价格变动对税收影响的实证分析

经济、征管、政策、价格是我国当前税收分析四大因素。而在税收分析实际工作中,更多强调在作宏观税负和税收弹性分析时要关注统计核算中的价格差异,亦即税收的现价核算和GDP不变价核算对税负高低和弹性系数大小的影响。本文拟就税收分析工作中把价格作为影响税收的一个基本因素,以南京市国税为例,通过实证分析的方法,论述了价格对税收变动影响力度和方法。     

企业税负粘性研究:基于税务机关税收稽查的视角

以中国A股上市公司2008~2017年的数据为样本进行研究,发现我国上市公司存在明显的税负粘性现象,即营业收入减少时企业税负的减少量小于营业收入等额增加时企业税负的增加量。进一步研究发现,上述企业税负粘性受到税务机关税收稽查的影响,国税税收稽查收入比率显著影响企业税负粘性,地税税收稽查收入比率对企业税负粘性的影响不显著。最后,我们还发现企业税负粘性程度在不同产权性质的企业中存在显著不同,同时,国税税收稽查收入比率对产权性质不同的企业产生的影响也存在差异,国税税收稽查收入比率对国有企业税负粘性的影响在不显著,在非国有企业中则是显著的。     

进一步完善税收分析的探讨

税收分析是我国税收管理科学化、精细化的基本方法之一。笔者认为我国当前的税收分析工作取得重大成绩的同时，还存在有待改进的问题：税收分析存在误区；税源分析简单化；税收预测方法落后；同业税负分析的技术处理的高层化，使预警结果很难反映不同地区同行业企业的实际；税收分析的数据支持系统还不尽完善。并就存在的问题提出了相应的对策研究。     

税收调节收入分配的是与非——近年经济学家关于我国收入分配中税制问题的研究综述

近年我国政府不断加大收入分配的税收调节,但收入分配差距扩大之趋势并没有根本扭转。这引起了学术界高度关注,许多经济学家围绕收入分配中的税收负担、税制功能、税制作用以及税制改革进行了研究。关于税收负担,有税负偏重、税负适中和税负偏低的观点;关于税制功能,有的认为税收是调节收入分配的重要手段,有的则认为其作用远远不够;关于税制作用,大多认为现有税收调节收入分配失灵,有的甚至认为存在逆向调节问题;关于税制改革,经济学家们主张通过结构性减税、优化税制结构和完善税收体系来实现税收对收入分配的有效调节。     

论国际税收竞争及我国的税收政策选择

在经济全球化的大背景下，国家间的税收竞争是必然的。但是由于国家的经济发展水平、国家实力的大小、政治制度等差异，税收竞争给其带来的结果是不同的。笔者认为，较重的税收负担对经济发展的影响在现时期总体上是弊大于利。而通过国家之间的税收协调来解决这一问题的过程却相当缓慢，难度也很大。所以，在我国进行以减轻税负为主要内容的税制改革是非常必要的。     

解析税收经济关系，树立税收科学发展观

第二轮税制改革以来,我国税收收入连续实现了增长的"三级跳",由此引发社会各界的一些质疑税收增长速度是否正常?税收增长是否有其基本的经济规律?通过对税收与经济之间内在联系的分析,审视当前我国税收工作中所面临的矛盾和问题,解析税收超速增长的现实存在,提出遵循客观经济规律,确定合理的宏观税负界限,以税收中性为税收管理的基本理念,以保证经济最大发展为目标,形成以促进经济与税收的协调、可持续发展的良性互动机制.     

关于税收筹划新理念的探讨

税收筹划是一项权利、一门学科、一个行业。税收筹划是纳税人为实现税收利益及经济利益最大化目标,在遵守税法的前提下,对自身经济活动所进行的事先安排。税收筹划的目标是：避免多蚋税和纳税风险,纳税最小化和最迟化,筹划收益大于筹划成本,实现税收利益最大化和经济利益最大化。税收筹划空间的底限是税法边界,遮税是税收筹划的禁区;税收筹划空间的上限取决于税负差异。税负盖异的主要类型有：优惠型差异、选择性差异、漏洞型盖异和混合型差异。     

中国宏观税负水平的争议与启示——基于财税制度缺陷的分析

政府部门、纳税人和财税专家等对我国目前的宏观税负水平做出了不同的判断。这是我国财税制度缺陷造成的结果。消除对税负的认识分歧必须在重新界定政府收入中税收范围的基础上,准确度量我国的宏观税负水平,并建立税收支出制度和加强税收征管以消除税种名义税率和实际税率的偏离,构建民生财政以实现纳税人权利义务的统一,降低间接税比重以减轻税负转嫁对消费者的影响,下放税收立法权以减少非税收入负担。     

热点冷思考:当前我国的税收负担

税收负担的实质是国民收入分配中国家与纳税各方的分配关系，它分为宏观税负和微观税负。对我国当前宏观税负和微观税负进行分析，得出的结论是小口径宏观税负轻，大口径宏观税负重，企业微观税负重。为了更好地执行积极的财政政策，发挥税收对经济发展的促进作用，应对我国的税收负担进行合理调整，具体的对策建议是：理清税费关系，推进税费改革；改革完善现行的税种制度；增开一些新税种；加强税收征管，强化依法治税。     

劳动者税收负担影响因素及其实证分析

税收负担是国民经济体系中的重要测度指标,但目前的宏观税负无法测度劳动者的税收负担,因此找出对劳动者税负的测度指标便具有必然性。本文主要探讨一种新的税收负担指标,即劳动者税负,并在规范分析和实证分析上,对劳动者税负的影响因素进行分析。