我国遗产税的开征策略

遗产税的开征策略关乎遗产税开征的成败。我国遗产税的开征应当采取的策略是：充分认识有利的国际环境,紧紧抓住这一难得的机遇;正确评估遗产税近期的国内讨论,认清我国遗产税的开征在今天所处的位置;积极宣传遗产税的三大基本问题,夯实我国遗产税开征的共识基础;及时揭露遗产税的真相,清扫我国遗产税开征的路障;同时规定遗产税的税款专用和公开条款,契合民众对遗产税的期望;配套出台遗产税的征管办法,消除民众对我国遗产税开征条件和能力的疑虑;更新几个遗产税观念,回应我国遗产税开征的时代要求;特别警惕遗产税开征的触发机制,控管社会财富分配不公的危机。     

遗产税收益划分法律问题研究——写在遗产税开征之前

近年来伴随着地方政府财政收入不足与社会民众收入差距日益扩大,开征遗产税的呼声越来越高,几成呼之欲出之势。那么,遗产税开征之后其税收收入应当归属于中央还是地方便成为了一道难题。本文首先通过对域外税收实务的介绍推断出遗产税收入归属主要由遗产税开征所欲达到之目的来决定。其次笔者对我国开征遗产税的主要目标进行分析,认为遗产税开征的调控目标与财政目的使之兼具中央税与地方税的特征,因此我国在开征遗产税后应将其划归为中央与地方共享税。最后笔者对今后遗产税的征收主体及央地转移支付制度的完善进行探析。     

我国开征遗产税的困境与突破——基于文化的视角

自1958年荷兰首次开征遗产税以来,世界上已有100多个国家开征了遗产税。近年来,我国社会各界对开征遗产税的呼声很高,似乎开征遗产税已指日可待。然而,任何一种税收制度的建立和实施都离不开培植它的文化土壤,必须与其文化系统相容。现行文化条件下,我国开征西方模式的遗产税仍然存在不可行性,如中国人价值感的来源、对待财富的态度、继承的观念与西方国家存在着很大的不同。国情不同,制度不能照搬,所以我国目前开征遗产税的条件尚未成熟。但作为一种完善税制、维护国家经济利益、调节收入差距税种,我国未来开征遗产税依然有其重要意义,应适时做好各种准备工作,如建立健全公民的死亡报告制度、个人收入申报和财产登记制度、个人财产评估制度,并进一步完善财产继承法律制度。     

开征遗产税的可行性分析

遗产税是否应该开征以及在什么时候开征,一直是我国税收制度改革中的热点问题。目前有一些人对于我国是否有必要开征遗产税,是否具备开征遗产税的条件提出了质疑。本文论证了我国征收遗产税的必要性和可行性,并对征收遗产税的方法提出了一些自己的浅见。     

我国遗产税开征的社会情绪、基本常识与共识基础

2013年11月份结束的又一轮关于我国遗产税开征的社会讨论,非常有必要进行梳理、总结和反思。在这次讨论中,我国普通民众对遗产税开征的普遍而强烈的反对声,实质是对我国改革中存在的众多问题和矛盾的紧张、失望、担心、忧虑、不安、不满、厌恶和愤怒等社会情绪的宣泄,但是,各种严重违反当代遗产税基本常识的传言实则起到了乘风放火、火上浇油的作用,而这样的传言之所以能有如此大的影响力,则是因为我国遗产税的开征缺乏坚实的共识基础。因此,必须重视反对我国遗产税开征的社会情绪,普及我国遗产税开征的基本常识,夯实我国遗产税开征的共识基础。     

对我国开征遗产税的设想

随着我国经济的发展，我国个人收入水平不断提高，居民的纳税意识也与日俱增，同时我国的法律越来越完善，这就为遗产税的开征提供了客观条件；但遗产税的开征要结合我国的实际国情，应合理设计遗产税制度，合理确定纳税人和征税范围，确定征税依据及减免，并采用累进税率等，同时应加强征税管理另外，还应注意开征后可能产生的影响。     

遗产税开征时机的理性思考

遗产税是调节贫富差距,实现社会公平的重要税种。然而,由于中国社会经济情况的复杂性及遗产税本身的局限性,目前开征遗产税的最佳时机尚未到来。但是,如果从长远看,特别是从构建和谐社会和完善税制体系的宏观角度看,中国开征遗产税应是当务之急。本文认为,中国遗产税的开征时机宜选择在新一轮税制改革的后期,并在完善个人所得税和财产税制度的基础上进行,同时,应及时总结新一轮税制改革的经验,为遗产税开征做好充分准备。     

关于遗产税开征问题的思考

随着个人收入差距的扩大,公平问题备受社会各界的关注,开征遗产税的呼声也越来越高。本文针时目前理论界对开征遗产税的不同态度,综合分析了遗产税开征的现实条件,为我国开征遗产税提出了相关建议。     

遗产税建设对于弥补我国财产税体系缺陷研究

我国财产税的征税范围长期以来局限在房产、地产及车船上，征税范围过窄而调节力度不够。在我国开征遗产税可以弥补财产税在上述两方面的不足。同时．在我国开征遗产税也有利于提高国民素质、维护国家权益、促进公益事业的发展。我国遗产税的开征现已具备经济、法律、历史和思想条件，但尚有财产评估等刳度有待完善。遗产税制度的建设需考虑起征点或免征额、反避税措施、税率等各项措施。     

关于遗产税制的几点思考

随着我国计划经济局面的打破和近三十年来促进经济持续增长的成功改革,经济社会中个人财产大量聚集。我国现行的税制体系对收入分配初次调节能力有限,出于财政收入和公平原则的考虑,开征遗产税的必要性日益突显。文章就开征遗产税的必要性从多方面进行讨论,而后提出在我国当前形势下合理的遗产税的设计方案并对开征遗产税所需要的相关制度的建立和健全进行讨论,最后得出结论。     

房产税与资源税充当地方主体税种的可行性分析——基于地方财力均衡视角

营改增全面扩围后,营业税作为地方主体税种的作用将逐步消失,确立地方税主体税种,重构地方税系是目前我国财税体制改革面临的重大问题. 本文从均衡地方财力的视角探讨房产税与资源税充当地方税主体税种的可行性,通过SPSS对应分析发现房产税与资源税的税基分布与地区财力呈现互补性,其作为地方税主体税种不仅具有可行性,且能够起到均衡地区财力的作用. 未来应进一步完善房产税与资源税的征收体制,为其均衡地区财力,充当地方税主体税种做好准备.     

我国服务业税负分析及其对策研究

我国服务业总体税负、各行业税负、个人所得税税负、企业所得税税负以及营业税税负都偏重于加工装备制造业。税收负担过重,税收增长过快,制约了服务业的快速发展。大幅度降低营业税税率,逐步实现营业税向增值税的转变,在商业批发、零售业建立低税负的增值税税制,降低或者免除批发、零售业增值税小规模纳税人的征收率,扩大税收优惠减免范围,完善税收优惠模式,促进我国服务业快速发展。     

我国所得课税与流转课税比较研究

所得课税和流转课税都会造成产出下降和社会福利损失,对经济产生影响.通过实证分析结果得出:GDP增加引起的流转税增加的绝对数量要大于所得税的数量,而我国所得税的增长速度要大于流转税的增长速度;所得税对就业的影响不显著,但流转课税对就业产生负的影响;两种税对储蓄的影响不显著.近期要实现以所得税为主体税或以所得税和流转税双主体税是不必要也不可能的;另外,所得税对经济的影响力度要比流转税少,所以,加强对所得税的征管是必要的.     

遗产税与相关各税的关系研究

总遗产税是遗产税的唯一形式,不应该存在其他的形式,无论将遗产税归类为所得税,还是财产税,都是不妥当的;尽管遗嘱税与印花税、契税有一定的渊源关系,但不是真正的遗产税,现代的遗产税与印花税和契税均不相干;顶级的奢侈品和奢侈行为对巨富没有弹性,对其征收高额的特别消费税与关税,能有效解决巨富大肆挥霍以逃避遗产税的问题;遗产税、资源税和社会保障税共同存在的难以归类的问题说明,国家除以公共产品提供者的身份征收一般税收外,还以第三方、一般的社会管理者的身份征收特别税收,应该改造现有的税种分类理论框架。     

我国纳税人税感影响因素分析与对策

“税感过重”问题是我国当前税收管理面临的重要难题,会导致公民纳税人税收遵从度的下降、做出错误的经济决策,同时也会导致某些不稳定因素的出现.分析原因,税率、税制复杂性、财政透明度、税收的超高速增长以及通货膨胀都是影响公民纳税人税感的重要因素.应逐步完善税收制度与税务代理制度;完善我国财政透明度;落实结构性减税政策,减税率、宽税基;保持税收的稳定、可持续增长;稳定物价、避免财政拖累效应.     

安徽省税种结构变动的经济增长效应

根据安徽省1994年—2012年的样本数据,运用Cobb-Douglas生产函数理论模型,对税种结构变动与经济增长关系进行实证分析。结果表明:增值税占总税收比重的增加会降低人均生产总值,营业税、企业所得税、个人所得税、农业各税占总税收比重的增加会提高人均生产总值,资源税的经济效应不显著。因此,应该进一步优化现行税制结构:有序推进"营改增",完善中央与地方的税收分享体制;提高所得税的比重,增强其收入再分配作用;加快推进资源税改革,促进经济可持续发展;适度调节农业各税,培育农村大市场。     

健全税务代理制度建设和谐税收环境

税务代理制度通过改善涉税主体间信息传递从而提高依法治税能力,优化国家税收征管资源配置从而提高纳税服务水平,维护纳税人利益从而实现纳税人税后利益最大化等方面有重要作用,对促进建设我国和谐税收环境有着突出的意义。为进一步促进我国税务代理制度的发展,应以科学发展观为指导,加强税务代理监管制度及其实施机制建设,通过适度的扶持政策引导和规划,促进税务代理制度的发展,以更好地服务于和谐税收环境建设。     

完善我国环境税收制度的思考

我国环境税制建设应从完善现行各税种中涉及的环境保护和生态发展的各项税收政策入手,并在此基础上开征专门的环境税种。当前应尽快开征水资源环保税、垃圾处理税和资源开采税,不宜开征排污税,燃油税也不宜纳入环境税范围;在完善我国环境税制方面,应把重点放在对消费税、资源税、耕地占用税、车船使用税以及有关的税收优惠政策调整上。     

降低税收成本提高税收效率

在财政需求导致税收收入确定的条件下,提高税收效率的最有效途径就是降低税收成本。本文着重从降低征税成本、纳税成本和超税负担三个方面探讨提高税收效率的具体途径。     

论不动产税制结构优化

健全的税制既包括每一个税种税制要素的合理设计,也包括税制中主体税种和辅助税种的合理搭配.以不动产税为主体的财产税不同于流转税和所得税,不动产税经历的两大环节--保有和流转环节的税收功能有所不同,因而必须处理好不动产税保有税类和流转税类的合理搭配.