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契约的履行机制一般包括强制履行机制和自我履行机制。会计契约的强制履行机制存在不可避免的缺陷,需要自我履行机制进行补充和完善。会计契约自我履行范围由会计规则执行者的私人履约资本决定,因此创造一个有利于私人履约资本生成和积累的社会制度环境是提高会计诚信水平的重要途径之一。 相似文献
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现代企业是一组契约关系的联结,企业签约主体包括物质资本所有者和人力资本所有者。由于物质资本的专用性特征使其加入企业契约后存在退出障碍,经营者人力资本的专有性决定其可以利用专有性特征而对物质资本所有者“敲竹杠”,这样会计信息失真不可避免。会计诚信的实现必须确立经营者人力资本的诚信产权安排,使会计契约在最大范围内实现自我履行。 相似文献
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企业契约包括会计契约与使用会计契约的两类经济契约(要素交易契约和管理契约),其中会计契约是一组关于会计信息生产及其成果的契约。两类经济契约的履行就是企业生产经营的过程,会计契约的履行就是会计确认、计量和报告的过程,会计契约与企业经济契约的互动和耦合关系揭示了会计信息失真的实质。两类经济契约和会计契约的不完全性导致了会计剩余控制权——企业对会计信息生产的决策权。会计职业判断就是行使会计剩余控制权的一种会计行为:会计信息生产者基于契约有用性目标,为如实反映两类经济契约的签订和履行做出会计决策。生产出高质量的会计信息有赖于企业内外部的一系列制度安排,治理会计信息失真问题的核心是治理会计职业判断问题。 相似文献
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会计规则作为一种规范会计行为的契约制度安排,具有不完全性。本文在分析会计规则契约性质和契约功能的基础上,分别从会计规则制定权安排、会计信息和会计规则的履行等方面探讨了会计规则对融资契约的影响。 相似文献
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公共受托责任与政府财务报告 总被引:1,自引:0,他引:1
从根本上说,政府会计在全球的崛起是由于民主社会和市场经济对受托责任的巨大需求.政府的本质是"若干契约"的联结,契约主体各方投入不同的资本、技能和信息,并期望从政府组织的产出中获得回报.契约主体各方与政府组织有着十分紧密的联系,行政当局的任务是与各利益关系方协商并签订各方都满意的契约,并确保契约有效地履行.政府会计信息被用来监督和确保经济、社会和政治契约的有效履行.因此,研究公共受托责任的含义和内容,对政府财务报告的披露以及政府机构健康、高效地运行至关重要. 相似文献
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心理契约是组织行为的强有力决定因素,是雏持和谐雇佣关系的必要条件之一.对212名员工进行调查,重点研究组织心理契约的履行与员工的组织公民行为之间的关系.结果发现,组织心理契约的履行与员工的组织公民行为正相关.因此,如果要提高员工的组织公民行为,组织应该最大程度地履行心理契约. 相似文献
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会计准则契约是一种不完全契约,也是一种显性契约。要确保会计准则执行的效果,国家强制执行机制是最后保障,但有时需要付出高昂成本。隐性契约(如会计诚信契约)具有自动实施的功能,自我执行机制是一种成本更低、更有效率的维持交易秩序的机制。这两种机制存在互补及一定程度的替代关系,二者有机结合才能提高会计准则的整体执行率。 相似文献
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企业是若干契约的联结,会计政策选择是基于契约签订与履行的企业各利益方的博弈工具,现行原则导向的准则制定模式也为会计政策选择提供了制度空间。本文基于公司治理的视角,从完善公司内外部治理的角度谈制约管理层会计选择行为的机制设计,并分析了儒家文化价值观对管理层会计政策选择行为的规制作用。 相似文献
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田建桥 《财会研究(甘肃)》2011,(24):27-29
本文从契约经济学的角度剖析了契约、交易及会计的关系,并且认为正是交易导致契约的不断演进和发展促进了会计目标的演化。因此本文运用交易成本这一工具从广义角度具体分析了几种主要契约,即企业契约、资本市场契约、法律契约及其它契约是如何推进会计目标的发展并影响一国对会计目标的选择。 相似文献
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张广春 《中国审计信息与方法》1999,(8)
合同的履行,是指合同当事人按照合同的约定或者法律的规定,全面适当地完成合同义务,使当事人双方的合同权利义务得以实现的过程。合同的履行是当事人实现合同利益,达到合同目的的基本条件。一、合同履行的法律特征:(一)合同的履行是当事人的履约行为;(二)合同的履行是当事人全面、正确完成合同义务的行为;(三)合同的履行是当事人全面完成合同义务的行为过程。二、合同履行的原则合同履行的原则是指合同当事人在履行合同过程中所应遵循的基本准则。合同履行的原则是贯穿合同履行全过程的基本行为准则,合同双方都必须严格遵守。… 相似文献
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会计有其固有属性和决定因素,但从不同历史时期、不同角度、不同研究者去考察会得出不同结论。从产权理论视角来考察,会计本质是以企业财产权利为基础的各种契约集合体。在现实会计工作中,会计工作的空间范围由"会计契约"构成,会计工作的任何秩序均来源于契约,会计工作的目的在于履行和解除契约。研究会计契约有利于拓展会计学研究领域,为我国制定更加科学的会计准则服务。 相似文献
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新一轮国有企业改革中对高管在职消费的监管是难点之一,本文从理论和经验上为其提供了支持。 在中国,在职消费被认为是企业高管的一种重要替代激励,但其激励效应究竟怎样?为什么要加强监管?本文从契约的非正式履约机制角度进行分析,指出在职消费是高管通过与所有者达成关系契约而形成的一种非正式激励,关系契约的自我履约性和不能被第三方证实的特点导致其激励水平高但激励效应弱。随后本文以中国上市公司为样本,使用针对动态面板数据的系统广义矩估计法(sys GMM),验证了在职消费的这种弱激励效应。 相似文献
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公允价值是否具有债务契约有用性,现有的研究文献检验了在企业债务契约订立和执行过程中,公允价值对债务契约要素、合同条款设计和履约风险的作用效果.借助国际期刊上关于债务市场逆向选择和道德风险的最新研究成果,本文尝试探索公允价值债务契约有用性的内在传导机制和外在影响因素,剖析公允价值通过抑制逆向选择、缓解道德风险提高债务契约效率的内在机制,讨论增强公允价值债务契约有用性的制度安排,构建公允价值的债务契约有用性的理论研究框架.在此基础上,结合利率市场化、信息不对称度量、逆向选择和道德风险检验、公允价值分层计量提出未来研究展望.本文为会计基本准则整合债务契约目标与公允价值计量属性提供坚实的理论基础;通过鉴别公允价值缓解信息不对称的途径,为企业和债权人拟定最佳政策和最优机制提供分析工具和方法. 相似文献
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利用企业契约理论框架的分析思路,本文对企业内部契约联结的结构和运行本质进行了深入分析。依据企业内部这一系列契约内容和功能的不同,可以把这些契约分为要素使用权交易契约和会计契约两种。要素使用权交易契约规定企业内部生产要素的组织结构和权利安排方式,它最终决定企业所有权即剩余索取权的分享状态,会计契约则决定企业剩余的计量方式。企业内部要素使用权交易契约和会计契约的耦合与互动构成企业契约的签订与履行过程。 相似文献