税会确认基础不同所产生差异的研究——基于宝连公司劳务收入和投资收益的确认

会计与税收因各自的服务目标不同,时常会导致两者对相关业务的确认基础存在差异,有时甚至是名称相同,但实际内涵还是存在差别的,对其进行研究有利于增进对税会差异和企业所得税纳税调整的认识,从而有助于减少企业的涉税风险.     

浅析对收入确认的税会差异

收入作为会计准则规定的六大会计要素之一,它表现着资金运动的显著变化动态,反映着企业的经营成果,在企业日常经营中有广泛的应用作用。同时,保证国家和纳税人的权益,维持税收的基本秩序,确保国家的财政收入就是税法存在的根本目的。因而收入在税法和会计准则中有着极其重要的位置,对收入确认的税会差异是则是其存在的主要问题。     

新收入准则下收入确认的税会差异分析

2017年7月,修订发布了《企业会计准则第14号—收入》,将原收入准则与建造合同准则进行合并,引入统一的收入确认准则,并将收入确认时点由风险报酬转移变化为控制权转移。但《中国人民共和国企业所得税税法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》对收入的确认进行专门的规定,因此形成税会差异。本文通过对企业所得税、增值税税会差异的分析,探索在日常会计工作管理中应对其税会差异的措施,为企业会计部门协调税收政策与新收入会计准则之间的关系,降低纳税风险提供参考。     

合并报表确认递延所得税的探讨

根据《企业会计准则》关于所得税的规定，合并报表应该确认递延所得税和不应该确定递延所得税是两种主要解释，两种解释的差异以2010年为界线。合并报表到底是否应该确认抵押所得税是学者争议的焦点，也是学术界一直研究的重点。本文基于合并报表不是纳税主体、不存在计税基础不存在暂时性差异以及合并报表确定的递延税费不影响应缴税额和应缴所得税等原因，认为合并报表不应该确认递延所得税。本文简单阐述了递延所得税的两种解释，分析了合并报表不应该确定递延所得税的原因，认为合并报表确认所得税会带来诸如违反递延所得税资产和负债的实质含义以及企业资产和所得税等数额不准确等多种问题。     

浅议资产确认计量与企业所得税法差异的涉税风险

<中华人民共和国企业所得税法>已于2008年1月1日起施行,在此之前<企业会计准则>已从2007年1月1日起施行,虽然<中华人民共和国企业所得税法>和<中华人民共和国企业所得税鞍法实施条例>采纳了不少<企业会计准则>相关规定,但还存在不少的差异,作为企业的财务人员按照<企业会计准则>进行财务核算,当然无可非议.如果财务人员不了解税法,就会给企业带来涉税风险,造成不必要损失.笔者简要说明一下会计准则对有关资产确认计量与企业所得税法规定差异的地方,希在实际工作中,对财务人员有所帮助.     

建造合同收入确认中的“会税”差异问题分析

建造合同会计准则要求将工程结算与收入确认进行分离,导致了会计收入与营业税、企业所得税纳收入确认存在诸多差异,增加了会计核算单位的,同时也增加了涉税风险。因此,探讨建造合同"会税"差异,对于正确运用会计准则,避免涉税风险,有一定的现实意义。     

新准则下无形资产的确认与计量问题研究

本文重点从享受税收优惠的角度,结合案例分别对无形资产的初始计量和后续计量进行了分析,并从对应纳税所得额的调整的影响视角找到存在问题的所在,提出享受税收优惠的无形资产初始确认产生的差异属于永久性差异而不是暂时性差异,其后续计量应按会计账面价值而不能按计税基础进行摊销,这有利于消除其对纳税所得额的累积差异影响.     

对两种递延税款确认方法的比较

在所得税会计的规范中 ,对差异采用全面跨期分摊、应用负债法现已为各国准则或规范的共同选择。然而 ,在负债法下各国仍存在损益表负债法和资产负债表负债法的不同运用。对这两种方法的不同的选择也正是目前所得税会计的主要分歧所在 ,也说明了不同准则对递延税款的确认观念或方法上仍存在差异。本文对两种不同的递延税款确认方法作一较全面的比较并试图对两者的应用前景作一分析 ,以期对信息使用者在对不同方法下的所得税会计信息理解有所帮助。为进一步规范我国所得税会计方法可提供理论参考。     

无形资产初始确认与后续计量的财税差异分析

对于无形资产的核算,由于企业会计准则和税法的规定不同,这就导致无形资产的会计处理和税务处理存在诸多差异,体现最为明显的是无形资产的初始确认和后续计量环节,本文对二者的差异进行了分析.     

会计准则与税法对收入确认的差异及影响分析

本文阐述了我国收入确认的相关规定.主要分析了会计准则中对收入确认的定义和会计处理与税法中的定义、处理及纳税,所存在的差异,以及这些差异可能产生的影响;主要是从销售商品收入方面着手,对收入确认进行的分析.     

如何确认可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异.资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限,确认相关的递延所得税资产.企业计提资产减值准备所导致的暂时性差异确认递延所得税资产时,应当关注的确认条件有哪些?对本将对其应考虑的因素进行分析研究.     

企业核心业绩会影响商誉减值的确认吗?

目前,针对商誉出现减值企业的研究主要是基于盈余管理视角,业绩是否对商誉减值存在影响、业绩如何对企业商誉减值行为产生影响等问题还存在争议。本文利用2007～2017年A股公司数据,借鉴国内外常规的净利润、ROA、MTB等经济损失指标,考察了核心收益率指标对企业确认商誉减值行为的影响。研究表明,核心业绩与商誉减值存在显著负相关关系,进一步研究表明,核心收益率的下降会促进企业通过应计和真实盈余管理避免减值,存在显著的调节效应。该结论进一步解释了企业业绩变化后,商誉减值受到盈余管理的操控方式,对完善商誉减值准则的修订具有一定的理论和现实意义。     

税务会计与财务会计在收入确认与计量上的差异比较

在我国企业会计体系中,税务会计与财务会计是其中极为重要的组成部分,两者在收入确认和计量上既存在内在联系,又有着显著差异。而如何对两者关系进行合理的协调,实现对两者的正确运用及合理安排,是值得我们深思的问题。本文通过比较税务会计与财务会计在收入确认和计量上的差异,分析其中原因,并试图寻找协调两者差异的方法,缓解其中的利益冲突。     

论财务会计确认基础

财务会计发展史表明会计与外部环境的发展息息相关,二者存在着密切的互动关系:会计因商品经济发展的需要而产生、发展,同时会计对经济发展有着积极的推动作用。随着新经济时代的到来,财务会计确认的基础也应顺应时代要求,克服目前存在的缺陷,以期取得新的进展,为会计信息使用者提供更相关、可靠的会计信息。     

关于收入会计与税收确认处理的差异分析

会计收入与应税收入是两个既相联系又有区别的概念.继新企业会计准则和所得税法颁布以来,收入的会计和税法处理出现了差异,会计准则和税法关于收入的内容、确认和计量的方法在大多数情况下都是一致的,但由于会计准则和税法遵循的原则不同,在确认过程中还是在存在一定的差异.准确把握会计收入和应税收入的内涵,对正确计量企业的经营成果和所得税都具有重要影响.     

对施工企业收入确认的几点思考

新施行的《企业会计准则──建造合同》与原《施工企业会计制度》在对收入的确认方面存在很大的差异。新准则的改进对会计信息质量、企业经营、会计人员素质以及会计工作环境等都将产生重大影响。有关部门、人员应认真学习、贯彻《会计法》,加大对会计人员继续教育工作的力度,提高会计人员素质;同时,建立、完善与会计准则的实施相适应的内外监督环境。     

新旧税法企业应纳税所得中收入的确认比较研究

2007年3月16日,十届全国人大通过了新的企业所得税法,2007年12月6日国务院公布了企业所得税法实施条例,2008年1月1日起施行。新企业所得税法及其实施条例与原企业所得税条例存在较多差异,企业要深入理解新税法与原税法的差异。本文主要对比新旧税法,从应纳税所得额的计算、收入的核算内容进行了比较分析,最后总结出新企业所得税法与旧企业所得税法对比收入核算方面体现出来的特点。     

论财务会计确认基础

财务会计发展史表明会计与外部环境的发展息息相关，二者存在着密切的互动关系：会计因商品经济发展的需要而产生、发展，同时会计对经济发展有着积极的推动作用。随着新经济时代的到来，财务会计确认的基础也应顺应时代要求，克服目前存在的缺陷，以期取得新的进展，为会计信息使用者提供更相关、可靠的会计信息。     

论负商誉的确认及其账务处理

在企业合并中,合并企业为取得被合并企业的这种超额收益能力,所付出的购买价格会超过被合并企业净资产的公允价值,这一超额部分被确认为商誉入账。同样,在企业合并中还存在另一种现象,即合并企业所付出的购买价格可能会低于被合并企业净资产的公允价值,此时合并价格和被合并企业净资产公允价值之间的差额体现为一个负值,该负值是否应被确认,确认后应如何进行账务处理一直是会计学界普遍争议的话题。在对负商誉的产生进行分析后,对负商誉的确认和账务处理的有关问题进行了探讨。     

递延所得税资产与负债的确认分析

企业按照会计准则采用资产负债表债务法对暂时性差异项目进行核算时,所涉及到的两种暂时性差异应确认为递延所得税资产或者递延所得税负债。本文对此进行详细的分析说明,进一步加强对有关内容的理解。