试论金融危机、企业经营风险与审计风险

根据中国注册会计师审计准则的规定和风险导向审计的理念,分析当前经济形势,讨论金融危机导致我国企业经营风险的种种表现、企业经营风险与重大错报风险的关联性,以及企业经营风险转化为审计风险的可能性和现实性,意在提请同行们谨慎应对金融危机,防范企业经营风险转化为审计风险。     

经营风险导向审计模式、程序初探

随着21世纪国内外一系列审计失败事件的爆发,经营风险导向审计作为一种重要的审计理论和方法得到注册会计师行业内外人士的广泛关注。本文在传统风险导向审计模型的基础上,阐述了现代经营风险导向审计模型,并对其审计的基本程序进行了探索,希望对审计实务有所裨益。     

高校财务报表审计的关注点

现代风险导向审计的核心在于发现风险、评估风险及应对风险,将财务报表重大错报风险与企业的战略目标、经营环境、经营模式紧密联系起来,从而在源头上和宏观上分析识别财务报表重大错报。《高等学校财务报表审计指引》要求注册会计师在对高校财务报表进行审计时,遵循现代风险导向审计理念。结合实务工作,笔者对高校财务报表审     

中央银行风险管理对实施风险导向审计的影响

风险管理是以内控制度为基础的传统风险导向审计,而风险导向审计是以风险评估为基础的现代风险导向审计,是一种新的审计理念和方法。本文从两种理论概述、区别、影响以及中央银行实施风险导向审计优点等方面进行论述和进一步探索。     

经营风险导向审计模式、程序初探

随着21世纪国内外一系列审计失败事件的爆发,经营风险导向审计作为一种重要的审计理论和方法得到注册会计师行业内外人士的广泛关注。本文在传统风险导向审计模型的基础上,阐述了现代经营风险导向审计模型,并对其审计的基本程序进行了探索,希望对审计实务有所裨益。     

论新审计准则背景下的持续经营不确定性审计

在新准则体系的审计模式及审计理念下,重大错报风险的评估尤为重要.重大错报一部分是由企业持续经营危机引起的,持续经营危机审计判断的核心证据是重大疑虑事项.多次修订的持续经营准则中对重大疑虑事项的界定仍然具有不确定性,导致主观判断过多从而影响审计质量,所以实行和完善集体判断和专家判断,广泛运用审计判断辅助工具,抓好准则指南学习、细化审计执业规程,是解决这一问题的关键.     

审计风险模型的发展研究

随着我国审计领域的不断拓宽和延伸,审计工作正面临着日益复杂的经济环境,注册会计师也面临着越来越大的审计风险责任。本文从审计风险的定义出发分析了审计风险和审计风险模型。全文从系统阐述审计风险模型及其缺陷入手,提出了针对改善这些缺陷的一些建议。     

论财务报表层次重大错报风险的职业判断——基于现代风险导向审计背景下

现行注册会计师审计准则启用了现代审计风险模型,即“审计风险=重大错报风险×检查风险”,引入了“重大错报风险”概念.我国注册会计师新审计准则中规定:评估重大错报风险是首要的审计程序,风险评估是整个审计工作的前提和基础,强调注册会计师必须通过深入剖析被审计单位经营环境来评估财务报表总体层次的重大错报风险,而注册会计师的职业判断在报表审计中起着统驭和主导的作用.本文在论述现代风险导向审计、职业判断等理论基础的前提下,从审计主体和客体两方面论述了职业判断在财务报表重大错报风险评估中的重要作用,最后从三方面提出了加强财务报表审计中重大错报风险评估的职业判断能力的具体的措施     

双无控制能否引起审计师关注？——基于关键审计事项披露视角

近年来,无控股股东、无实际控制人的企业数量逐年攀升,该现象是否会引起审计师关注。基于此,本文选取2017-2021年我国A股上市企业数据,实证检验企业双无控制对关键审计事项的影响。结果发现：双无控制能够促进企业关键审计事项的披露。影响机制发现,双无控制通过增加企业经营风险和重大错报风险,增强审计师对关键审计事项的披露。异质性检验发现,在董事会规模较小、监事会规模较小、分析师关注较多、营商环境较好时,双无控制对关键审计事项披露的促进作用更强。本文丰富了双无控制的后果研究以及关键审计事项的影响因素研究,为我国双无控制企业治理、关键审计事项披露提供了政策和建议参考。     

基于信息熵的审计重大错报风险评估研究

审计重大错报风险的评估是正确应用审计风险模型的关键。针对当前审计实践中主要依靠审计人员主观判断进行风险评估的现状,从信息熵角度出发,通过建立基于信息熵的审计重大错报风险的评估模型,得出信息熵的运用可以有效减少审计人员在重大错报风险评估中的盲目性。     

新旧审计风险模型对比分析

2006年2月,我国颁布了新的《中国注册会计师执业准则》,强调了现代审计风险模型指导下的审计方法在我国的应用。本文通过回顾新旧审计风险模型的提出,将传统审计风险模型的缺陷性与现代风险导向审计下的新风险模型进行对比分析,体现了新准则中所强调的围绕重大错报风险的识别、评估与应对来计划和实施审计工作的重要理念,最后强调了现代审计风险模型应用的重要意义。     

新审计准则下了解被审计单位及其环境初探

我国新的注册会计师审计准则采用了现代风险导向审计模型,新准则下注册会计师需要了解被审计单位及其环境以评价重大错报风险.了解被审计单位及其环境涉及被审计单位宏观、微观等各方面的因素,对后续审计程序有很大的影响,这向注册会计师提出了更高的要求.     

风险导向审计下的经营风险识别与评估

风险导向审计主要对企业经营风险识别及评估。本文运用流程图法从企业的输入端、经营管理过程、输出端及外部环境等方面识别经营风险,并通过设计风险评估指标体系进行评估。     

夯实财务信息 加强高校报表审计——中注协《高等学校财务报表审计指引》解读北大核心

继《基金会财务报表审计指引》、《医院财务报表审计指引》发布之后,笔者欣慰地看到高校财务报表审计指引的颁布,这是中注协落实国办56号文的又一成果,标志着注册会计师行业非营利组织审计指引体系的逐步建立健全。笔者认为,该指引在解决高校报表审计面临的问题方面,作出了有益的尝试和探索,针对收入、支出、固定资产等风险领域,设定了特殊程序,对高校审计工作进行相关规范,     

浅析重要性水平与重大错报风险的关系

现代风险导向审计理论进入中国实务界以来,重要性水平与重大错报风险的关系是困扰初学者最为常见的一个问题。现有的审计学教材中,尚没有对此问题的清晰阐述,本文将结合审计风险模型,以浅显易懂的方式为初学者分析重要性水平与重大错报风险的关系。     

浅析重要性水平与重大错报风险的关系

现代风险导向审计理论进入中国实务界以来,重要性水平与重大错报风险的关系是困扰初学者最为常见的一个问题。现有的审计学教材中,尚没有对此问题的清晰阐述,本文将结合审计风险模型,以浅显易懂的方式为初学者分析重要性水平与重大错报风险的关系。     

现代风险导向审计局限性及其对策研究

近年来,随着企业经营的内外部环境急剧变化、经济业务日益频繁、舞弊现象层出不穷,审计工作愈来愈难,审计期望差距日益扩大,严重影响了社会公众对审计有效性的信心,给审计界带来巨大压力,最终使得现代风险导向审计成为人们关注的焦点问题。     

审计检查风险:识别与防范

现代审计风险是由重大错报风险和检查风险两个要素构成的.本文对检查风险要素从接受客户风险、审计人员风险、审计计划风险、审计方法风险、审计取证风险和审计报告风险等方面如何识别作了全面科学的分析,进而提出了较为可行的防范措施.     

风险导向审计模式逻辑梳理与审计实务

在审计实务中，对于风险导向审计模式，很多审计员仅仅是在形式上操作审计流程，而欠缺深刻理解其中的原理和逻辑。笔者在高校执教过程中还发现，学生使用的教材内容繁多，章节之间的逻辑联系欠缺严密性，没有实务经验的学生理解起来尤其费时无效。为此，很有必要对风险导向审计模式下审计师财务报表审计测试流程进行逻辑梳理，以更清晰的逻辑和更直白的表达对内容复杂的风险导向审计模式进行梳理，促进高校学生的学习理解，帮助实际工作中的审计人员摆脱机械式照搬执行程序的现状，提高风险导向审计模式的使用效果。     

基于审计程序的系统化审计风险关系模型架构

正针对中国审计起步晚、风险导向审计意识差和风险识别评估能力弱等实际状况,采用因素分析法、比较法、归纳总结法、逻辑推理法和图解法等,介绍了审计准则基于重要性原则设立的审计风险模型及意义,结合审计前后流程各节点均潜存多种多样风险的客观实际,在系统地分析较审计准则更为健全的审计风险体系基础上,架构了包括审计签约风险和审计报告风险在内的"健全性审计风险模型",并设计了维护该模型的风险体系链路和应用建议。