蔓延在地方政府竞争对政府债务扩张过程中的影响机制,为防范化解政府债务风险提出政策建议。     

物业税成为我国地方主体税种的可能性分析

地方税的主要功能是地方政府为地方辖区内的居民提供公共物品与服务。目前我国地方政府财政支出责任过重,致使地方政府资金困难。为了增加地方财力、缓解社会压力、增强地方政府提供公共物品与服务的能力,开征物业税,并将其设计成为地方主体税种具有重大意义。本文从税种选择的原则、地方财政状况及物业税特征方面,对物业税成为我国地方主体税种的可能性进行了分析。